Решение № 1357 от 12.7.2024 г. на Административен съд - Сливен по дело № 273/2024 г.

Производството е по реда на чл. 63в от Закона за административните нарушения и наказания /ЗАНН/ във връзка с чл. 208 и сл. от Административнопроцесуалния кодекс /АПК/.

Образувано е по касационна жалба от „Милат Карпет България“ ЕООД гр. Сливен, подадена чрез пълномощник, против Решение № 108 от 29.03.2024 г., постановено по АНД № 1375/2023 г. по описа на Районен съд - Сливен, с което е потвърдено като законосъобразно Наказателно постановление /НП/ № BG2023/1000-1314/НП от 30.08.2023 г., издадено от Началник на Отдел „Митническо разузнаване и разследване“ към Териториална дирекция Митница Бургас, с което на касационния жалбоподател, за нарушение на чл. 15, § 2, буква „а“ от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. чл. 238, ал. 1 от Закона за митниците /ЗМ/, е наложена на основание чл. 238, ал. 1, във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ, имуществена санкция в размер на 500 лева; за нарушение на чл. 15, § 2, буква „а“ от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от ЗМ, е наложена на основание чл. 238, ал. 1, във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ, имуществена санкция в размер на 500 лева; за нарушение на чл. 15, § 2, буква „а“ от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от ЗМ, е наложена на основание чл. 238, ал. 1, във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ, имуществена санкция в размер на 500 лева; за нарушение на чл. 15, § 2, буква „а“ от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от ЗМ, е наложена на основание чл. 238, ал. 1 във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ, имуществена санкция в размер на 500 лв.; и за нарушение на чл. 269, § 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013 във вр. с чл. 238, ал. 1 от ЗМ, е наложена на основание чл. 238, ал. 1 във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ, имуществена санкция в размер на 500 лева; и е осъдено „Милат Карпет България“ ЕООД, с ЕИК 205947457, да заплати на Териториална дирекция „Митница“ – Бургас сумата от 120 лева, представляваща юрисконсултско възнаграждение.

В касационната жалба се твърди, че при постановяването на решението на първоинстанционния съд са допуснати нарушения, представляващи касационни основания по смисъла на чл. 348 от НПК. Твърди се, че първоинстанционният съд е нарушил закона, допуснал е съществени нарушения на процесуалните правила и не е разгледал искането на жалбоподателя да приложи чл. 28 ЗАНН. Заявява, че: към датата на издаване на АУАН тримесечният давностен срок по чл. 34, ал. 1, изр. 2 ЗАНН е бил изтекъл; Районният съд необосновано и в противоречие с доказателствения материал по делото приел, че първите четири нарушения, се състоят в това, че в кл. 34.1 на процесните митнически декларации дружеството е посочило като данни за произход на килимите код BG - България, вместо Р. Т. Твърди, че в решението било прието, без мотиви, че разследващите органи не са допуснали съществено нарушение на процедурата, лишавайки „Милат Карпет България“ ЕООД от участие в обсъждането на изготвения доклад. Касаторът посочва, че решението е незаконосъобразно и необосновано, като излага подробни съображения за това. Моли съда да отмени решението на Районен съд – Сливен и вместо него да постанови друго, с което да отмени НП. Претендира присъждането на направените съдебно-деловодни разноски пред двете инстанции.

По делото е постъпил отговор на касационна жалба, подаден чрез процесуален представител, според който същата е неоснователна. Счита, че НП е издадено от компетентен орган, при спазване сроковете по ЗАНН, без при съставяне на АУАН и издаване на НП да са допуснати съществени процесуални нарушения. Посочва, че решението на Районния съд е правилно и моли същото да бъде оставено в сила. Претендира юрисконсултско възнаграждение. Прави възражение за прекомерност на размера на адвокатското възнаграждение, претендирано от касационния жалбоподател.

В съдебно заседание касационният жалбоподател, редовно призован, се представлява от упълномощен процесуален представител, който поддържа жалбата. Посочва, че от представените доказателства се установява, че АУАН и НП са съставени от компетентни орани; останалите възражения срещу касационната жалба счита за неоснователни и изразява становище по същество.

Ответникът по касационната жалба – Началник на Отдел „Митническо разузнаване и разследване“ към ТД Митница Бургас, редовно призован, не се явява и не се представлява в съдебно заседание. По делото е постъпила молба, чрез упълномощен процесуален представител, която заявява, че счита жалбата за неоснователна; поддържа изложените в отговора на касационната жалба доводи за правилност на обжалваното решение и моли да бъде оставено в сила.

Представителят на Окръжна прокуратура – Сливен, счита, че обжалваното решение следва да бъде оставено в сила като правилно.

Касационната жалба е подадена в предвидения в чл. 211, ал. 1 от АПК преклузивен срок, от надлежна страна и при наличие на правен интерес, поради което е допустима. Разгледана по същество, жалбата е неоснователна.

Видно от установената по делото фактическа обстановка, със Заповед за възлагане № ЗТД-1000-551 от 01.08.2022 г., изменена със Заповед № ЗТД-1000-662 от 21.09.2022 г. и Заповед № ЗТД-1000-792 от 03.11.2022 г., издадени от директора на ТД Митница Бургас, на основание чл. 48 от Регламент (ЕС) № 952/2013 и чл. 84, ал. 1, т. 2 от Закона за митниците било възложено извършване на последващ контрол на декларирането на дружеството жалбоподател „Милат Карпет България“ ЕООД. За резултатите от проверката бил изготвен писмен констативен доклад № BG001000/1/5/19.12.2022 г. с рег. № 32-443594/ 19.12.2022 г., който бил връчен на управителя на „Милат Карпет България“ ЕООД на 22.12.2022 г., видно от разписка за връчване.

В хода на последващия контрол, съгласно данни от митническите информационни системи, проверяващите констатирали, че през проверявания период, от 01.01.2020 г. до 01.08.2022 г. включително, „Милат Карпет България“ ЕООД е поставило: 1. под режим допускане за свободно обращение общо 10 597 795, 31 кв. м. килими с декларирана държава на произход TR (Т.) и с кодове по КН 5702 42 00 и 5702 32 00; 2. под режим износ общо 12 930 803, 69 кв. м. килими с кодове по КН 5702 42 00 (12 295 619, 91 кв. м.) и 5703 30 18 (635 183, 78 кв. м.), от които за 12 930 594, 79 кв. м. била декларирана държава на произход BG (България). Установено било още, че през проверявания период дружеството „Милат Карпет България“ ЕООД е поставило под режим износ общо 2 629 714, 02 кв. м. килими с код по КН 5702 42 00 с местоназначение Кралство Мароко. За всички килими, поставени под режим износ с държава на получаване Кралство Мароко, били издадени сертификати за движение EUR.1, в които за килимите бил посочен преференциален произход България.

Счетоводната отчетност на „Милат Карпет България“ ЕООД и водената от дружеството материална отчетност, предоставени в хода на проверката, не съдържали информация за целите на доказване на преференциален произход България на изнасяните килими с местоназначение Кралство Мароко, във връзка с което проверяващите приели, че те не могат да послужат като подкрепящи документи по смисъла на чл. 27 от Регионалната конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с издадените сертификати за движение EUR.1 за стоките (килими), поставени под режим износ от „Милат Карпет България“ ЕООД с държава на получаване Кралство Мароко.

В резултат от извършената проверка на издадените сертификати за движение EUR.1, на заявленията за издаване на сертификат за движение и на приложените към тях документи проверяващите приели за установено, че дружеството не е изпълнявало задълженията си съгласно разпоредбите на чл. 16, § 2 от Допълнение I на Конвенцията, като не е попълвало коректно формулярите на заявленията за издаване на сертификат за движение и на сертификатите за движение EUR.1, образци на които са представени в Приложение IIIа от Конвенцията, както и това, че в процеса по заявяване за издаване на сертификати за движение EUR.1, „Милат Карпет България“ ЕООД не е попълвало декларацията на износителя, по образец представен в Приложение IIIа от Конвенцията. Проверяващите установили още, че представяните документи към заявленията за издаване на сертификат за движение и към сертификатите за движение EUR.1 не могат да бъдат обвързани по ясен и категоричен начин с изнасяните стоки, за които са издадени сертификати за движение EUR.1, както и, че представените справки за вложените материали не могат да бъдат съотнесени към изнасяните килими, за които са издадени сертификати за движение EUR. 1 Установено било, че през проверявания период „Милат Карпет България“ ЕООД е поставило под режим износ общо 43 656, 32 кв. м. (2 796 броя) килими с код по КН 5702 42 00 с получател R. S., Кралство Мароко. Килимите били поставени под режим износ със следните МД: 1. МРН на МД 21BG001009АА231556, с дата на приемане 01.11.2021 г., отразено с фактура №0000001126/ 01.11.2021, отнасяща се за 2088 броя с 10 856, 32 кв. м. килим вид „RUGS“; 2. МРН на МД 21BG001009АА236730, с дата на приемане 03.12.2021 г., отразено с фактура №0000001212/ 03.12.2021, отнасяща се за 242 броя с 10 900, 00 кв. м. килим вид „RUGS“; 3. МРН на МД 22BG001009AА253500, с дата на приемане 05.04.2022 г., отразено с фактура № 0000001593/ 05.04.2022, отнасяща се за 248 броя с 10 950, 00 кв. м. килим вид „RUGS“; 4. МРН на МД 22BG001009AА254449, с дата на приемане 12.04.2022 г., отразено с фактура № 0000001612/ 12.04.2022, отнасяща се за 218 броя с 10 950, 00 кв. м. килим вид „RUGS“.

На основание чл. 16, §1 от Регионалната конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, дружеството е подало заявления за сертификат за движение, които да удостоверят преференциален произход България на изнасяните килими „RUGS“. На основание чл. 16, § 2 от Допълнение I от Конвенцията, в кл. 4 „Държава, група държави или територия, откъдето се смята, че произхождат стоките“ от заявленията за издаване на сертификат за движение и от сертификатите за движение EUR.1, дружеството попълнило, че килимите, поставени под режим износ с горецитираните МД, са с преференциален произход България. Данни за номер и дата на подадените заявления за издаване на сертификат за движение и за номер и дата на издадените сертификати за движение EUR.1: 1. МРН на МД 21BG001009АА231556 отнасяща се за 2088 броя с 10 856, 32 кв. м. килим вид „RUGS“, подадено заявление за сертификат за движение № Аим0000486743 от 01.11.2021 г. и сертификат за движение EUR.1 № Аим0000486743 от 01.11.2021 г., 2. МРН на МД 21BG001009АА236730, отнасяща се за 242 броя с 10 900, 00 кв. м. килим вид „RUGS“, подадено заявление за сертификат за движение № Аим0000486733 от 03.12.2021 г. и сертификат за движение EUR.1 № Аим0000486733 от 03.12.2021 г., 3. МРН на МД 22BG001009AА253500, отнасяща се за 248 броя с 10 950, 00 кв. м. килим вид „RUGS“, подадено заявление за сертификат за движение № Аим0000486700 от 12.04.2022 г. и сертификат за движение EUR.1 № Аим0000486700 от 12.04.2022 г., 4. МРН на МД 22BG001009AА254449, отнасяща се за 218 броя с 10 950, 00 кв. м. килим вид „RUGS“.

Проверяващите извършили проверка и съпоставка на данните и информацията от митническите декларации за поставяне на стоки (килими) под режим допускане за свободно обращение и под режим износ; приложените към тях документи, в това число фактурите за покупко-продажба на стоките и опаковъчните листове, от предоставените на флаш памет документи, относими към доставката на стоките, поставени под режим допускане за свободно обращение или под режим износ през проверявания период; от сертификатите за движение EUR.1 и заявленията за издаване на сертификат за движение, ведно с приложените към тях документи; писмо с рег. № 32-393326/16.11.2022 г.; извлечения от програмен продукт Enterprise; справка за закупените през проверявания период готови и полуготови килими и тяхната последваща продажба към клиенти на проверяваното дружество.

Въз основа на посочените данни и документи, проверяващите приели за установено, че през проверявания период, в програмен продукт Enterprise няма въведени поръчки за производството на килими „RUGS“ в това число и за клиент R. S., Кралство Мароко.

Приели, че поставените под режим износ килими „RUGS“, с купувач R. S., Кралство Мароко, били килими, допуснати за свободно обращение със следните МД: 1. MRN на МД 21BG001009009615R2 с дата на приемане 01.11.2021 г., дата на вдигане на стоките 09.11.2021 г., описани във фактура № МЕХ2021000002138 от 27.10.2021 г. касаеща 2088 броя килими „RUGS“ с 10 856, 32 кв.м.; 2. MRN на МД 21BG001009010004R4 с дата на приемане 03.12.2021 г., дата на вдигане на стоките 03.12.2021 г. описани във фактура № МЕХ2021000002310 от 29.11.2021 г., касаеща 242 броя килими „RUGS“ с 10 900, 00 кв.м.; 3. MRN на МД 21BG001009010180R1 с дата на приемане 15.12.2021 г., дата на вдигане на стоките 15.12.2021 г., описани във фактура № МЕХ2021000002357 от 06.12.2021 г., касаеща 248 броя килими „RUGS“ с 10 950, 00 кв.м.; 4. MRN на МД 22BG001009011600R7 с дата на приемане 12.04.2022 г., дата на вдигане на стоките 13.04.2022 г., описани във фактура № МЕХ2022000000570 от 08.04.2022 г., касаеща 218 броя килими „RUGS“ с 10 950, 00 кв.м. От извършения цялостен анализ на документите и информацията, предоставени в хода на проверката и в частност на документите, относими към покупката на килимите, поставени под режим допускане за свободно обращение с МД, както и на документите, относими към продажбата на килимите, поставени под режим износ с МД, проверяващите приели за установено, че общо 43 656, 32 кв. м. (2 796 броя) килими „RUGS“ са килими, закупени от MILAT HALI SANAYI VE TICARET A.S., Р. Т. - е. с. на к. на „Милат Карпет България“ ЕООД.

Проверяващите приели за установено, че цитираните килими са допуснати за свободно обращение от дружеството касационен жалбоподател, а впоследствие са поставени под режим износ от проверяваното дружество отнасящи се за МД с MRN на МД 21BG001009009615R2, MRN на МД 21BG001009010004R4, MRN на МД 21BG001009010180R1 и MRN на МД 22BG001009011600R7.

Към гореописаните митнически декларации за поставяне под режим допускане за свободно обращение били представени сертификати за произход № ММ 0612444/ 27.10.2021 г., № ММ 0613705/ 29.11.2021 г., № ММ 0614342/ 06.12.2021 г. и № ММ 0620777/ 08.04.2022 г., удостоверяващи непреференциален произход TR (Т.) на килимите „RUGS“. При деклариране на килимите „RUGS“ за режим допускане за свободно обращение, в ел. д. № 5/15-Кл.34а от МД с MRN на МД 21BG001009009615R2, MRN на МД 21BG001009010004R4, MRN на МД 21BG001009010180R1 и MRN на МД 22BG001009011600R7, проверяващите установили, че „Милат Карпет България“ ЕООД е декларирало държава на произход на стоките с код TR - Т. Констатирали също, че декларираните за режим допускане за свободно обращение килими „RUGS“ са поставени от „Милат Карпет България“ ЕООД под режим износ с митнически декларации с МД с MRN 21BG001009АА231556, МД с MRN 21BG001009АА236730, МД с MRN 22BG001009АА253500 и МД с MRN 22BG001009АА254449. При поставяне на стоките под режим износ с държава на получаване Кралство Мароко, касационният жалбоподател е декларирал неточни данни за произхода на килимите „RUGS“ в кл. 34.1 от МД за износ, а именно държава на произход с код BG - България, с което е нарушило разпоредбите на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013.

Проверката установила, че дружеството касационен жалбоподател е подало писмени заявления по смисъла на чл. 16, § 1 и § 2 от Допълнение I от Регионалната конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход за килимите „RUGS“, като е попълнило в сертификатите за движение EUR.1 и във формулярите на заявлението, че изнасяните килими „RUGS“ са с преференциален произход България и същите са произведени във фабриката на проверяваното лице на територията на Република България. Проверяващите приели за установено, че „Милат Карпет България“ ЕООД е предоставило неверни данни, за 43 656, 32 кв. м. (2 796 бр.) килими „RUGS“ с произход TR (Т.), в резултат на което били издадени доказателства за преференциален произход - сертификатите за движение EUR.1, удостоверяващи преференциален произход България.

В хода на проверката митническите инспектори установили, че към датата на подаване и приемане на МД с MRN 21BG001009009615R2 за поставяне под режим допускане за свободно обращение килими „RUGS“, подадена от „Милат Карпет България“ ЕООД - 01.11.2021 г., килими „RUGS“ са били със статус на несъюзни стоки.

На основание чл. 201, § 3 от Регламент (ЕС) №952/2013 допускането за свободно обращение придава на несъюзните стоки митнически статус на съюзни стоки по смисъла на чл.5, т.23, буква б) от Регламент (ЕС) №952/2013. На основание чл. 194, § 1 от Регламент (ЕС) №952/2013 стоките от МД с MRN 21BG001009009615R2 били вдигнати от митническите органи на 09.11.2021 г. В резултат на това, на 09.11.2021 г. килими „RUGS“ били допуснати за свободно обращение и били придобили митнически статус на съюзни стоки.

Предвид установеното, проверяващите приели, че към датата на приемане на МД с MRN 21BG001009АА231556 - 01.11.2021 г., „Милат Карпет България“ ЕООД е декларирало за режим износ 10 856, 32 кв. м. (2 088 броя) килими „RUGS“, които са били с митнически статус на несъюзни стоки, в нарушение на разпоредбите на чл.269, § 1 от Регламент (ЕС) №952/2013, вр. чл.150 от същия регламент.

Проверяващите приели за установено, че:

1. „Милат Карпет България“ ЕООД, ЕИК 205947457, гр. Сливен, в качеството си на износител, е нарушило разпоредбите на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, като е декларирало неточни данни за произхода на 10 856, 32 кв. м. (2 088 бр ) килими „RUGS“ в кл. 34.1 от МД с MRN 21BG001009AA231556, а именно държава на произход с код BG - България и като е попълнило неверни данни в кл. 4 от заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486743/ 01.11.2021 г. и от сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486743/ 01.11.2021 г., а именно преференциален произход България, за 10 856, 32 кв. м. (2 088 бр.) килими „RUGS“, поставени под режим износ с МД с MRN 21BG001009AA231556 с местоназначение Кралство Мароко, с цел получаване на преференциално третиране при внос в получаващата държава.

Като дата на извършване на нарушението проверяващите приели 01.11.2021 г. - датата на приемане на МД с MRN 21BG001009AA231556 и датата на подаване на заявление за издаване на сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486743. За място на извършване на нарушението приели Митническо бюро Сливен, код BG001009, ТД Митница Бургас - митническото учреждение, в което е приета МД с MRN 21BG001009AA231556, в което е подадено заявлението за сертификат за движение № Аим 0000486743/ 01.11.2021 г. и където е издаден сертификат за движение № Аим 0000486743/ 01.11.2021 г. 2. „Милат Карпет България“ ЕООД, ЕИК 205947457, гр. Сливен, в качеството си на износител, е нарушило разпоредбите на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, като е декларирало неточни данни за произхода на 10 900, 00 кв. м. (242 бр.) килими „RUGS“ в кл. 34.1 от МД с MRN 21BG001009AA236730, а именно държава на произход с код BG - България и като е попълнило неверни данни в кл. 4 от заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486733/ 03.12.2021 г. и от сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486733/ 03.12.2021 г., а именно преференциален произход България, за 10 900, 00 кв. м. (242 бр.) килими „RUGS“, поставени под режим износ с МД с MRN 21BG001009AA236730 с местоназначение Кралство Мароко, с цел получаване на преференциално третиране при внос в получаващата държава.

Като дата на извършване на нарушението проверяващите приели 03.12.2021 г. - датата на приемане на МД с MRN 21BG001009AA236730 и датата на подаване на заявление за издаване на сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486733. За място на извършване на нарушението приели Митническо бюро Сливен, код BG001009, ТД Митница Бургас - митническото учреждение, в което е приета МД с MRN 21BG001009AA236730, в което е подадено заявлението за сертификат за движение № EUR.1 № Аим 0000486733/ 03.12.2021 г. и където е издаден сертификат за движение № EUR.1 № Аим 0000486733/ 03.12.2021 г. 3. „Милат Карпет България“ ЕООД, ЕИК 205947457, гр. Сливен, в качеството си на износител, е нарушило разпоредбите на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, като е декларирало неточни данни за произхода на 10 950, 00 кв. м. (248 бр.) килими „RUGS“ в кл. 34.1 от МД с MRN 22BG001009AA253500, а именно държава на произход с код BG - България и като е попълнило неверни данни в кл. 4 от заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. и от сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г., а именно преференциален произход България за 10 950, 00 кв. м. (248 бр.) килими „RUGS“, поставени под режим износ с МД с MRN 22BG001009AA253500 с местоназначение Кралство Мароко, с цел получаване на преференциално третиране при внос в получаващата държава.

Като дата на извършване на нарушението проверяващите приели датата на приемане на МД с MRN 22BG001009AA253500, а именно 05.04.2022 г. За място на извършване на нарушението приели Митническо бюро Сливен, код BG001009, ТД Митница Бургас - митническото учреждение, в което е приета МД с MRN 22BG001009AA253500, в което е подадено заявлението за сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. и където е издаден сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. 4. „Милат Карпет България“ ЕООД, ЕИК 205947457, гр. Сливен, в качеството си на износител, е нарушило разпоредбите на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, като е декларирало неточни данни за произхода на 10 950, 00 кв. м. (218 бр.) килими „RUGS“ в кл. 34.1 от МД с MRN 22BG001009AA254449, а именно държава на произход с код BG - България и като е попълнило неверни данни в кл. 4 от заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. и от сертификат за движение EUR.1 № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г., а именно преференциален произход България, за 10 950, 00 кв. м. (218 бр.) килими „RUGS“, поставени под режим износ с МД с MRN 22BG001009AA254449 с местоназначение Кралство Мароко, с цел получаване на преференциално третиране при внос в получаващата държава.

Като дата на извършване на нарушението проверяващите приели датата на приемане на МД с MRN 22BG001009AA254449, а именно 12.04.2022 г. За място на извършване на нарушението приели Митническо бюро Сливен, код BG001009, ТД Митница Бургас - митническото учреждение, в което е приета МД с MRN 22BG001009AA254449, в което е подадено заявлението за сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. и където е издаден сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г. 5. „Милат Карпет България“ ЕООД, с ЕИК 205947457, гр. Сливен, в качеството си на декларатор, е нарушило разпоредбата на чл. 269, § 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013, като на 01.11.2021 г., с МД с MRN 21BG001009AA231556, е поставило под режим износ 10 856, 32 кв. м. (2 088 броя) килими „RUGS“, които към датата на поставянето им под режим износ - 01.11.2021 г. са били с митнически статус на несъюзни стоки.

Като дата на извършване на нарушението проверяващите приели датата на приемане на МД с MRN 21BG001009AA231556, а именно 01.11.2021 г. За място на извършване на нарушението приели Митническо бюро Сливен, код BG001009, ТД Митница Бургас - митническото учреждение, в което е приета МД с MRN 21BG001009AA231556.

На основание чл. 84к от Закона за митниците, дружеството жалбоподател било писмено уведомено за провеждането на заключително обсъждане на 05.12.2022 г. в 14: 30 часа в стая 106, в сградата на ТД Митница Бургас с уведомление за провеждане на заключително обсъждане. Уведомлението било връчено на 28.11.2022 г. с разписка за връчване на упълномощено лице от дружеството. Тъй като представител или пълномощник на дружеството не се явил за провеждането му, на основание чл. 84к, ал. 1 от ЗМ не било проведено заключително обсъждане, за което бил съставен протокол рег. № 32-424568 от 06.12.2022 г. Въз основа на установеното при проверката, на „Милат Карпет България“ ЕООД бил съставен Акт за установяване на административно нарушение /АУАН/ № BG13032023/1000/M-737 от 13.03.2023 г. за нарушение на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от Закона за митниците; за нарушение на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл.238, ал.1 от Закона за митниците; за нарушение на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко" към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от Закона за митниците; за нарушение на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 и на чл. 16, §2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция, във вр. с чл. 238, ал. 1 от Закона за митниците, и за нарушение на чл. 269, § 1 от Регламент (ЕС) №952/2013. Актът бил връчен на упълномощен представител на жалбоподателя на 13.03.2023 г. От „Милат Карпет България“ ЕООД до административнонаказващия орган било подадено писмено възражение срещу съставения му АУАН, по което било взето становище.

Въз основа на съставения АУАН било издадено процесното НП.

За да потвърди НП, първоинстанционният съд, след като е обсъдил и преценил събраните по делото доказателства, е приел, че при съставянето на АУАН и издаването на НП не са допуснати съществени процесуални нарушения и нарушения на материалния закон. Приел е, че АУАН и НП съдържат установените в ЗАНН реквизити за редовността им, като НП е издадено от компетентен орган. Формирал е извод за установеност на извършването на нарушенията, за които дружеството жалбоподател е санкционирано. Приел е, че материалният закон и санкционната разпоредба на чл. 238, ал. 1, във вр. с чл. 235, ал. 1 от ЗМ са приложени правилно.

Изводите на Районния съд са правилни. Съобразени са със събраните по делото доказателства и с приложимото право. Възраженията на касационния жалбоподател са неоснователни.

Приетата за установена от Районния съд фактическа обстановка кореспондира със събраните по делото доказателства. Установено е по несъмнен начин, че касационният жалбоподател „Милат Карпет България“ ЕООД е извършил административните нарушения, за които е ангажирана отговорността му с налагане на административнонаказателни санкции.

Изложените в касационната жалба възражения за нарушение на закона и съществени нарушения на процесуалните правила, допуснати от първоинстанционния съд, настоящият касационен състав намира за неоснователни.

Обжалваното НП е издадено от началника на Отдел „Митническо разузнаване и разследване“ към ТД „Митница“ – Бургас, който видно от представените по делото пред Районния съд Заповед № 2401 от 30.07.2021 г. и Заповед № ЗАМ-988/32-220316 от 13.06.2023 г. на директора на Агенция „Митници“, е притежавал необходимата компетентност.

Съгласно разпоредбата на чл. 225, ал. 1 от ЗМ, установяването на нарушенията, издаването на наказателните постановления и обжалването им се извършват по реда на ЗАНН. Според нормата на чл. 36, ал. 1 от ЗАНН, административнонаказателно производство се образува със съставяне на акт за установяване на извършеното административно нарушение, като следва да е установено дали извършеното деяние съставлява административно нарушение, датата и мястото на извършването му, описание на нарушението и обстоятелствата, при които е било извършено, както и законните разпоредби, които са нарушени. Именно в писмения констативен доклад № BG001000/1/5/19.12.2022 г. с рег. № 32-443594 от 19.12.2022 г., съставен на основание чл. 84л от ЗМ, се съдържа посочената информация, въз основа на която може да се направи извод дали е извършено административно нарушение, неговата правна квалификация, лицето, което го е извършило. Докладът с доказателствата, приложени към него, съгласно ал. 4 от същата разпоредба, в 7-дневен срок се връчват на проверяваното лице срещу подпис и се предават на органа, възложил проверката, за последващи действия, каквото действие е и съставяне на АУАН. Формирания от Районния съд извод, че срокът за съставяне на АУАН е започнал да тече от този момент, поради което АУАН е съставен при спазване сроковете по чл. 34, ал. 1, изр. 2 от ЗАНН, е правилен.

Относно неучастието на касационния жалбоподател в обсъждането на доклада по чл. 84л, ал. 1 от ЗМ, следва да се има предвид, че дори да се приеме за нарушение, то същото не е от категорията на съществените, за да е годно да обуслови отмяна на НП. Писменият констативен доклад № BG001000/1/5/19.12.2022 г. с рег. № 32-443594 от 19.12.2022 г. е бил връчен на управителя на „Милат Карпет България“ ЕООД на 22.12.2022 г., видно от разписка за връчване. За установените нарушения е бил съставен АУАН, срещу който дружеството е подало възражение, обсъдено от административнонаказващия орган при издаване на НП. Възражението за допуснато нарушение на правото на защита на дружеството е неоснователно.

В касационната жалба е въведено и възражение за липса на извършено нарушение, като се посочва, че митническите декларации, приобщени като доказателство по делото, не съдържат клетка 34.1. За да се произнесе по възражението, съдът съобрази следното:

Разпоредбата на чл. 15, § 2, буква а) от Регламент (ЕС) № 952/2013 предвижда, че лице което подава пред митническите органи митническа декларация, декларация за временно складиране, обобщена декларация за въвеждане, обобщена декларация за напускане, декларация за реекспорт или уведомление за реекспорт или подава заявление за разрешение или за друго решение, е отговорно за точността и пълнотата на информацията, предоставена в декларацията, уведомлението или заявлението. Посочените разпоредби на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция уреждат процедурата по издаване на сертификат за движение EUR.1 или EURMED, както и предвиждането на санкция при съставяне на документ, който съдържа невярна информация, с цел получаване на преференциално третиране на продукти, отнасящ се при търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко. Съгласно нормата на чл. 238, ал. 1 от ЗМ, всяко нарушение на нормативни актове, приложими за стоки под митнически надзор, установено от митническите органи, ако не е предвидено друго, се наказва с глобата или с имуществената санкция по чл. 235, ал. 1.

С нормата на чл. 66, ал. 1 от ЗМ е предвидено, че всяка стока, предназначена да бъде поставена под митнически режим, подлежи на деклариране за съответния режим. С изменението на ал. 2 на същата разпоредба (ред., ДВ, бр. 58 от 2016 г.) е предвидено, че декларирането се извършва посредством използването на средства за електронна обработка на данни. По делото е представено извлечение от Митническа информационна система 3А (МИС3А), видно от което за митнически декларации с MRN 21BG001009АА231556 от 01.11.2021 г., МД с MRN 21BG001009АА236730 от 03.12.2021 г., МД с MRN 22BG001009АА253500 от 05.04.2022 г. и MRN 22BG001009АА254449 от 12.04.2022 г. в графа „Държава на произход на стоката“ кл. 34.1 е попълнен код BG. В този смисъл са и показанията на св. Р. Т., според която след подаването на тази информация от дружеството по електронен път, тя е видна от програмата МИС3А, от която са извлечени приложените по делото данни.

По делото на Районния съд са представени и декларации МД 21BG001009009615R2, MRN на МД 21BG001009010004R4, MRN на МД 21BG001009010180R1 и MRN на МД 22BG001009011600R7, с които „Милат Карпет България“ ЕООД е декларирало, че закупените от „MILAT HALI SANAYI VE TICARET“ A.S килими „RUGS“ са с държава на произход с код TR - Т. Правилно Районният съд е приел, че килимите „RUGS“ не са произведени от дружеството „Милат Карпет България“ ЕООД, като не са с произход Република България, както е посочено в описаните по-горе декларации на дружеството, като реалният произход на описаните стоки е Р. Т. - държава извън Европейския съюз, което обосновава формирания от АНО извод, че декларираните данни в декларациите за поставяне под режим износ от дружеството касационен жалбоподател относно държавата на произход на килимите са неверни.

Видно от приложените към АНП заявления за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486743/ 01.11.2021 г., отнасящ се за 2 088 броя килими „RUGS“, на заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486733/ 03.12.2021 г., отнасящ се за 242 броя килими „RUGS“, на заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г., отнасящ се за 248 броя килими „RUGS“ и на заявление за издаване на сертификат за движение № Аим 0000486700/ 12.04.2022 г., отнасящ се за 218 броя килими „RUGS“, „Милат Карпет България“ ЕООД е посочило преференциален произход България, което е попълнило и в к. 4 от заявленията за издаване на сертификат за движение, представляващи неверни данни. Предвид посоченото, обоснован се налага и изводът за нарушение на разпоредбите на чл. 16, § 2 от Допълнение I от Регионална конвенция за паневросредиземноморските преференциални правила за произход, във връзка с разпоредбите на чл. 10 от Приложение III „Търговия между Европейския съюз и Кралство Мароко“ към Допълнение II от същата Конвенция. Настоящият касационен състав намира за установено по несъмнен начин извършването на нарушенията, описани в т. 1; т. 2; т. 3 и т. 4 от НП, както правилно е приел и първоинстанционният съд.

Относно нарушението, описано под т. 5 от НП, следва да се има предвид следното:

Съгласно чл. 269, § 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013, под режим износ се поставят съюзни стоки, предназначени да бъдат изведени от митническата територия на съюза. В хода на проверката митническите инспектори установили, че към датата на подаване и приемане на МД с MRN 21BG001009АА231556, подадена от „Милат Карпет България“ ЕООД, т.е. към 01.11.2021 г. килими „RUGS“ са били със статус на несъюзни стоки. От представената разпечатка на данни от МИСВ за МД с MRN 21BG001009009615R2 се установява, че вдигането на стоките е съответно от 09.11.2021 г. Към датата на подаването на митническата декларация - 01.11.2021 г. статусът на стоките с произход от Т., е бил „несъюзен статус“. Т. не попада в кръга на държавите от ЕС, чиито стоки могат да бъдат при допускане на свободно обращение със статут на „съюзни стоки“. Правилно Районният съд е приел, че нарушението по т. 5 от НП е извършено и правилно е ангажирана отговорността на дружеството.

Настоящият касационен състав приема, че случаят не следва да се квалифицира като маловажен. Предвид характера на нарушението и обществените отношения, които то засяга, както и липсата на такива смекчаващи вината обстоятелства, които да сочат, че деянието представлява по-ниска степен на обществена опасност, в сравнение с обикновените случаи от съответния вид, настоящата инстанция счита, че не се касае за маловажен случай по смисъла на чл. 28 от ЗАНН.

Размерът на наложените административни наказания е определен в съответствие с минимално предвидения по чл. 235, ал. 1 от ЗМ - имуществена санкция за юридически лица в размер на 500 лева.

При горните изводи настоящата касационна инстанция приема, че обжалваното решение не е постановено при допуснати нарушения на съдопроизводствените правила и в противоречие с материалния закон, и се явява правилно и обосновано. Районният съд е обсъдил в достатъчна степен наведените от жалбоподателя възражения и правилно е приел същите за неоснователни. Наведените в касационната жалба оплаквания не се споделят от настоящия съдебен състав, поради което от съвкупната преценка на събраните по делото доказателства може да се направи обоснован извод за това, че „Милат Карпет България“ ЕООД е осъществило състава на административните нарушения, за които е ангажирана административнонаказателна му отговорност, поради което и постановеното от Районния съд решение е правилно. Извършвайки своята проверка в рамките на приетите за установени от предходната съдебна инстанция факти и обстоятелства, Административен съд – Сливен намира, че доводите в касационната жалба са неоснователни и релевираните отменителни основания не са налице. По изложените съображения, обжалваното решение като правилно следва да бъде оставено в сила.

Предвид изхода на делото, претенцията на касационния жалбоподател за присъждане на разноски е неоснователна.

На основание чл. 63д, ал. 4 във вр. с ал. 5 от ЗАНН, претенцията на ответника по касационната жалба за присъждане на юрисконсултско възнаграждение следва да бъде уважена и касационният жалбоподател следва да бъде осъден да заплати на Агенция „Митници“, защитавана от юрисконсулт, юрисконсултско възнаграждение в размер на 80 лева, определено по реда на чл. 37 от Закона за правната помощ.

Воден от гореизложеното и на основание чл. 63в от ЗАНН във връзка с чл. 221, ал. 2 от АПК, Административен съд – Сливен