Решение № 289 от 7.8.2025 г. на Апелативен съд - София по дело № 345/2025 г.

Производството е по реда на чл.313 и сл. от НПК.

С присъда № 17 от 31.01.2025г. по НОХД № 3298/23г. Софийски градски съд, НО, 23 състав е признал подсъдимия А. С. М. / със снета по делото самоличност/ виновен в това, че в периода от 10.06.2008г. до 28.03.2011г. в гр.София, ТД на НАП- офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 при условията на продължавано престъпление, с 12 /дванадесет/ деяния, които осъществяват поотделно един състав на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, сама и при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на З. П. Ч. и Д. С. М. - обслужвали счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421- общо в размер на 86 349, 92 /осемдесет и шест хиляди триста четиридесет и девет лв. и 92ст.)лв., от които дължим данък добавена стойност /ДДС/ по ЗДДС в размер на 62 777, 38 / шестдесет и две хиляди седемстотин седемдесет и седем лв. и 38ст./лв. и дължим корпоративен данък по ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г. в размер на 23 572, 54 лева /двадесет и три хиляди петстотин седемдесет и два лв. и 54ст./, като потвърдил неистина в подавани от З. П. А. и Д. С. М. /посредствени извършители/ - обслужвали счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, по електронен път чрез УЕП с титуляри „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 и „КРИСТА- РВ“ ООД, с ЕИК: 109059360 пред ТД на НАП -София справки -декларации /СД/ по чл.125 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС за съответните данъчни периоди и годишни данъчни декларации /ГДД/ по чл.92 от ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г., и приспаднал неследващ се данъчен кредит общо в размер на 62 253, 94 /шестдесет и две хиляди двеста петдесет и три лв. и 94 ст./лв., начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „МАКС КОМ 2007“ ЕООД, с ЕИК: 175320727, „Б.О.П.- 2007“ ЕООД, с ЕИК: 175249454, „БИЛДИНГ КЪНСТРАКШЪН“ ЕООД, с ЕИК: 175251722, „И.Х.М. Груп" ЕООД, с ЕИК: 175249493, „АДРИА КОРПОРЕЙШЪН“ ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС и чрез посочените фактури неоснователно били увеличавани разходите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 за съответната данъчна година по ЗКПО /2008г., 2009г. и 2010г./, бил намален данъчния финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 и дължимия годишен корпоративен данък, както следва:

1.На 10.06.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане “ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 4 648, 21/четири хиляди шестстотин четиридесет и осем лв. и 21ст./ лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030928996/ 10.06.2008 г. за данъчен период 01.05.2008г.- 31.05.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 2543, 85 /две хиляди петстотин четиридесет и три лв. и 85ст./лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 7192, 06 /седем хиляди сто деветдесет и два лв. и 06 ст. / лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4 137, 40 лв. /четири хиляди сто тридесет и седем лева и 40 ст./лв. начислен по фактура, отразяваща фиктивни доставки на стоки и услуги с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС: - фактура № 0000000302/30.05.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 20 687, 00 /двадесет хиляди шестстотин осемдесет и седем.лв. и ДДС 4 137.40 /четири хиляди сто тридесет и седем лева и 40 ст./лв. без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 2.На 14.07.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане “ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 7331, 00 /седем хиляди триста тридесет и един лв./ като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП, с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС вх.№ 22030932342/14.07.2008г. за данъчен период 01.06.2008г.- 30.06.2008г. като декларирал в кл.50 - дължим ДДС за внасяне в размер на 990, 50 / деветстотин и деветдесет лв. и 50 ст./лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 8 321, 50 / осем хиляди триста двадесет и един лв. и 50 ст.), и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 7331, 00 /седем хиляди триста тридесет и един/ лв. начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727, „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК: 17524949, „Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175249454, „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС: -фактура №0000000319/06.06.2008 г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 12 425, 00/дванадесет хиляди четиристотин двадесет и пет/ лв. и ДДС 2 485.00 /две хиляди четиристотин осемдесет и пет/ лв.;

-фактура № 1000000130/09.06.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК 17524949 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „ксерокс услуги“ с данъчна основа 2430, 00 /две хиляди четиристотин и тридесет/ лв. и ДДС 486, 00 /четиристотин осемдесет и шест/ лв., -фактура № 0000000100/ 20.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175249454 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „почистване на офис и консумативи“ с данъчна основа 1100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/ лв.; -фактура №0000000106/25.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК 175249454 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 5800, 00/пет хиляди и осемстотин/ лв. и ДДС 1160, 00 /хиляда сто и шестдесет/лв., -фактура №0000000384/30.06.2008 г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание “проектиране“ с данъчна основа в размер на 13 000, 00 /тринадесет хиляди/лв. и ДДС 2 600.00 /две хиляди шестстотин/лв., -фактура №0000000363/30.06.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 1900.00/хиляда и деветстотин/ лв. и ДДС 380, 00 /триста и осемдесет/, лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 3.На 13.08.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 322, 51 /триста двадесет и два лв. и 51ст./лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030934095/13.08.2008г. за данъчен период 01.07.2008г.- 31.07.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 316, 45 / триста и шестнадесет лв. и 45 ст./лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 638, 96/шестстотин тридесет и осем лв. и 96ст./лв. и приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 310 /триста и десет/лв. начислен по фактура, отразяваща фиктивна доставка на стоки и услуги с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК 175320727 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС:

• фактурата № 3000000093/ 30.07.2008 г., с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 1550.00/хиляда петстотин и петдесет/ лв. и ДДС 310, 00/триста и десет/лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 4.На 15.09.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 5365, 72 /пет хиляди триста шестдесет и пет лв. и 72ст./ лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030936886/15.09.2008г. за данъчен период 01.08.2008г.-31.08.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 1216, 26 /хиляда двеста и шестнадесет лева и 26ст.)вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 6 581, 99 лв. /шест хиляди петстотин осемдесет и един лв. и 99ст/ и приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 5365, 72 лв. /пет хиляди триста шестдесет и пет лева и 72ст./лв., начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК 175320727, „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722, “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС: -фактура № 0000000416/25.08.2008 г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „проектиране“ с данъчна основа 7 200, 00 /седем хиляда и двеста/ лв. и ДДС 1440, 00 /хиляда четиристотин и четиридесет /лв., -фактура №••••••••••/26.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „проектиране“ с данъчна основа 8 750, 00 /осем хиляди седемстотин и петдесет/лв. и ДДС 1750/хиляда седемстотин и петдесет /лв., -фактура № 0000000189/27.08.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК200042421, с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 8 078, 61 /осем хиляди седемдесет и осем лв. и 61 ст. / лв. и ДДС 1615, 72 /хиляда шестстотин и петнадесет лв. и 72ст. /лв., -фактура номер № 3000000147/29.08.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560 лева /петстотин и шестдесет /лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 5.На 14.10.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 1 9116, 04 /деветнадесет хиляди сто и шестнадесет лв. и 04 ст.) лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030938722/14.10.2008г., за данъчен период 01.09.2008г, - 30.09.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 14 878, 81 /четиринадесет хиляди осемстотин седемдесет и осем лв. и 81 ст./лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 33 994, 85 / тридесет и три хиляди деветстотин деветдесет и четири лева и 85 ст./лв. и приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 19 116, 00 лв. /деветнадесет хиляди сто и шестнадесет лева/ лв., начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, с ЕИК 175320727, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК 175400842, “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541, „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК 175249493 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС: -фактура номер № 10000000542/17.09.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК 175249493 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „копирни услуги “ с данъчна основа 2830, 00 /две хиляди осемстотин и тридесет / лв. и ДДС 566.00 /петстотин шестдесет и шест /лв. - фактура № 0000000243/26.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК 1752494541 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 13250, 00 /тринадесет хиляди двеста и петдесет / лв. и ДДС 2 650 /две хиляди шестстотин и петдесет /лв., - фактура № 0000000250/29.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „покупка услуга“ с данъчна основа 1 100 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет /лв., - фактура № ••••••••••/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „20% аванс Кауфланд Варна 2“ с данъчна основа 16 000, 00 /шестнадесет хиляди / лв. и ДДС 3 200 /три хиляди и двеста /лв., - фактура № 0000000193/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „20% аванс „Кауфланд Разград“ с данъчна основа 11 000, 00 /единадесет хиляди / лв. и ДДС 2200 /две хиляди и двеста /лв., - фактура № 0000000194/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „20% аванс Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 10 000, 00 /десет хиляди / лв. и ДДС 2000, 00 /две хиляди /лв., -фактура № 0000000195/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „20% аванс Кауфланд Варна“ с данъчна основа 2600, 00 /две хиляди и шестстотин / лв. и ДДС 520. /петстотин и двадесет /лв., - фактура № 0000000196/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „20% аванс Кауфланд Разград“ с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400 /четиристотин /лв., - фактура № 0000000197/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „20% аванс Кауфланд Туърговище“ с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400, 00 /четиристотин /лв., - фактура №0000000198/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕРОС: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „аванс MOJI Русе част конструктивна“ с данъчна основа 32 000, 00 /тридесет и две хиляди / лв. и ДДС 6 400, 00 /шест хиляди и четиристотин /лв., - фактура № 0000000539/30.09.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 6.На 14.11.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 11 465, 07 лв./единадесет хиляди четиристотин шестдесет и пет лв. и 07 ст./ лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030941027/14.11.2008г. за данъчен период 01.10.2008г, - 31.10.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 4036, 06 /четири хиляди тридесет и шест лв. и Обет. /лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 15 501, 13 лв. /петнадесет хиляди петстотин и един лева и 13ст. /лв. и приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 11 465, 05 /единадесет хиляди четиристотин шестдесет и пет лева и 05ст./лв., начислен по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842, “Б.О.П. - 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541, „И.М.Х.Груп” ЕООД, с ЕИК 175249493 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС: - фактура № 0000000204/09.10.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „аванс по проект в част конструкции за преработка на обект Гранд плаза Русе“ с данъчна основа 45 000, 00 /четиридесет и пет хиляди / лв. и ДДС 9000, 00 /девет хиляди /лв., - фактура № 0000000288/22.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „чистене на офис“ с данъчна основа 1 100, 00 хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/лв., - фактура № 0000000299/28.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 7 075, 25 /седем хиляди седемдесет и пет лв. и 25ст. / лв. и ДДС 1 415, 05 /хиляда четиристотин и петнадесет лв. и 05 ст./лв., - фактура № 0000000624/28.10.2008 г.с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК: 175249493 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 1350, 00 / хиляда триста и петдесет / лв. и ДДС 270 /двеста и седемдесет/лв., - фактура № 3000000244/30.10.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 7. На 12.12.2008г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕРРК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕРРК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от РРК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 5 338, 77 / пет хиляди триста тридесет и осем лв. и 77ст./ лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УРРИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС № 22030943251/12.12.2008г., за данъчен период 01.11.2008г.- 30.11.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 8 845, 36 /осем хиляди осемстотин четиридесет и пет лв. и 36 ст./ лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 14 184, 13 /четиринадесет хиляди сто осемдесет и четири лв. и 13 ст/лв. и приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 5338, 77 /пет хиляди триста тридесет и осем лв. и 77 ст./лв., начислен по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842, “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал. 1 от ЗДДС: - фактура № 0000000247/20.11.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „междинно плащане 35% на проект част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 17 500, 00 /седемнадесет хиляди и петстотин / лв. и ДДС 3500, 00 /три хиляди и петстотин /лв., - фактура №••••••••••/21.11.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „междинно плащане 35% на проект част план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500, 00 /три хиляди и петстотин / лв. и ДДС 700, 00 /седемстотин/лв., - фактура № 0000000368/28.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 5693.85 /пет хиляди шестстотин деветдесет и три лв. и 85ст. / лв. и ДДС 1 138, 77 /хиляда сто тридесет и осем лв. лв. и 77 ст./лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 8.На 14.01.2009г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 220, 00 / двеста и двадесет/ лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл. 125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030946163/14.01.2009г., за данъчен период 01.12.2008г.- 31.12.2008г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 12 575, 98 /дванадесет хиляди петстотин седемдесет и пет лв. и 98 ст./лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 12 795, 98 /дванадесет хиляди седемстотин деветдесет и пет лв. и 98 ст./лв. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 220, 00/двеста и двадесет/лв., начислен по фактура отразяваща фиктивни доставки на стоки и услуги с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК 1752494541 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС: - фактура № 0000000353/21.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П. - 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „почистване на офис“ с данъчна основа 1 100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/ лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 9.На 13.02.2009г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т.14 от НК по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 8970, 06 /осем хиляди деветстотин и седемдесет лв. и 06ст./лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 СД по чл. 125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС вх. № 22030948124/ 13.02.2009г. за данъчен период 01.01.2009г.- 31.01.2009г. като декларирал в кл.50- дължим ДДС за внасяне в размер на 7 653, 70/седем хиляди шестстотин петдесет и три лв. и 70 ст./лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 16 623, 76 /шестнадесет хиляди шестстотин двадесет и три лева и 76ст./лв. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 8970, 00 /осем хиляди деветстотин и седемдесет./лв. начислен по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели “Б.О.П, - 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 с ЕИК: 1752494541 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС: - фактура № 0000000411/30.12.2008, с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „почистване на офис“ с данъчна основа 1100, 00 /хиляда и сто/ лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет /лв., - фактура № 0000000259/ 02.12.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с основание „междинно плащане 35% част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 17 500, 00/седемнадесет хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 3 500, 00 /три хиляди и петстотин /лв.; - фактура № 0000000260/ 03.12.2008 г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „междинно плащане 35% план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500/три хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 700, 00 / седемстотин /лв.; - фактура № 0000000261/ 04.12.2008 г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „междинно плащане 35% част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 19 250 /деветнадесет хиляди двеста и петдесет / лв. и ДДС 3 850 / три хиляди осемстотин и петдесет /лв.; - фактура № 0000000262/ 05.12.2008 г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с основание „„междинно плащане 35% план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500/три хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 700, 00 / седемстотин /лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС; 10.На 27.03.2009г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 - корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2008г. в размер на 5 156, 00 /пет хиляди сто петдесет и шест/лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО вх. № 2203И0001888/ 27.03.2009 г. относно данъчния финансов резултат на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 2008г. и дължимия годишен корпоративен данък за 2008г. от„ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 като декларирал общо разходи за дружеството за 2008г. в размер на 268 989, 51/ двеста шестдесет и осем хиляди деветстотин осемдесет и девет лв. и 51ст. / лв. в т.ч. разходи за периода 01.05.2008г.- 31.12.2008г. по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 51 560 /петдесет и една хиляди петстотин и шестдесет лв. и данъчен кредит -общо в размер на 10312/десет хиляди триста и дванадесет/ лв. както следва: - фактура № 0000000100/ 20.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П. - 2007” ЕООД, с ЕИК: 175249454 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 1100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220 /двеста и двадесет/ лв.; - фактура № 1000000130/09.06.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК: 17524949 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 2430, 00 /две хиляди четиристотин и тридесет/ лв. и ДДС 486, 00 /четиристотин осемдесет и шест/ лв., - фактура №0000000363/30.06.2008 г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 1900.00/хиляда и деветстотин/ лв. и ДДС 380, 00 /триста и осемдесет/, лв. - фактура №0000000384/30.06.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа в размер на 13 000, 00 /тринадесет хиляди/лв. и ДДС 2600, 00 /две хиляди шестстотин/лв., фактурата № 3000000093/ 30.07.2008 г., с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 1550.00/хиляда петстотин и петдесет/ лв. и ДДС 310, 00 /триста и десет/лв. - фактура № 0000000416/25.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК: 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 7 200, 00 /седем хиляда и двеста/ лв. и ДДС 1440, 00 /хиляда четиристотин и четиридесет /лв., - фактура №••••••••••/26.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, с ЕИК: 175251722 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 8750, 00 /осем хиляди седемстотин и петдесет/лв. и ДДС 1750, 00 /хиляда седемстотин и петдесет /лв., - фактура номер № 3000000147/29.08.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. - фактура № 0000000250/29.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 1100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет /лв., - фактура номер № 10000000542/17.09.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД, с ЕИК 175249493 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 2830, 00 /две хиляди осемстотин и тридесет / лв. и ДДС 56, 00 /петстотин шестдесет и шест /лв. - фактура № 0000000539/30.09.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. - фактура № 0000000288/22.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П. - 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 1 100, 00 хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/лв., -фактура № 3000000244/30.10.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. - фактура № 0000000353/21.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П. - 2007” ЕООД, с ЕИК: 1752494541 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 с данъчна основа 1 100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/ лв. -фактура № 0000000411/30.12.2008, с посочен издател “Б.О.П.-2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 1100, 00 /хиляда и сто/ лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/лв., декларирал за 2008г. данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - положителен, в размер на 19 016, 79 /деветнадесет хиляди и шестнадесет лв. и 79/ст. лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2008г. в размер на 1901, 68/хиляда деветстотин и един лв. и 68ст./лв. вместо реалния данъчен финансов резултат на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 2008 г. - положителен, в размер на 70 576, 79 /седемдесет хиляди петстотин седемдесет и шест лева и 79 ст./лв. и дължим от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2008г. в размер 7 057, 68 /седем хиляди петдесет и седем лв. и 68 ст./лв. 11.На 30.03.2010г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на З. П. Ч. /посредствен извършител/ - обслужвала счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 - корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2009г. в размер на 12 285, 00 /дванадесет хиляди двеста осемдесет и пет/лв. като потвърдил неистина в подадена от З. П. Ч. по електронен път чрез УЕП с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕЖ: 175107490 годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО вх. № 2203И0004116/ 30.03.2010 г., относно данъчния финансов резултат на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 2009г. и дължимия годишен корпоративен данък за 2009г. от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 като декларирал общо разходи за дружеството за 2009г. в размер на 541 476, 11/ петстотин хиляди четиристотин седемдесет и шест лв. и 11 ст./ лв. в т.ч. разходи за периода м.09.2008г.- м.12.2008г. по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 122 850 /сто двадесет и две хиляди осемстотин и петдесет/лв. и данъчен кредит -общо в размер на 24 570 /двадесет и четири хиляди петстотин и седемдесет / лв. както следва: - фактура № 0000000194/29.09.2008 г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън“ЕООД, с ЕИК 175400842 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 лв. с данъчна основа 10 000. 00 /десет хиляди/ лв. и ДДС 2000, 00 /две хиляди /лв., - фактура № 0000000196/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400 /четиристотин /лв., - фактура № 0000000197/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400, 00 /четиристотин /лв., - фактура № 0000000204/09.10.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК с данъчна основа 45 000, 00 /четиридесет и пет хиляди / лв. и ДДС 9000, 00 /девет хиляди /лв., - фактура № 0000000247/20.11.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 17 500, 00 /седемнадесет хиляди и петстотин / лв. и ДДС 3500, 00 /три хиляди и петстотин /лв., - фактура №••••••••••/21.11.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 3 500, 00 /три хиляди и петстотин / лв. и ДДС 700, 00 /седемстотин/лв., - фактура № 0000000259/02.12.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 17 500, 00/седемнадесет хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 3 500, 00 /три хиляди и петстотин /лв.; - фактура № 0000000261/04.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 19250, 00 /деветнадесет хиляди двеста и петдесет / лв. и ДДС 3 850 / три хиляди осемстотин и петдесет /лв.; - фактура № 0000000262/05.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 3 500/три хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 700, 00 / седемстотин /лв., декларирал за 2009г. данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - положителен, в размер на 326 037, 95 /триста двадесет и шест хиляди тридесет и седем лв. и 95 ст./лв. и дължим от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2009г. в размер на 32 603, 80 лв. /тридесет и две хиляди шестстотин и три лв. и 80 ст./лв. вместо реалния данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 2009г. - положителен, в размер на 448 887, 95 / четиристотин четиридесет и осем хиляди осемстотин осемдесет и седем лв. и 95 ст./лв. и дължим от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2009г. в размер 44 888, 80 /четиридесет и четири хиляди осемстотин осемдесет и осем лв. и 80 ст./ лв. 12.На 28.03.2011г. в гр.София, ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ като управител на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, чрез фактическите действия на Д. С. М.- обслужвала счетоводно „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от ЕПС по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2010г. в размер на 6 131, 54 /шест хиляди сто тридесет и един лв. и 54 ст. / лв. като потвърдил неистина в подадена от Д. С. М. по електронен път чрез УЕП с титуляр „КРИСТА- РВ“ ООД, с ЕИК: 109059360 годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО вх. № 2203И0006635/28.03.2011г. относно данъчния финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 200 Юг. и дължимия годишен корпоративен данък за 20 Юг. от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 като декларирал общо разходи за дружеството за 2010г. в размер на 978 479, 66/ деветстотин седемдесет и осем хиляди четиристотин седемдесет и девет лв. и 66ст./ лв. в т.ч. разходи за периода м.09.2008г.- м.12.2008г. по фактури отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 62 500 /шестдесет и две хиляди и петстотин /лв. и начислен ДДС общо в размер на 12 500 /дванадесет хиляди и петстотин / лв. както следва: - фактура № ••••••••••/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 16 000, 00 /шестнадесет хиляди / лв. и ДДС 3200, 00 /три хиляди и двеста /лв., - фактура № 0000000193/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 11 000, 00 /единадесет хиляди / лв. и ДДС 2200, 00 /две хиляди и двеста /лв., - фактура №0000000198/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 и ДДС 6 400, 00 /шест хиляди и четиристотин /лв., - фактура № 0000000260/ 03.12.2008 г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, с ЕИК: 175400842 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 с данъчна основа 3 500/три хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 700, 00 / седемстотин /лв.; декларирал за 2010г. данъчен финансов резултат на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 - положителен, в размер на 186 652, 65 /сто осемдесет и шест хиляди шестстотин петдесет и два лв. и 65 ст./лв. и дължим от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2010г. в размер на 18 665, 27 /осемнадесет хиляди шестстотин шестдесет и пет лв. и 27ст. /лв. вместо реалния данъчен финансов резултат на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 за 2010г. - положителен, в размер на 247 968, 07 /двеста четиридесет и седем хиляди деветстотин шейсет и осем лв. и 07 ст/лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 годишен корпоративен данък за 2010г. в размер 24 796, 81 /двадесет и четири хиляди седемстотин деветдесет и шест лв.и 81ст./, поради което и на основание чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.7, вр. чл. 26, ал.1, вр.чл. 55, ал.1, т.1 от НК го е осъдил една година „лишаване от свобода”, като на основание чл.66, ал.1 от НК е отложил изпълнението на така наложеното наказание „лишаване от свобода” за срок от три години, считано от влизане на присъдата в сила.

На основание чл.189, ал.3 от НПК съдът е осъдил подсъдимия да заплати в полза на Държавата и по сметка на СДВР сумата от 1 098.00 лв./хиляда деветдесет и осем лева / – разноски в д.п. и по сметка на СГС – сумата от 584.97 /петстотин осемдесет и четири лева и 97 стотинки/ - направени в съдебното производство разноски.

За проверка на така постановената присъда в законния срок е постъпила въззивна жалба от подсъдимия А. С. М., чрез защитника му адв.Д. С.. В жалбата се поддържа, че присъдата е необоснована. Поддържа, че в хода на досъдебното и съдебно производство било установено, че значителна част от услугите - геоложки проучвания, услуги по поддръжка на компютрите на дружеството, оформяне на проектите, печат, размножаване, ремонт на офиса, услуги по почистване на офиса и пр., са били извършвани и съответно са платени, но издадените фактури за плащане са от дружества, които нямат капацитет за извършените услуги и достатъчен персонал да ги извърши. Поддържа, че услугите били платени на посочени от преките извършители на всяка услуга дружества. Съдът не бил обсъдил липсата на умисъл от страна на М. и невъзможността към датата на извършване на деянията същият да е бил наясно с правния, финансов и данъчен статут на дружествата, на които са издадени фактури. Сочи практика на СЕС и Директива 2006/112/ЕО според които, когато дадено лице действа добросъвестно, не би могло да бъде държано отговорно за злоупотреби, извършени от други лица. По делото нямало доказателства, че А. М. е познавал управителите на другите дружества, както и че е знаел, че участва в измамна схема. Поддържа, че сборът на неследващото се ДДС изчислено по пункт 1-9 по включените от присъдата периоди е 62 253, 94 лева, е различен от приетият от съда сбор. Съдът не бил обсъдил постановлението от 28.03.2019 година, с което А. М. е привлечен като обвиняем за това, че е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения, представляващи данък върху добавената стойност в размер на 62 869, 05 лева за периода от 01.05.2008 год. до 31.12.2008 год. Сочи, че с това привличане не е включен периода от 01.01.2009 год. до 31.01.2009 год. за дължимият данък по ЗДДС. Поддържа, че погасителната давност по чл.80 ал.1 т.3 към датата на постановлението за привличане за посочените в постановлението периоди е била налице към 31.12.2018 год., тъй като А. М. е привлечен като обвиняем на 28.03.2019г. за извършено престъпление по ЗДДС за периода до 31.12.2008г., подадена данъчна декларация по ЗДДС към 14.01.2009 год., и три данъчни декларации по ЗКПО за 2009г., 2010г. и 28.03.2011 год. Сочи, че на 30.03.2021 год. А. М. е привлечен като обвиняем за периода от 01.05.2008 год. до 28.03.2011 год., вкл. за данъчния период 01.01.2009 год. до 31.01.2009 год. На 30.03.2021 год. А. М. за извършеното по ЗДДС е привлечен като обвиняем за довършените според прокуратурата престъпления по ЗДДС с последно действие 13.02.2009 год., т. е. след 12 години, 1 месец и 17 дни. Разпоредбата на чл.255, ал.3 от НК предвижда наказание от 3-8 години лишаване от свобода, като давността за възбуждане на наказателно преследване съгласно чл.80, ал.1, т.3 от НК е десет години, т.е. към 30.03.2021 год. не би следвало да има възбудено наказателно преследване. За обвиненията в обвинителния акт по пункт 1-8 наказателното преследване е възбудено на 28.03.2019 год., т. е на 28.03.2019 год. по обвинението за неследващото се ДДС за периода от 01.05.2008 до 31.12.2008 год. с декларация по ДДС от 14.01.2009 год. наказателното преследване е възбудено след повече от 11 години, 2 месеца и 14 дни. За периода от 01.01.2009 год. до 31.01.2009 год. за неследващо се ДДС А. М. е привлечен като обвиняем на 09.02.2023 год., т. е. наказателното преследване е възбудено след 12 години. Моли да бъде приложен чл.80, ал.1, т.3 от НК, като бъде прието, че на А. С. М. не е повдигнато обвинение на 21.03.2019 год. с оглед наличието на писмени доказателства/призовка, от която е видно, че е връчена на А. С. М. на 25.03.2019 год. с указания да се яви с адвокат за повдигане на обвинение на 28.03.2019 год. и въпреки, че на постановлението за привличане като обвиняем има изричен текст, че А. С. М. е привлечен като обвиняем на 28.03.2019 год., а не на 21.03.2019 год. Поддържа, че абсолютната давност за всички обвинения за дължимо ДДС съгласно чл.81 ал.3 от НК е налице най-късно на 13.02.2024 год. Продължаваното според прокуратурата престъпление по ЗДДС и свързаното с него престъпление по ЗКПО в рамките на резултатите на дружеството за 2008 год. дори и ако се приеме, че има връзка между двете е извършено на 27.03.2009 год. Съгласно чл.255, ал.3 за тези престъпления НК предвижда наказание от 3 до 8 години, поради което на основание чл.80 ал.3 от НК наказателно преследване не следва да има към 28.03.2019 год. Относно обвиненията по по точки 11 и 12 от обвинителния акт за деяния извършени на 30.03.2010 год. и 28.03.2011 год. Счита за неприложим чл.26 от НК, като се позовава на Тълкувателно решение 1/07.05.2009 год. по тълкувателно дело 1/2009 год. Поддържа, че обвиненията по ЗКПО с декларациите от 30.03.2010 год. и 28.03.2011 год. не могат да бъдат определени като отговарящи на изискванията на чл.26 от НК. За тези обвинения до 27.03.2009 год. било налице приложението на разпоредбата на чл.80, ал.1, т.3 от НК, а към днешна дата вече е приложима разпоредбата на чл.81 ал.3 от НК. Сочи, че при определяне на наказанието следва да се има предвид приложението на чл.22 от НПК, във връзка с чл.6 от ЕКЗПЧОС - неспазване на изискванията за разумния срок за наказателно преследване, да се намали евентуалното наказание по изричен и измерим натиск, да се отчетете правото на осъденото лице да не търпи вреди от продължилото почти шест години наказателно преследване за извършеното от него за периода от 01.05.2008 год. до 28.03.2011 год. според обвинението и 17 години след приетото за извършено през 2008 год. Моли да бъде отменена присъдата и бъде прекратено наказателното производство или на основание чл.337 от НПК да бъде изменена същата по отношение на приетото от СГС относно дължимото ДДС и частично дължимия данък по ЗКПО.

С жалбата не се сочат доказателства, не се правят доказателствени искания.

С определението за насрочване на въззивното дело в открито съдебно заседание, проведено на основание чл.327 от НПК САС не е допуснал събиране на доказателства.

В съдебно заседание пред въззивния съд представителят на Софийска апелативна прокуратура взема становище, че присъдата на СГС е правилна, а въззивната жалба – неоснователна. Счита, че не е изтекла предвидената давност за наказателно преследване, както и абсолютната такава. По същество поддържа, че по делото са приобщени всички относими доказателства, които правилно съдът е ценил като еднопосочни и непротиворечиви. Във връзка с размера на наложеното наказание сочи, че СГС се е съобразил с продължителността на наказателното производство и правилно е приложил чл.55 от НК и чл.66 от НК, отчитайки и останалите релевантни за отговорността на подсъдимия обстоятелства. Моли да бъде потвърдена присъдата на СГС.

Защитникът на подсъдимия М. - адв.П., моли да бъде отменена присъдата и да бъде прекратено наказателното производство поради изтичане на абсолютна давност. Относно предмета на престъплението съдът бил игнорирал ССЕ и удостоверението от НАП, според които дължимите суми от дружеството са различни от приетите в мотивите. Счита, че липсват мотиви относно субективната страна на престъплението и защо съдът приема, че деянието е извършено умишлено.

Подсъдимият М. в лична защита поддържа казаното от защитника си.

В последната си дума подс.М. моли за справедлива присъда.

СОФИЙСКИ АПЕЛАТИВЕН СЪД, след като прецени изложените в жалбата доводи и след като провери изцяло правилността на атакувания съдебен акт в съответствие с изискванията на чл.314 от НПК, намери следното:

Въз основа на събраните по делото доказателства и доказателствени средства, първоинстанционният съд е приел за установена фактическа обстановка, която настоящият състав възприема изцяло, без да внася каквито и да е корекции в нея. При съвкупната оценка на така събраните доказателствени материали не са допуснати логически грешки. СГС е подложил на прецизен анализ съдържащите се по делото доказателствени източници и е изложил подробните си съображения, въз основа на които е кредитирал едни и отхвърлил други. Липсват основания, които да мотивират въззивния съд да промени направените в първоинстанционния съдебен акт фактически констатации относно релевантните обстоятелства, а именно:

Подсъдимият А. С. М. e роден на ••••••••г. в гр.•••, българин, български гражданин, с висше образование, женен, работи, неосъждан, живущ в гр.•••, бул.„•••“, бл.•, вх.•, ет.•, ап.•, с ЕГН ••••••••••.

Понастоящем същият притежава следното недвижимо имущество: апартамент (жилище), намиращ се в гр.•••, ул.„•••“, №•-•, ет.•, ап.•, с площ по документ 65.00 кв.м. с прилежащи мазе и таван; 9/140 ид.ч. от парцел с площ по документи 95.00 кв.м., намиращ се в гр. •••, ул.„•••“ № •; апартамент ( етаж - изток), намиращ се в гр. •••, ул. „•••“, №•, ет.•, ап.•, с площ по документ 79.350 кв.м. с прилежащ таван; апартамент, намиращ се в гр.•••, ул.„•••“, №• - •, ет.•, ап.•, с площ по документ 123.090 кв.м. с прилежащо мазе;

V.паркомясто, намиращо се в гр.•••, ул.„•••“, №•, бл.•., ет.•, с площ по документ 27.110 кв.м. апартамент, намиращ се в гр.•••, ул. „•••“, №•, , бл.•, вх.•, ет.•, ап.•, с площ по документ 112.330 кв.м.; апартамент, намиращ се в гр.•••, ж.к.„•••“, бл.•, вх. •, ет.•, ап. •, с площ по документ 91.00 кв.м. с прилежащо мазе.

В базата данни на АИС - КАТ няма регистрирани моторни превозни средства на негово име.

Търговско дружество „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, ЕИК 200042421 било вписано в Търговския регистър на 25.02.2008г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ го подс.А. М.. Седалището и адресът на управление на дружеството били в гр.София, ул.“•••“ № 38-40, ет.•, aп.1. Дружеството било с предмет на дейност проектиране и строителство на обекти, търговско представителство и посредничества, комисионни, спедиционни, превозни, складови и лицензионни дейности и сделки, рекламни, информационни, програмни и други услуги, покупка, строеж и обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба, лизинг и други дейности, незабранени от закона.

Счетоводното обслужване на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД в периода от 25.02.2008г. до м. 04.2010г. се осъществявало от ф-ма „Уни Стар Про“ ЕООД, представлявано от св.З. Ч. (понастоящем К.). Св.Ч. (понастоящем К.) подала в ТД НАП София, офис „Възраждане“ заявления с вх. №2203И0003346/22.03.2008г. и вх.№2203И0004445/01.10.2008г. за подаване на документи по електронен път и ползване на електронните услуги предоставяни от НАП с УЕП на упълномощено лице, че СД по ЗДДС и ГДД по чл.92 от ЗКПО за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ще се подават по електронен път и ще се подписват с УЕП №10Е38, с титуляр „Уни Стар Про“ ЕООД.

В периода от 01.05.2005г. до 28.03.2011г. счетоводното обслужване на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД се осъществявало от св.Д. М. – сестра на подс.М. и счетоводител при „НОБИЛЕ-5“ ЕООД, представлявано от св.П. И.. Св.В. Д. И. - представляващ „КРИСТА - РВ“ ООД подал в ТД НАП София, офис „Възраждане“ заявления с вх.№2203И0008472/11.05.2010г. за подаване на документи по електронен път и ползване на електронните услуги предоставяни от НАП с УЕП на упълномощено лице, че СД по ЗДДС и ГДД по чл.92 от ЗКПО за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ще се подават по електронен път и ще се подписват с УЕП №8СА0, с титуляр „КРИСТА - РВ“ ООД.

СД по ЗДДС и ГДД по чл.92 от ЗКПО за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД за периода от 01.05.2005г. до 28.03.2011г. се подавали от св.Д. М. по електронен път е УЕП на упълномощено лице №8СА0, с титуляр „КРИСТА - РВ“ ООД, ЕИК 109059360, ползван от „НОБИЛЕ- 5“ЕООД.

След вписването на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД в Търговския регистър подс.А. М. започнал да извърша реална търговска дейност с дружеството в качеството си на управител на същото. Подсъдимият се занимавал с цялостната организация и дейност на дружеството - намирал контрагентите, контактувал с тях, организирал доставянето на стоките и услугите, извършвал всякакви правни и фактически действия и сключвал договори във връзка с търговската дейност на дружеството.

„Макс Ком 2007“ ЕООД било вписано в Търговския регистър на 07.04.2008г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ св.Г. Р. Д.. „Макс Ком 2007“ не е имало регистриран ЕКАФП. Пълномощници на „Макс Ком 2007“ ЕООД били свидетелите Х. Г., С. Х. и Б. Р., които са били упълномощени да представляват „МАКС КОМ 2007“.

“Б.О.П.-2007“ ЕООД било вписано в Търговския регистър на 04.04.2008г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ св.И. А. И.. “Б.О.П.-2007“ ЕООД не е имало регистриран ЕКАФП. Пълномощници на “Б.О.П.-2007“ ЕООД били свидетелите Х. Г. Г., С. В. Х. и К. К. Г., които са били упълномощени да представляват “Б.О.П.-2007“ ЕООД.

“И.Х.М. Груп” ЕООД било вписано в Търговския регистър на 04.04.2008г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ К. И.а И.а. “И.Х.М. Груп” ЕООД не е имало регистриран ЕКАФП. Пълномощници на “И.Х.М. Груп” ЕООД били свидетелите Х. Г. Г., С. В. Х. и Б. Р., които са били упълномощени да представляват “И.Х.М. ГРУП” ЕООД.

„Макс Ком 2007“ ЕООД, “Б.О.П.-2007“ ЕООД и “И.Х.М. Груп” ЕООД били регистрирани по инициатива на И. С. И. (починал на ••••••••г.) - управляващ и представляващ „ИВКОНИ 1“ ЕООД, обслужвало счетоводно до 24.03.2010г. редица търговски дружества. И. С.ов контролирал „Макс Ком 2007“ ЕООД “Б.О.П. - 2007 ЕООД, и “И.Х.М. Груп” ЕООД посредством свидетелите Х. Г. Г., С. В. Х., Й. Е. Й., Б. Р., К. Й.. Същите осигурявали подставени лица, които да бъдат вписани като управляващи и представляващи посочените търговски дружества срещу заплащане, представлявали пред НАП и търговските банки така регистрираните дружества, изпълнявали куриерски функции, като осъществявали контакти с НАП, представяйки документи във връзка с дейността на фиктивните дружества, разпореждали се с банковите сметки на дружествата.

„Макс Ком 2007“ ЕООД “Б.О.П. - 2007 ЕООД, и “И.Х.М. Груп” ЕООД били обслужвани счетоводно от „ИВКОНИ 1“ ЕООД.

От името на тези дружества през инкриминирания период били създадени множество документи с цел създаване на представа, че същите извършват реална търговска дейност - договори, приемо-предавателни протоколи за извършени услуги и доставки на стоки, фактури, фискални бонове, месечни справки-декларации за ДДС и отчетни регистри, дневници за покупки и дневници за продажби, годишни данъчни декларации, трудови и граждански договори, ведомости за заплати и др. Тези документи били използвани за счетоводното им отчитане пред НАП, както от посочените дружества, така и от търговски дружества, извършващи реална търговска дейност, които по този начин избягвали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО в големи и в особено големи размери.

Лицата, вписани като еднолични собственици на капитала, управляващи и представляващи „Макс Ком 2007“ ЕООД, “Б.О.П.-2007“ ЕООД и “И.Х.М. Груп” ЕООД, са били фиктивни. Не са извършвали търговска дейност с търговски дружества, не са сключвали сделки, не са издавали фактури и други документи, не са изготвяли справки-декларации по ЗДДС и дневници за покупките и продажбите на ТД и ГДД по ЗКПО и не са ги подавали.

СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС за „Макс Ком 2007“ ЕООД “Б.О.П.-2007“ ЕООД и “И.Х.М. Груп” ЕООД, ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за съответните данъчни период били подавани по електронен път с УЕП с титуляр „ИВКОНИ 1“ ЕООД, ЕИК 131153917, представлявано от И. С. И.. „Макс Ком 2007“ ЕООД, “Б.О.П.-2007“ ЕООД и “И.Х.М. Груп” ЕООД фактически не са имали лица, наети по трудови правоотношения, независимо от подадените уведомления по чл.62 от КТ. Лицата, за които са подадени уведомления по чл.62 от КТ реално не са работили в посочените дружества.

„Макс Ком 2007“ ЕООД, “Б.О.П.-2007“ ЕООД и “И.Х.М.Груп” ЕООД не са извършвали реална търговска дейност. Същите били учредени с цел само и единствено документално „прехвърляне“ на стоки и услуги, без реално да има такова, като обективно са създавали документооборот без да осъществяват дейност, която да се възприеме като икономическа такава, съгласно определението дадено в ЗДДС, от която дейност да се ползват реално действащи търговски дружества, за нуждите на счетоводното им отчитане с цел намаляване размера на дължимите данъци.

„Адриа Корпорейшън“ ЕООД било вписано в Търговския регистър на 12.11.2007г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ св.А. И. Б.. „Адриа Корпорейшън“ ЕООД не е подавало уведомления по чл.62 от КТ за периода 20.03.2007г. - 28.03.2011г. респ. не имало наети работници и служители и не е имало регистриран ЕКАФП. С пълномощно от 26.05.2008г. св.А. И. Б. е упълномощил Д. И. Н. (починал на ••••••••г.) да представлява „Адриа Корпорейшън“ ЕООД.

„Билдинг Кънстракшън“ ЕООД било вписано в Търговския регистър на 20.03.2007г. с едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ Д. И. Н. (починал на ••••••••г). На 15.05.2007г. като едноличен собственик на капитала, управляващ и представляващ ТД бил вписан М. Б. А. (починал на ••••••••г.), а на 25.11.2008г. - П. А. М.. „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД не е подавало уведомления по чл.62 от КТ за периода 20.03.2007г. - 28.03.2011г., респ. не имало наети работници и служители и не е имало регистриран ЕКАФП. С пълномощно от 19.06.2007г. М. Б. А. е упълномощил Д. И. Н. (починал на ••••••••г.) да представлява „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД.

„Адриа Корпорейшън“ ЕООД и „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД били регистрирани по инициатива на Д. И. Н. (починал на ••••••••г.), който е контролирал дейността им. Лицата, вписани като еднолични собственици на капитала, управляващи и представляващи „Адриа Корпорейшън“ ЕООД и „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД, били фиктивни такива. Не са извършвали търговска дейност с ТД, не са сключвали сделки, не са издавали фактури и други документи, не са изготвяли справки-декларации по ЗДДС и дневници за покупките и продажбите на ТД и ГДД по ЗКПО и не са ги подавали.

С решение на СГС, ТО от 08.03.2013г. по гр.д.№ 8449/2012г. била обявена неплатежоспособността на „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД с начална дата 31.12.2007г. и дружеството е било обявено в несъстоятелност.

От името на „Адриа Корпорейшън“ ЕООД и „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД през инкриминирания период били създадени множество документи с цел създаване на представа, че същите извършват реална търговска дейност - договори, приемо-предавателни протоколи за извършени услуги и доставки на стоки, фактури, фискални бонове, месечни справки-декларации за ДДС и отчетни регистри, дневници за покупки и дневници за продажби, годишни данъчни декларации, трудови и граждански договори, ведомости за заплати и др. Тези документи били използвани за счетоводното им отчитане пред НАП, както от посочените дружества, така и от ТД, извършващи реална търговска дейност, които по този начин избягвали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО в големи и в особено големи размери.

СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС за „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД, ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за съответните данъчни период били подавани от Д. И. Н. (починал на ••••••••г.).

СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС за „Адриа Корпорейшън“ ЕООД, ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за съответните данъчни период били подавани по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр А. И. Б.. „Адриа Корпорейшън“ ЕООД и „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД не са извършвали реална търговска дейност. Същите били учредени с цел само и единствено документално „прехвърляне“ на стоки и услуги, без реално да има такова, като обективно са създавали документооборот без да осъществяват дейност, която да се възприеме като икономическа такава, съгласно определението дадено в ЗДДС, от която дейност да се ползват реално действащи търговски дружества, за нуждите на счетоводното им отчитане с цел намаляване размера на дължимите данъци.

„Макс Ком 2007“ ЕООД, “Б.О.П.-2007“ ЕООД, “И.Х.М. Груп” ЕООД, „Адриа Корпорейшън“ ЕООД, и „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД не са разполагали с материална, кадрова и техническа обезпеченост за извършване на фактурираните доставки през инкриминирания период. Същите били от категорията на т.нар. „кухи“ фирми, „липсващ търговец“ по смисъла на Регламент (ЕО) № 1925/2004 на Комисията от 29.10.2004г. (отм.) /липсващ търговец е регистриран като данъчно-задължено лице за целите на ДДС, което с намерение за измама придобива или създава впечатление, че придобива стоки или услуги, без да заплаща ДДС и доставя тези стоки или услуги, без да превежда дължимия ДДС на съответния национален орган/ - т.е. били дружества, създадени с цел извършването на данъчни измами.

„М Проекти и Конструкции“ ЕООД е било регистрирано по ЗДДС на 18.03.2008г. и е било данъчно задължено лице по смисъла на чл.3, ал.1 от ЗДДС, понеже извършвало независима икономическа дейност.

Обект на облагане с ДДС съгласно чл.2 от ЗДДС е всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга, като съгласно чл.5, ал. 1 от ЗДДС стока е всяка движима и недвижима вещ, включително електрическа енергия, газ, вода, топлинна или хладилна енергия и други подобни, както и стандартният софтуер. Съгласно чл.6, ал.1 от ЗДДС доставка на стоката по смисъла на този закон е прехвърлянето на собственост или друго вещно право върху стоката, а съгласно чл.9, ал.1 от ЗДДС доставка на услуга е всяко извършване на услуга. Според легалната дефиниция на чл.25, ал.1 от ЗДДС „данъчно събитие“ е доставката на стоки или услуги, извършени от данъчнозадължени по този закон лица, вътреобщностно придобИ.е, както и вносът на стоки по чл.16. Данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена. Съгласно чл.25, ал.6, т.1 от ЗДДС на датата на възникване на данъчното събитие данъкът по този закон става изискуем за облагаемите доставки и за регистрираното лице възниква задължение да го начисли. Съгласно чл.68, ал.1, т.1 от ЗДДС „данъчен кредит“ е сумата на данъка, която регистрираното лице има право да приспадне от данъчните си задължения за получени от него стоки или услуги по облагаема доставка.Съгласно чл.125 от ЗДДС за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124, с изключение на случаите по чл.157. Съгласно чл.116, ал.1 от ППЗДДС регистрираното лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка-декларация по чл.125, ал.1 от закона по образец.Регистрацията по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, по силата на чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 от ППЗДДС- регистрираните лица по този закон водят задължително регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информация за всички получени и издадени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на закона или правилника за неговото приложение. Начисляването на ДДС се извършва от доставчика на стоката, който е регистрирано лице за всяка извършена от него облагаема доставка на стока или услуга. Данъкът е дължим от регистрираното лице за данъчния период, включващ датата на възникване на данъчното събитие, по силата на което данъкът е станал изискуем. По този начин за регистрираните лица, които са получили стоки или услуги по облагаема доставка, възниква правото на приспадане на данъчен кредит. Данъкът върху добавената стойност е изискуем от регистрираното по ЗДДС лице, което е доставчик на облагаемата доставка, като същото е длъжно да го начисли, като го включи в размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка - декларация.

„М Проекти и Конструкции“ ЕООД било данъчно задължено лице и по смисъла на чл.2, ал.1, т.1 от ЗКПО.

С данък по ЗКПО се облага получената печалба за годината на местните юридически лица /чл.5, ал.1 от ЗКПО/. Печалбата представлява резултатна величина, получена като разликата между всички осчетоводени приходи и всички осчетоводени разходи. По силата на чл.92 от ЗКПО дружеството следвало да подава годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък в срок до 31 март на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.

„М Проекти и Конструкции“ ЕООД е организирало и водило текущото счетоводно отчитане в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и счетоводните стандарти и е прилагало двустранна форма на счетоводно записване. Дружеството е водило задължителните регистри „Дневник за покупки“ и „Дневник за продажби“. За извършените продажби дружеството е издавало данъчни фактури, които са описвани в „Дневник за продажби“, в съответствие с изискванията на ЗДДС, а издадените от доставчиците данъчни фактури са описвани в „Дневника за покупки“.

За съответните данъчни периоди „М Проекти и Конструкции“ ЕООД е подавало Справки-декларации по ЗДДС съгласно чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ПП3ДДС, ведно с отчетните регистри по чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ЗДДС - дневник за покупките и дневник за продажбите за съответния данъчен период, както и годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО в сроковете, определени в ЗДДС и ЗКПО.

В периода от 25.02.2008г. до 13.02.2009г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършвало облагаеми покупки и продажби по смисъла на ЗДДС, т.е. дружеството било доставчик и получател на стоки или услуги по смисъла на чл.11, ал.1 и ал.2 от ЗДДС.

В периода от 25.02.2008г. до м. 04.2010г. св.З. Ч. (понастоящем К.) изготвяла ГДД по ЗКПО, СД по ЗДДС, правела вписвания в отчетните регистри - дневници за покупки и за продажби на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД въз основа счетоводни документи и подавала в срок СД и ГДД в ТД на НАП чрез УЕП №10Е38, с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД.

В периода от 01.05.2005г. до 28.03.2011г. св.Д. М.- счетоводител при „НОБИЛЕ-5“ ЕООД, представлявано от св.П. И., изготвяла ГДД по ЗКПО, СД по ЗДДС, правела вписвания в отчетните регистри - дневници за покупки и за продажби на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД въз основа счетоводни документи и подавала в срок СД и ГДД в ТД на НАП чрез УЕП №8СА0, с титуляр „ КРИСТА - РВ“ ООД, представлявано от св.В. И., ползван от „НОБИЛЕ-5“ ЕООД.

При воденото на счетоводството на дружеството първичните счетоводни документи /фактури/, издавани от и на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и необходими за извършването на вписвания в отчетните регистри - дневници за покупки и за продажби, и изготвяне на СД по ЗДДС и ГДД по чл.92 от ЗКПО били предоставяни на св.Ч. и св.М. от подс.А. М.. Свидетелките въвеждала данните от предоставените им от подсъдимия първични счетоводни документи /фактури/ в счетоводни програми, вписвали данните в отчетните регистри - дневници за покупки и за продажби, на дружеството, изготвяли СД по ЗДДС и ГДД по ЗКПО и подавали същите по електронен път чрез УЕП към ТД НАП София.

Св.Ч. (понастоящем К.) и св.М., обслужвайки счетоводно „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, не познавали представляващите контрагентите на дружеството лица и нямали информация относно реалността на сделките. Не знаели и от кои лица и по какъв начин подсъдимият се снабдявал с фактурите, както и нямали информация относно фиктивността на твърдените за осъществени сделки.

При извършването на продажби за дружеството, като данъчно задължено лица, възниквали задължения за начисляване и внасяне на ДДС.

За извършените от дружествата покупки на стоки и услуги възниквало право да приспаднат данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1, т.1 от ЗДДС.

За подс.А. М., като лице извършващо търговска дейност посредством „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, съществувало задължението да води прецизно търговските книги, счетоводната документация на дружеството и да отразява достоверно извършваните стопански операции при спазване на Закона за счетоводството, ЗДДС, ЗКПО и подзаконовите нормативни актове, касаещи тази материя и да подава СД по ЗДДС и ГДД по ЗКПО.

Подс.А. М. решил да избегне заплащането на данъчни задължения по ЗДДС възникнали за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД за извършени продажби, както и да избегне заплащането на данъчни задължения по ЗКПО. Същият знаел, че търговските дружества като регистрирани по ЗДДС лица сами определят данъчния резултат за всеки данъчен период. Знаел, че в дневниците за покупки се включвали фактури, по които търговският субект се явявал купувач и като такъв бил заплатил ДДС. Платеният ДДС представлявал данъчен кредит, който подлежал на приспадане. В дневниците за продажби се отразявали фактури за извършени продажби от търговските дружества като върху тези облагаеми продажби като регистрирано по ЗДДС дружеството начислявало и събирало косвен данък - ДДС. Тъй като при извършването на покупки за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД щяло да възникне право на ползване на данъчен кредит, той решил в подаваните СД по ЗДДС пред ТД НАП и в дневниците за покупко-продажби на дружеството към тях да бъдат включени фактури, по които „М Проекти и Конструкции“ ЕООД да е получател на стоки и услуги, които реално не са получени и заплатени. По този начин, завишавайки стойностите на данъчната основа на покупките, щял да се завиши и размера на данъчния кредит. Така формираният неправомерно данъчен кредит да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, да се намали размера на дължимия данък и реално да се избегне плащането на възникналите за дружеството данъчните задължения.

През данъчен период 01.05.2008г.- 31.05.2008г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към „Студио 17.5-С“ ООД, „Микс-Конструкшън“ ООД, „Кауфланд България“ ЕООД енд КО“ КД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД издало фактури, както следва:

Идент. номер на контрагент (получател) Име на контра гекта (получател) Вид на стоката или обхват и вид на услугата Всичко начислен ДДС ДО на облагаемите доставки със ставка 20% № Вид документ Номер на Дата нв документа Обш размер на ДО за облагане е ДДС Начислен ДДС 20% документа 1 Фактура ООО00О0003 QS.05.200B BG173149240 Студио 17.5-С ООД Аванс 40% по проект аа констр 11734.98 2346.99 11734 98 2346.99 Мнкс- Конструкшън ООД 2 Фактура 0000000004 00.05.2008 BG175159754 Приход 7QOOPO 1400.00 7000, 00 1400.00 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 3 Фактура оооооооооз 10.05.2008 BG131129282 Междинна плащане за проект гр.

63564.48 12712, 89 63564.4В 12712 89 Кауфланд България ЕООД Енл Ко 4 Фактура 000000000$ 19.05.2008 BG131129282 Приход 7041.00 1408, 20 7041.00 1408.20 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 5 Фактура 0000000007 19, 05 2000 ВС Ш 129282 Междинно плащане на х-т Кауфла 50•51, 58 10170, 32 50851.58 10170.32 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 6 Фактура 0000000008 21.05.2008 BG1311292B2 Приход 1955.83 391, 16 1955.83 391 16 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 142 147, 87 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 28 429 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не били получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото на м. 06.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактури за реализираните продажби от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.05.2008г.-31.05.2008г. Подсъдимият предоставил на свидетелката фактура, отразяваща фиктивни доставки на стоки и услуги с посочен издател „Макс Ком - 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал. 1 от ЗДДС в размер на 4 137, 40 лв.:

• фактура № 0000000302/30.05.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД ЕИК: 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 20 687, 00 /двадесет хиляди шестстотин осемдесет и седем.лв. и ДДС 4 137.40 лева, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подсъдимия фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се във фактурите информация, както и че фактура с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД, с ЕИК: 175320727 за получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД отразява фиктивна сделка, която в действителност не е била сключвана и реализирана, описала същата в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.05.2008г. - 31.05.2008г., изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 10.06.2008г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.05.2008г. - 31.05.2008г. по електронен път чрез УЕП №10Е38, с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, ЕИК 175107490 с вх. № 22030928996/10.06.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“.

По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 СД по ЗДДС с вх. № 22030928996/10.06.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл.50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 2 543, 85 лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 7 192, 06 лв. Със СД по ЗДДС с вх.№ 22030928996/10.06.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 4 137, 40 лв., начислен по фактура, отразяваща фиктивна доставка на стоки и услуги с посочен издател фактура „Макс Ком-2007” ЕООД, ЕИК 175320727 и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД. По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421- дължим ДДС за внасяне в размер на 4 648, 21лв.

През данъчен период 01.06.2008г. - 30.06.2008г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към “Билла Недвижимости” ЕООД, „Панидея“ ЕООД и „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД. За извършените продажби „М Проекти и конструкции“ ЕООД издало фактури, както следва:

Вил документ ДО на облагаемите Идеит. номер на контрагента (получател) Име кв контрагента (получател) Вид на стоката или обхват и вид на услугата Всичко начислен ДДС Номер на Дата на Общ размер на ДО за облагане с ДДС Начислен ДДС 20% доставки със сгаяк• документа документа Билла Недвижимости ЕООД 1 Фактура 0000000010 03.06.200В BG13O007973 Ааднс- ЗОУвБилла Пазарджик 7334.36 1466, 87 7334, 36 1466 87 Билла Недвижимости ЕООД Аванс- Билла Слави• 39®/, 7334, 36 1466, 87 7334.36 1466.87 2 Фактура 000000001L 03.06.2008 BG130007973 Билла Недвижимости ЕООД 3 Фактура 0000000009 03.06 2008 BG130007973 Анулирана фактура 0, 00 0.00 0.00 0.00 Билла Недвижимости ЕООД 4 Фактура 0000000012 20.06.2008 BG130007973 Аванс- 30% Билла Пазарджик 7334.36 1466.87 7334.36 1466.87 Квуфланд България ЕООД Енд Ко 5 Фактура 0000000015 27.06.2008 BG131129282 Продажба на услуга 2346.99 469.39 2346.99 469.39 6 Фактура 0000000017 27.06.2008 BG121327390 Пан иди ЕООД Аванс- 40% аванс- обект гр.Плоя 37220.00 7444.00 37220.00 7444.00 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 7 Фактура 0000000013 27.06.2000 BG131129282 Анулирана фахтура 0.00 0.00 0.00 0, 00 Кауфланд Българи• ЕООД Енд Ко 8 Фактура 0000000014 27 06.200В BGI31129282 Анулирана фактура 0.00 0.00 000 0.00 Кауфлннд България ЕООД Etta Ко 9 Фактура •••••••••• 27 06.2008 BG131129282 Анулирана фактура 000 0, 00 000 0.00 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените „М Проекти и Конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 61 570, 07 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 12 314 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото на м.07.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.06.2008г. - 30.06.2008г. Подсъдимият предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, „И.М.Х. Труп” ЕООД, „Б.О.П.-2007” ЕООД и „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „М Проекти и Конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал. 1 от ЗДДС общо в размер на 7 331, 00 лева, както следва: -фактура №0000000319/06.06.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 12 425 лв. и ДДС 2 485 лв.; -фактура № 1000000130/09.06.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Труп” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „ксерокс услуги“ с данъчна основа 2 430 лв. и ДДС 486 лв., -фактура № 0000000100/20.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П.-2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „почистване на офис и консумативи“ с данъчна основа 1 100 лв. и ДДС 220 лв.; -фактура №0000000106/25.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П.-2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 5 800 лв. и ДДС 1 160 лв., -фактура №0000000384/30.06.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание “проектиране“ с данъчна основа в размер на 13 000 лв. и ДДС 2 600 лв., -фактура №0000000363/30.06.2008г. с посочен издател „Макс Ком-2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 1 900 лв. и ДДС 380 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подсъдимия фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените и фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „И.М.Х. Труп” ЕООД, „Б.О.П.-2007” ЕООД и „Билдинг Кънстракшън” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД отразяват фиктивните сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани, описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.06.2008г. - 30.06.2008г., изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 14.07.2008г. ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД съгласно чл.124, ал. 1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.06.2008г. - 30.06.2008г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД с вх.№ 22030932342/14.07.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“.

По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх.№ 22030932342/14.07.2008г. била потвърдена неистина, тъй като в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 990, 50 лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 8 321, 50 лева. Със СД по ЗДДС с вх.№ 22030932342/14.07.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 7 331 лв. начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „И.М.Х. Труп” ЕООД, „Б.О.П.- 2007” ЕООД и „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „М Проекти и Конструкции“ ЕООД. По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК по отношение на „ М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 7 331 лв.

През данъчен период 01.07.2008г. - 31.07.2008г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към “Билла Недвижимости” ЕООД и „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД. За извършените продажби „М Проекти и Конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Вил документ ДО на облагаемите Идеит. номер на контрагента (получател) Име кв контрагента (получател) Вид на стоката или обхват и вид на услугата Всичко начислен ДДС Номер на Дата на Общ размер на ДО за облагане с ДДС Начислен ДДС 20% доставки със сгаяк• 20% документа документа Билла Недвижимости ЕООД Ааднс- ЗОУвБилла Пазарджик 1 Фактура 0000000010 03.06.200В BG13O007973 7334.36 1466, 87 7334, 36 1466 87 Билла Недвижимости ЕООД Аванс- Билла Слави• 39®/, 7334, 36 1466, 87 7334.36 1466.87 2 Фактура 000000001L 03.06.2008 BG130007973 Билла Недвижимости ЕООД 3 Фактура 0000000009 03.06 2008 BG130007973 Анулирана фактура 0, 00 0.00 0.00 0.00 Билла Недвижимости ЕООД 4 Фактура 0000000012 20.06.2008 BG130007973 Аванс- 30% Билла Пазарджик 7334.36 1466.87 7334.36 1466.87 Квуфланд България ЕООД Енд Ко 5 Фактура 0000000015 27.06.2008 BG131129282 Продажба на услуга 2346.99 469.39 2346.99 469.39 6 Фактура 0000000017 27.06.2008 BG121327390 Пан иди ЕООД Аванс- 40% аванс- обект гр.Плоя 37220.00 7444.00 37220.00 7444.00 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 7 Фактура 0000000013 27.06.2000 BG131129282 Анулирана фахтура 0.00 0.00 0.00 0, 00 Кауфланд Българи• ЕООД Енд Ко 8 Фактура 0000000014 27 06.200В BGI31129282 Анулирана фактура 0.00 0.00 000 0.00 Кауфлннд България ЕООД Etta Ко 9 Фактура •••••••••• 27 06.2008 BG131129282 Анулирана фактура 000 0, 00 000 0.00 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените „М Проекти и Конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 21 829, 57 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 4 365, 92 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото м. 08.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.07.2008г.- 31.07.2008г. Подсъдимият предоставил на свидетелката и фактура, отразяваща фиктивни доставки на стоки и услуги с посочен издател „Макс Ком-2007” ЕООД и получател „М Проекти и Конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС в размер на 310 лв.: - фактура № 3000000093/ 30.07.2008г., с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и Конструкции“ ЕООД с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 1550 лв. и ДДС 310 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подсъдимия фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените и фактури информация, както и че фактура с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД отразява фиктивна сделка, която в действителност не е била сключвана и реализирана описала същата в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.07.2008г.- 31.07.2008г., изготвила СД по чл. 125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 13.08.2008г. ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.07.2013г.- 31.07.2013г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, ЕИК 175107490 с вх. № 22030934095/13.08.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. № 22030934095/13.08.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 316 лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 638, 96 лв. Със СД по ЗДДС с вх.№ 22030934095/13.08.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 310 лв. начислен по фактура, отразяваща фиктивна доставка на стоки и услуги с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по отношение на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 322, 51 лв.

През данъчен период 01.08.2008г.- 31.08.2008г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към “ Инт Арх“ ООД, “Билла Недвижимости” ЕООД и „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Нпент номер на контрагента (получател) Име но контрагента (получател) Вид на стоката или обявят и вид на услугата Общ размер на ДО за облагане с ДДС Всичко начислен ДДС ДО на облагаемите доставки със ставка 20% № Вид документ Номер на Дата на Начислен ДДС 20% документа документа Кауфланд Българи• ЕООД Енд Ко Фактура 0000000024 BG131129282 Промжба на услуга 4889 57 977.91 4889.57 977, 91 01.08.2008 2 Фактура 0000000025 01.08.2008 BGI31129282 Кауфланд България ЕООД Продажба на услуга 586.74 117.34 586.74 U 7.34 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 3 Фактура 01 08.200В BG13 П 29282 Продажба на услуга 234700 469.40 2347 00 469.40 0000000026 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 4 Фактура 0000000027 01.08 200В BG131129282 Окончателно плащане Кауфланд К 12712.89 2542.58 12712.89 2542 58 Бнлла Недвижимости ЕООД Окончателно плащане Била 9779.15 1955.83 9779.15 1955.83 5 Фактура 0l.0B.2008 BG13O007973 0000000028 Кауфланд Фактура 0000000029 ] В.08.2008 BG131129282 България ЕООД Енд Ко Продажба на услуга 977.91 195.58 977.91 195.58 Билла Недвижимо ети ЕООД 7 Фмгур• 0000000030 ib.ob.200» BG1 30007973 Продажба на услуга 1500.00 300.00 1500.00 300.00 Билла Недвкжимостн ЕООД 0000000031 BG130007973 Продажба на услуга 500.00 100 00 500.00 100.00 8 Фактура 18.08.2008 Билла Недвижимости ЕООД 0000000032 18.0•.2008 BG130007973 Продажба на услуга 2600.00 520.00 2600.00 520.00 Фактура Билла Недвижимости ЕООД 400 00 400.00 10 Фнктура ООООООООЗЗ 19.08.2008 BG130007973 Продажба на услуга 80 00 80.00 Кауфданд България ЕООД Енд Ко 11 Фактури 0000000034 22.08.2008 BG131129282 Продажба на услуга 2347 00 469.40 2347, 00 469.40 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 12 Фактура 0000000035 22.08 2008 BG13L129282 Продажба на услуга 2347, 00 469.40 2347.00 469, 40 Кауфланд България ЕООД Енд Ко 13 Фактура 0000000036 22.08.2008 BG131129282 Продажба на услуга 2347, 00 469.40 23 4 7.00 469.40 14 Фактура QOQ0000037 25.08 2008 BG131163797 Инт Арх ООД Продажба на услуга 10000, 00 2000.00 10000.00 2000.00 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените „М Проекти и Конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 53 334, 26 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 10 666, 84 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. през м.09.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.08.2008г. - 31.08.2008г. Подсъдимият предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС общо в размер на 5 365, 72 лв.: -фактура № 0000000416/25.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън”ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „проектиране“ с данъчна основа 7 200 лв. и ДДС 1 440 лв., -фактура №••••••••••/26.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „проектиране“ с данъчна основа 8 750 лв. и ДДС 1 750 лв., -фактура № 0000000189/27.08.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 8 078, 61 лв. и ДДС 1 615, 72 лв., -фактура номер № 3000000147/29.08.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 2800 лв. и ДДС 560 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подс.М. фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставения и опис на фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, „Билдинг Кънстракшън” ЕООД, “Б.О.П.-2007” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, отразяват фиктивните сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от 11113ДДС за данъчен период месец 01.08.2008г.- 31.08.2008г., изготвила СД по чл. 125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 15.09.2008г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.08.2008г.- 31.08.2008г. по електронен път чрез УЕП №10Е38, с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, ЕИК 175107490 с вх. № 22030936886/ 15.09.2008 г в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. № 22030936886/15.09.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 1216, 26 лева, вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 6 581, 99 лв. Със СД по ЗДДС с вх. № 22030936886/15.09.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на в размер на 5365, 72 лв. начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и Конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 5 365, 72 лв.

През данъчен период 01.09.2008г. - 30.09.2009г. „М Проекти и Конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към “Билла Недвижимости” ЕООД и „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД, „Студио 17.5-С“ ООД, „Ателие Серафимов Архитекти“ ООД. За извършените продажби/доставки „„М Проекти и Конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Идвнт. номер на контрагента (получател) Име на контрагента (получател) Вид на стокятд или обхват и вид на услугата Общ размер на ДО за облагане с ДДС Всичко начислен ДДС ДО на облагаемите доставки със ставка 20% № Вид документ Номер Нй Дата на Начислен ДДС 20% документа документа Билла Недвижимости ЕООД 1 Фактура 0000000018 04.09.2008 BG130007973 Продажба на услуга 1000.00 200.00 1000.00 200, 00 Кауфлаид България ЕООД Е кд Ко 2 Фактура 0000000039 ■ 08.09.2008 BG1J1129282 Продажба на услуга 2347, 00 469.40 2347.00 469.40 Билла Недвижимости ЕООД Окончателно плащане Билла Слял 9779.15 1955.83 9779.15 1955.83 3 Фактура 00QOOOO040 09.09.2008 BG130007973 4 Фактура •••••••••• 11.09.2008 BG175149240 Студио 17.5-С ООД Окончателно плащане Търг центъ 17602.47 3520, 49 17602, 47 3520.49 Кауфлаид България ЕООД Еид Ко Аванс 20% - Кауфлаид Разград 5 Фактура 0000000045 11 09.200• BG131129282 33640 28 6728, 06 33640.28 6728.06 Кауфлаид България ЕООД Енд Ко 6 Фактура 0000000046 11.09.200• BG1311292B2 Аванс 20% ■ Кауфлаид Търговище 36182 85 7236.57 36182.85 7236.57 7 Фактура 0000000041 UJ09.2008 BG175149240 Студио 17 5-С ООД Анулирана фаггурв 0.00 0.00 0.00 0.00 Кауфлаид България ЕООД Енд Ко В Фактура 0000000043 11.09.2008 BG131129282 Анулирана фактура 0.00 000 0, 00 0.00 Кауфлаид България ЕООД ЕндКо 9 Фактура 0000000044 11, 09.2008 BGL31129282 Анулирана фактура 0.00 0.00 0.00 0.00 Ателие Серафимов Архитекти ООД 10 Фактура 0000000048 15.09.2008 BG121612261 Аванс Мол Русе 59535, 47 11907, 09 59535 47 11907 09 Кауфлаид България ЕООД Екд Ко Фактура СЮО00О0049 15.09.200В BG131129282 Аванс 20% - Кауфлаид Варна 2 61608, 63 12321.72 61608 63 12321.72 Ателие Серафимов Архитекти ООД 12 Фактура 0000000047 15.09 2008 BG12J612261 Анулирана фактура 0.00 0.00 0.00 0.00 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 221 695, 85 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и Конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 44 339, 16 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и Конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото м.10.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и Конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.09.2008г. - 30.09.2008г. Подс.М. предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, “Б.О.П.- 2007” ЕООД и „И.М.Х. Труп” ЕООД, и получател „М Проекти и Конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС общо в размер на 19 116, 00 лв.: -фактура номер № 10000000542/17.09.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Труп” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „копирни услуги “ с данъчна основа 2 830 и ДДС 556 лв. - фактура № 0000000243/26.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 13 250, 00 /тринадесет хиляди двеста и петдесет / лв. и ДДС 2 650 лв., -фактура № 0000000250/29.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „покупка услуга“ с данъчна основа 1 100 лв., -фактура № ••••••••••/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Варна 2“ с данъчна основа 16 000 лв. и ДДС 3 200 лв., -фактура № 0000000193/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Прректи и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Разград“ с данъчна основа 11 000 лв. и ДДС 2 200 лв., фактура № 0000000194/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 10 000 лв. и ДДС 2 000 лв., -фактура № 0000000195/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Варна“ с данъчна основа 2600 лв. и ДДС 520 лв., -фактура № 0000000196/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Разград“ с данъчна основа 2 000 лв. и ДДС 400 лв., -фактура № 0000000197/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „20% аванс Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 2 000 лв. и ДДС 400 лв., -фактура №0000000198/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „аванс MOJI Русе част конструктивна“ с данъчна основа 32 000 лв. и ДДС 6 400 лв., -фактура № 0000000539/30.09.2008г. с посочен издател „Макс Ком-2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 2 800 лв. и ДДС 560 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подсъдимия фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД “Б.О.П.- 2007” ЕООД и „И.М.Х. Груп” ЕООД за получени доставки от „ М Проекти и конструкции“ ЕООД отразяват фиктивните сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.09.2008г.- 30.09.2009г., изготвила СД по чл. 125 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 14.10.2008г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС за данъчен период 01.09.2008г. - 30.09.2008г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД с вх. № 22030938722/14.10.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. № 22030938722/14.10.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 14 878, 81 лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 33 994, 85 лв.

Със СД по ЗДДС с вх. № 22030938722/14.10.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 19 116 лв., начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком-2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, “Б.О.П.- 2007” ЕООД и „И.М.Х. Груп” ЕООД и получател„М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по смисъла на чл.93, т. 14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 19 116, 04 лв.

През данъчен период 01.10.2008г.- 31.10.2008г. „М Проекти и конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД, „Ателие Серафимов Архитекти“ ООД, „Порш Концепт-архитектура, дизайн, проект“ ЕООД, „Данго Проект Консулт“ ЕООД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Общ размер кв ДОз» облагане с ДДС ДО на Вид на стоката или обхват и вил ка услугата Идент. номер на контрагента (получател) Име на Всичко начислен дце облагаемите доставки със ставка Вид документ Номер нв ДТО нв Начислен ДДС 20% контрагента (получател) документа документа Кауфланд България ЕООД Енд Продажба нв услуга 2347.00 469.40 2347.00 469.40 t Фактура 0000000051 15.10 2008 BG131129282 Кауфланд България ЕООД Енд Анулирана фактура 0, 00 0.00 0.00 000 2 Фактура 0000000050 15.10.2008 BG131129282 Ателие Серафимов Архитекти ООД Аванс 50% МОЛ - Гранд Плаза - 3 Фактура 0000000052 21, 10.2008 BG121612261 111482.31 22296.46 1 11482, 31 22296.46 Порш Ксжцеггг- архитектура, дизайн, проегт ЕООД Аванс по дог. за проектиране 0 4 Фактура 0000000053 21.10.2008 BG175347496 18140.33 J628.06 L8140.33 3628, 06 Данга Проект Консулт ЕООД Аванс по дог. за проектиране М 5 Фактура 0000000054 27.10.2008 BG13D0529B6 1075700 2151.40 10757.00 2151.40 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 142 726, 64 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 28 454, 32 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото на м.11.2008г. предоставил на св. Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.10.2008г. - 31.10.2008г. Подс. М. предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, “Б.О.П.- 2007” ЕООД и „И.М.Х. Труп” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС общо в размер на 11 465, 05 лв.: -фактура № 0000000204/09.10.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „аванс по проект в част конструкции за преработка на обект Гранд плаза Русе“ с данъчна основа 45 000 лв., -фактура № 0000000288/22.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „чистене на офис“ с данъчна основа 1 100 лв. и ДДС 220 лв., -фактура № 0000000299/28.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 7 075, 25 лв. и ДДС 1 415, 05 лв., -фактура № 0000000624/28.10.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „покупка на ДМА“ с данъчна основа 1350 лв. и ДДС 270 лв., -фактура № 3000000244/30.10.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „поддръжка компютри“ с данъчна основа 2 800 лв. и ДДС 560 лв.

След като получила от подс.М. фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели „Макс Ком- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, “Б.О.П.-2007” ЕООД и „И.М.Х. Груп“ ЕООД за получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 отразяват фиктивните сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.10.2008г. - 31.10.2008г. изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 14.11.2013г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период 01.10.2008г. - 31.10.2008г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД с вх. № 22030941027/14.11.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. № 22030941027/14.11.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 4 036, 06 лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 15 501, 13 лв. Със СД по ЗДДС с вх. № 22030941027/14.11.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 465, 05 лв. начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с „Макс Ком- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, “Б.О.П.-2007” ЕООД и „И.М.Х. Груп” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 11 465, 07 лв.

През данъчен период 01.11.2008г. - 30.11.2008г. „М Проекти и конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД, „Порш Концепт-архитектура, дизайн, проект“ ЕООД, “Инт Арх” ООД и „Панидея“ ЕООД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Идент. номер на контрагента (получнтвл) Вид на стоката или обхват и вид на услугата Общ рщмер на ДО за облагане с ДДС Всичко начислен ДДС ДО на облагаемите доставки със ставка 20% № Вид документ Номер на Дата на Име на контрагента Начислен ДДС 20% документа документа (получател) Кауфланд България Продажба на 1 Фактура 0000000055 02.11.2008 BG131129282 ЕООД Енд Ко услутв 6500, 00 1300.00 6500.00 1300.00 2 Фактура 0000000056 14 11.2008 BG131163797 Инт Арх ООД Аванс 30% м проект Кауфланд-Г 18000, 00 3600.00 18000 00 3600 00 3 Фактура 0000000057 14.11.2008 BG121327390 Панидея ЕООД Аванс 40% 3129.33 625, 87 3129.33 625.87 Аванс 35% - Кауфланд Търговище 4 Фактура OOOOQ00058 18.11.2004 BG1311292В2 Кауфланд Българки 63320.00 12664, 00 63320.00 12664.00 ЕООД Енд Ко 5 Фактура 0000000059 25.11.2008 BG121327390 Ланидея ЕООД Аванс 30% обегг ул. Будапеща 7335.00 1467.00 7335.00 1467.00 Порш Кониепт- архитеюурн, дизайн, npaetrr. ЕООД 6 Фактура 0000000060 25.11, 2008 BG175347496 Аванс 30 % 14179.77 2В35.95 М179.77 2835.95 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 112 464, 10 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 22 492, 82 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото м.12.2008г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.11.2008г. - 30.11.2008г. Подсъдимият предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „Адриа Корпорейшън” ЕООД и “Б.О.П.- 2007” ЕООД, и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС общо в размер на 5 338, 77 лв.: -фактура № 0000000247/20.11.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД, и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% на проект част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 17 500, 00 /седемнадесет хиляди и петстотин / лв. и ДДС 3500, 00 /три хиляди и петстотин /лв., -фактура №••••••••••/21.11.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% на проект част план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500 лв. и ДДС 700 лв., -фактура № 0000000368/28.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „придобИ.е на ДМА“ с данъчна основа 5 693.85 лв. и ДДС 1 138, 77 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подс.М. фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели „Адриа Корпорейшън” ЕООД и “Б.О.П.- 2007” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД отразяват фиктивни сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките, на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.11.2008г.- 30.11.2008г., изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 12.12.2008г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период 01.11.2008г. - 30.11.2008г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с вх.№ 22030943251/ 12.12.2008г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх.№ 22030943251/12.12.2008г. била потвърдена неистина, т.к. в кл.50 - дължим данък добавена стойност за внасяне в размер на 8 845, 36 лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 14 184, 13 лв. Със СД по ЗДДС вх.№ 22030943251/12.12.2008г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 338, 77 лв. начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с „Адриа Корпорейшън” ЕООД и “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 5 338, 77 лв.

През данъчен период 01.12.2008г. - 31.12.2008г. „М Проекти и конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към „Кауфланд България ЕООД енд КО“ КД и „Данго Проект Консулт“ ЕООД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Идент номер на контрагента (подучнтел) Име на Вид на стоката или обхват и вид на услугата Общ размер на Всичко начислен ДДС ДО нв облагаемите Вил документ Номер на Дата на документа Начислен ДДС 20% контрагента (получател) ДОш облагане с ДДС доставки със ставка документа Кауфлвнд България ЕООД Енд Ко Аванс- 35% Кауфлвнд Разград 58870, 48 11774.10 58870.48 11774.10 Фактура 0000000061 02, 12.2008 BG13 П 29282 Кауфлвнд България ЕООД Енд Ко Аванс- 35% Кауфлвнд Търговище 63320.00 12664.00 63320.00 12664.00 Фактура 0000000062 04, 12, 2008 BG131129282 Кауфланп България ЕООД Енд Ко Фактура •••••••••• 11.12.2008 BG131129282 Аванс- 20% Квуфланд Младост Соф 977.92 195.58 977.92 195.58 Фактура 0000000066 11.12.2008 BG130052986 Данго Проект Консулт ЕООД Аванс- 40% 8605.65 1721.13 8605 65 172 M3 Кауфлонд България ЕООД Енд Ко Фактура 0000000064 11.12.2008 BGI31129282 Анулират фактура 0.00 0.00 0.00 000 Фактура 0000000065 11.12.2008 BG130052986 Данго Проект Консулт ЕООД Анулиран• фактура 0.00 000 0, 00 0.00 Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 131 774, 05 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 26 354, 81 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото на м.01.2009г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.12.2008г. - 31.12.2008г. Подс.М. предоставил на свидетелката и фактура, отразяваща фиктивна доставка на стоки и услуги с посочен издател “Б.О.П.-2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС размер на 220 лв.: -фактура № 0000000353/ 21.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „почистване на офис“ с данъчна основа 1 100 лв. и ДДС 220 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подсъдимия опис на фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, св.Ч. (понастоящем К.), без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените и фактури информация, както и че фактура с посочен издател „Б.О.П.-2007” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД отразява фиктивна сделка, която в действителност не е били сключвана и реализирана описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период месец 01.12.2008г. - 31.12.2008г., изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 14.01.2009г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период 01.12.2008г. - 31.12.2008г. по електронен път с УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, ЕИК 175107490 с вх. № 22030946163/14.01.2009г., в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. №22030946163/14.01.2009г., била потвърдена неистина, тъй като в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 12 575, 98 лв. вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 12 795, 98 лв. Със СД по ЗДДС с вх. № 22030946163/14.01.2009г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 220 лв., начислен по фактура, отразяваща фиктивна доставка на стоки и услуги с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 220 лв.

През данъчен период 01.01.2009г. - 31.01.2009г. „М Проекти и конструкции“ ЕООД извършило продажби/доставки на стоки и услуги към „Кауфланд България“ ЕООД енд КО“ КД, „Порш Концепт-архитектура, дизайн, проект“ ЕООД и „Панидея“ ЕООД. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД издало фактури както следва:

Идент. номер на контрагента (получател) Вид на стоката или обхват и вид нй услугата Общ размер на ДО 31 облагане е ДДС Всичко начислен ДДС ДО на облагаемите доставки със ставка 20®/• № Вид документ Номер нв Двта на Име на контрагента (получател) Начислен ДДС 20% документ• документи Порш Концепт- арАитектура, димйн, проект. ЕООД 1 Фактура 0000000067 09.01, 2009 BG175347496 Аванс 14179.77 2835.95 14179.77 2835.95 2 Фактура 0000000069 15.01, 2009 BG131129282 Кауфланд Българи• Окончателно плащане по проект 3911.66 782, 33 3911 66 782.33 ЕООД Енд Ко 3 Фактура 0000000068 16.01.2009 BG121327390 Панндея ЕООД Аванс Пловдив - част Конструкц 27918.00 5583.60 27918.00 5583 60 4 Фактури 0000000070 1901 2009 BG131129282 Кауфланд България ЕООД Енд Ко Анулирана фактура 0 00 0.00 000 0.00 5 Фактури 0000000071 19, 01.2009 BG131129282 Кауфланд България ЕООД Енд Ко Продажба на услуга 8214.49 1642.90 8214.49 1642.90 6 Фактура 0000000072 22, 01, 2009 BG131129282 Кауфланд България Аванс 20% - Кауфланд Казанлък 34813.77 6962.75 34813 77 6962 75 ЕООД Енд Ко 7 Фактура 0000000073 22.01.2009 BG131129282 Кауфланд България Аванс 20% - Кауфланд Видин 32Q75.61 6415.12 32075.61 6415.12 ЕООД Енд Ко Общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС по издадените от „М Проекти и конструкции“ ЕООД фактури бил в размер на 121 113, 30 лв. За извършените продажби/доставки „М Проекти и конструкции“ ЕООД начислило ДДС в размер на 24 222, 65 лв., която сума дружеството следвало да внесе в бюджета.

За да избегне плащането на възникналите за „М Проекти и конструкции“ ЕООД данъчни задължения - ДДС, подс.М. решил да декларира получени от дружеството доставки/покупки, които реално не са получени и заплатени и по този начин да формира неправомерно данъчен кредит, който да се приспадне от дължимия от „М Проекти и конструкции“ ЕООД ДДС за внасяне, респ. да се намали размера на дължимия данък.

В изпълнение на горното решение подс.М. в началото м.02.2009г. предоставил на св.Ч. (понастоящем К.) фактурите за реализираните продажби от „М Проекти и конструкции“ ЕООД и получени доставки през данъчен период 01.01.2009г. - 31.01.2009г. Подсъдимият предоставил на свидетелката и фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели “Б.О.П.- 2007” ЕООД и „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС общо в размер на 8 970 лв.: -фактура № 0000000411/30.12.2008, с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „почистване на офис“ с данъчна основа 1 100 лв. и ДДС 220 лв., -фактура №0000000259/02.12.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 17 500 лв. и ДДС 3 500 лв.; -фактура № 0000000260/03.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500 лв. и ДДС 700 лв.; -фактура № 0000000261/04.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% част конструктивна обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 19 250 лв. и ДДС 3 850 лв.; -фактура № 0000000262/05.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с основание „междинно плащане 35% план безопасност и здраве обект Кауфланд Търговище“ с данъчна основа 3 500 лв. и ДДС 700 лв., без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС.

След като получила от подс.М. фактурите за извършените и получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД, без да има представа за неверността на съдържащата се в предоставените и фактури информация, както и че фактурите с посочени издатели “Б.О.П.-2007” ЕООД и „Адриа Корпорейшън” ЕООД за получени доставки от „М Проекти и конструкции“ ЕООД отразяват фиктивните сделки, които в действителност не били сключвани и реализирани, св. Ч. (понастоящем К.) описала същите в отчетен регистър - дневник за покупките на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период 01.01.2009г. - 31.01.2009г., изготвила СД по чл.125 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и подала същата на 13.02.2009г., ведно с отчетните регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите „М Проекти и конструкции“ ЕООД, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС за данъчен период 01.01.2009г. - 31.01.2009г. по електронен път с УЕП №10ЕЗ 8 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД ЕИК 175107490 с вх. № 22030948124/13.02.2009г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“. По този начин в подадената от св.Ч. (понастоящем К.) за „М Проекти и конструкции“ ЕООД СД по ЗДДС с вх. № 22030948124/13.02.2009г. била потвърдена неистина, т.к. в кл. 50 бил деклариран дължим ДДС за внасяне в размер на 7 653, 70 лв., вместо реално дължимия ДДС за внасяне в размер на 16 623, 76 лв. Със СД по ЗДДС с вх. № 22030948124/13.02.2009г. бил приспаднат и неследващ се данъчен кредит в размер на 8 970 лв., начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели “Б.О.П.-2007” ЕООД и „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД.

По този начин неправомерно се завишило правото на данъчен кредит, респ. се намалило данъчното задължение на дружеството по ЗДДС и било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - дължим ДДС за внасяне в размер на 8 970, 06 /осем хиляди деветстотин и седемдесет лв. и 06ст./лв.

Предаваните на св.Ч. (понастоящем К.) от подс.М. счетоводни документи - фактури: -фактура № 0000000100/ 20.06.2008г. с посочен издател „Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220.00/двеста и двадесет/ лв.; -фактура № 1000000130/09.06.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2430, 00 /две хиляди четиристотин и тридесет/ лв. и ДДС 486, 00 /четиристотин осемдесет и шест/ лв., -фактура №0000000363/30.06.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1900.00/хиляда и деветстотин/ лв. и ДДС 380, 00 /триста и осемдесет/, лв. -фактура №0000000384/30.06.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа в размер на 13 000, 00 /тринадесет хиляди/лв. и ДДС 2600, 00 /две хиляди шестстотин/лв., -фактура № 3000000093/ 30.07.2008г., с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1550.00/хиляда петстотин и петдесет/ лв. и ДДС 310, 00 /триста и десет/лв. -фактура № 0000000416/25.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 7 200, 00 /седем хиляда и двеста/ лв. и ДДС 1440, 00 /хиляда четиристотин и четиридесет /лв., -фактура №••••••••••/26.08.2008г. с посочен издател „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 8750, 00 /осем хиляди седемстотин и петдесет/лв. и ДДС 1750, 00 /хиляда седемстотин и петдесет /лв., -фактура номер № 3000000147/29.08.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. -фактура № 0000000250/29.09.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет /лв., -фактура номер № 10000000542/17.09.2008г. с посочен издател „И.М.Х. Груп” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2830, 00 /две хиляди осемстотин и тридесет / лв. и ДДС 56, 00 /петстотин шестдесет и шест /лв. -фактура № 0000000539/30.09.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. -фактура № 0000000288/22.10.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1 100, 00 хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/лв., -фактура № 3000000244/30.10.2008г. с посочен издател „Макс Ком- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2800, 00 /две хиляди и осемстотин / лв. и ДДС 560, 00 /петстотин и шестдесет /лв. -фактура № 0000000353/21.11.2008г. с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1 100, 00 / хиляда и сто / лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/ лв. -фактура № 0000000411/30.12.2008г/, с посочен издател “Б.О.П.- 2007” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 1100, 00 /хиляда и сто/ лв. и ДДС 220, 00 /двеста и двадесет/лв., отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги за периода 01.05.2008г.- 31.12.2008г. с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 51 560 /петдесет и една хиляди петстотин и шестдесет лв. и данъчен кредит - общо в размер на 10 312/десет хиляди триста и дванадесет/ лв. били осчетоводени от св.Ч. (понастоящем К.) като разходи за „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2008г. по указание на подс.М.. В резултат това същите намерили отражение върху отчетения финансов резултат на дружеството за 2008г. с подадената по електронен път чрез УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД в ТД на НАП - София, офис „Възраждане“ от св.Ч. на 27.03.2009г. за „М Проекти и конструкции“ ЕООД ГДД по чл.92 от ЗКПО вх.

№ 2203И0001888/ 27.03.2009г. В същата била потвърдена неистина относно данъчния финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2008г. и дължимия годишен корпоративен данък за 2008г. от „М Проекти и конструкции“ ЕООД - били декларирани общо разходи за 2008г. в размер на 268 989, 51/ двеста шестдесет и осем хиляди деветстотин осемдесет и девет лв. и 51ст. / лв. в т.ч. разходи за периода 01.05.2008г.- 31.12.2008г. по горепосочените фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС с посочени издатели “Б.О.П.- 2007” ЕООД, „Адриа Корпорейшън” ЕООД, „И.М.Х. Труп” ЕООД, „Макс Ком- 2007” ЕООД и „Билдинг Кънстракшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД. В ГДД по чл.92 от ЗКПО вх. № 2203И0001888/27.03.2009г. бил деклариран данъчен финансов резултат за 2008г. - положителен, в размер на 19 016, 79 /деветнадесет хиляди и шестнадесет лв. и 79/ст. лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2008г. в размер на 1 901, 68 /хиляда деветстотин и един лв. и 68ст./лв., вместо реалния данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2008г. - положителен, в размер на 70 576, 79 /седемдесет хиляди петстотин седемдесет и шест лева и 79 ст./лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2008г. в размер 7 057, 68 /седем хиляди петдесет и седем лв. и 68 ст./лв./. По този начин било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД- дължим корпоративен данък по ЗКПО за внасяне в размер на 5 156, 00 /пет хиляди сто петдесет и шест/лв. за 2008г.

Предадените на св.Ч. (понастоящем К.) от подс.М. първични счетоводни документи- фактури: -фактура № 0000000194/29.09.2008г.с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 10 000, 00 /десет хиляди / лв. и ДДС 2000, 00 /две хиляди /лв., -фактура № 0000000195/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател„ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2600, 00/две хиляди и шестстотин / лв. и ДДС 520, 00 /петстотин и двадесет /лв., -фактура № 0000000196/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400 /четиристотин /лв., -фактура № 0000000197/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 2000, 00 /две хиляди / лв. и ДДС 400, 00 /четиристотин /лв., -фактура № 0000000204/09.10.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 45 000, 00 /четиридесет и пет хиляди / лв. и ДДС 9000, 00 /девет хиляди /лв., -фактура № 0000000247/20.11.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 17 500, 00 /седемнадесет хиляди и петстотин / лв. и ДДС 3500, 00 /три хиляди и петстотин /лв., -фактура №••••••••••/21.11.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 3 500, 00 /три хиляди и петстотин / лв. и ДДС 700, 00 /седемстотин/лв., -фактура № 0000000259/02.12.2008г., с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 17 500, 00 /седемнадесет хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 3 500, 00 /три хиляди и петстотин /лв.; -фактура № 0000000261/04.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 19250, 00 /деветнадесет хиляди двеста и петдесет / лв. и ДДС 3 850 / три хиляди осемстотин и петдесет /лв.; -фактура № 0000000262/05.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 3 500 /три хиляда и петстотин/лв., отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги за периода м.09.2008г.- м.12.2008г. с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл.6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 122 850 /сто двадесет и две хиляди осемстотин и петдесет/лв. и данъчен кредит - общо в размер на 24 570 /двадесет и четири хиляди петстотин и седемдесет / лв. били осчетоводени от свидетелката Ч. (понастоящем К.) по указание на подс.М. като разходи за ЕИК 200042421 за 2009г. В резултат това същите намерили отражение върху отчетения финансов резултат на дружеството за 2009г. с подадената от свидетелката по електронен път чрез УЕП №10Е38 с титуляр „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД на 30.03.2010г. в ТД на НАП -София, офис „Възраждане“ ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2203И0004116/ 30.03.2010г. В ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2203И0004116/30.03.2010г. била потвърдена неистина относно данъчния финансов резултат на ЕИК 200042421 за 2009г. и дължимия годишен корпоративен данък за 2009г. от „М Проекти и конструкции“ ЕООД били декларирани общо разходи за 2009г. в размер на в размер на 541 476, 11/ петстотин хиляди четиристотин седемдесет и шест лв. и 11ст./ лв. в т.ч. разходи за периода м.09.2008г.-м.12.2008г. по горепосочените фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД. Бил деклариран данъчен финансов резултат за 2009г. / положителен, в размер на 326 037, 95 /триста двадесет и шест хиляди тридесет и седем лв. и 95 ст./лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2009г. в размер на 32 603, 80 лв. /тридесет и две хиляди шестстотин и три лв. и 80 ст./лв. вместо реалния данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2009г. - положителен, в размер на 448 887, 95 / четиристотин четиридесет и осем хиляди осемстотин осемдесет и седем лв. и 95 ст./лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2009г. в размер 44 888, 80 /четиридесет и четири хиляди осемстотин осемдесет и осем лв. и 80 ст./ лв. По този начин било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2009г. в размер на 12 285, 00 /дванадесет хиляди двеста осемдесет и пет/лв.

През 2011г. подс. М. предоставил на Д. М. първични счетоводни документи: -фактура№ ••••••••••/29.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 16 000, 00 /шестнадесет хиляди / лв. и ДДС 3200, 00 /три хиляди и двеста /лв., -фактура № 0000000193/29.09.2008г.с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 11 000, 00 /единадесет хиляди / лв. и ДДС 2200, 00 /две хиляди и двеста /лв., -фактура №0000000198/30.09.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД и ДДС 6 400, 00 /шест хиляди и четиристотин /лв., -фактура № 0000000260/03.12.2008г. с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „ М Проекти и конструкции“ ЕООД с данъчна основа 3 500 /три хиляда и петстотин/ лв. и ДДС 700, 00 / седемстотин /лв., отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги за периода м.09.2008г.-м.12.2008г. с право на пълен данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 от ЗДДС, без да са налице такива по смисъла чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС с общ размер на данъчната основа 62 500 /шестдесет и две хиляди и петстотин /лв. и начислен ДДС общо в размер на 12 500 /дванадесет хиляди и петстотин / лв. Посочените първични счетоводни документи по указание на подсъдимия били осчетоводени от М. като разходи за „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2010г. В резултат това същите намерили отражение върху отчетения финансов резултат на дружеството за 2010г. с подадената от свидетелката по електронен път чрез УЕП с титуляр „КРИСТА - РВ“ ООД, ЕИК 109059360, ползван от „НОБИЛЕ- 5“ЕООД на 38.03.2011г. в ТД на НАП - София, офис „Възраждане" ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2203И0006635/ 28.03.2011г. В ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2203И0006635/ 28.03.2011г. била потвърдена неистина относно данъчния финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2010г. и дължимия годишен корпоративен данък за 2010г. от „М Проекти и конструкции“ ЕООД - били декларирани общо разходи за 2010г. в размер на в размер на 978 479, 66/ деветстотин седемдесет и осем хиляди четиристотин седемдесет и девет лв. и 66ст./ лв. в т.ч. разходи за периода м.09.2008г.- м.12.2008г. по горепосочените фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС с посочен издател „Адриа Корпорейшън” ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД. Бил деклариран данъчен финансов резултат за 2010г. положителен, в размер на 186 652, 65 /сто осемдесет и шест хиляди шестстотин петдесет и два лв. и 65 ст./лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2010г. в размер на 18 665, 27 /осемнадесет хиляди шестстотин шестдесет и пет лв. и 27ст. /лв. вместо реалния данъчен финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД за 2010г. - положителен, в размер на 247 968, 07 /двеста четиридесет и седем хиляди деветстотин шейсет и осем лв. и 07 ст/лв. и дължим от „М Проекти и конструкции“ ЕООД годишен корпоративен данък за 2010г. в размер 24 796, 81 /двадесет и четири хиляди седемстотин деветдесет и шест лв.и 81 ст./лв. По този начин било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК по отношение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД - корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2010г. в размер на 6 131, 54 /шест хиляди сто тридесет и един лв. и 54 ст. / лв.

Според заключението на основната съдебно – счетоводна експертиза, изготвена на д.п. и потвърдена при разпита на експерта Е. Н. в хода на съдебното следствие, за времето от 01.05.2008г. до 31.01.2009г. е формирано задължение на „М Проекти и конструкции“ ЕООД към фиска по реда на ЗДДС в размер на 62 868.18 /шестдесет и две хиляди осемстотин шестдесет и осем лева и 18 ст/ лв.; за времето от 01.01.2008г. до 31.12.2010г. по реда на ЗКПО е формирано задължение към фиска в размер на 23 977.55 /двадесет и три хиляди деветстотин седемесет и седем лв. и 55 ст/ лв., общо главница в размер на 86 845.77 /осемдесет и шест хиляди осемстотин четиридесет и пет лв. и 77 ст./ лв.

На 09.04.2021г. подс.М. превел по сметка на НАП сумата от 26 470.92 /двадесет и шест хиляди четиристотин и седемдесет лева и 92 ст./ лв., но в качеството си на физическо лице и посочената сума е постъпила в данъчно – осигурителната му сметка. След това, на 17.03.2022г. подс.М. наредил сумата от 26 470.92 /двадесет и шест хиляди четиристотин и седемдесет лева и 92 ст./ лв. по сметка на НАП с основание „корпоративен данък, главници и лихви „М проекти и конструкции“, която сума според заключението на допълнителната съдебно – счетоводна експертиза е разпределена както следва: частично била погасена главницата по ЗДДС, а данъчното задължение по режима на ЗКПО е останало непроменено.

На „М Проекти и конструкции“ ЕООД била извършена от св.П. и Б. Н. данъчна ревизия с обхват определяне на данъчни задължения по корпоративен данък периода 18.03.2008г. – 28.02.2011г. и данък върху добавената стойност за периода 18.03.2008г. – 31.12.2010г., приключила с издаването на Ревизионен доклад № 1107785/12.08.2011г. и Ревизионен акт № 2031107785/07.02.2012г., при която установили неправомерно приспаднат данъчен кредит и съответно занижена основа за определяне на дължимия корпоративен данък Описаната по-горе фактическа обстановка е идентична с тази, възприета от СГС. Обобщеният извод на настоящия състав е, че по делото са изяснени по несъмнен начин всички факти и обстоятелствата от значение за правилното решаване на казуса – факта на извършване на деянията, включени в продължаваната престъпна дейност, механизма на осъществяването им, авторството, субективната страна и личността на подсъдимия. САС намира, че първоинстанционният съд е направил изводите си от фактическа страна въз основа на критичен и задълбочен анализ на събраните по делото доказателства. Не се констатират пороци при формиране на вътрешното убеждение на решаващия съдебен състав, като фактическите изводи са изведени при изискуемото от закона, подчинено на правната и формална логика обсъждане на относимите доказателствени средства поотделно и в тяхната съвкупност. Първоинстанционният съд е изложил подробни съображения по отношение кредитирането на доказателствените източници, посочвайки кои точно факти и обстоятелства се установяват въз основа на тях. Въззивната инстанция споделя констатацията на СГС за липса на съществени противоречия в събрания по делото доказателствен материал относно фактите, включени в предмета на доказване и релевантни за решаване на делото. Съдържащата се информация в гласните и писмените доказателствени средства, както и експертните заключения /подробно описани на стр.54-57 от мотивите на присъдата/ е еднопосочна и въз основа на нея по безпротиворечив начин се установява фактологията на събитията.

Така несъмнено установен по делото факт е, че управляваната от подсъдимия фирма „М проекти и конструкции“ ЕООД е развивала реална търговска дейност в областта на проектирането. В тази насока правилно първостепенният съд е ценил като достоверни показанията на работещите във фирмата свидетели К. Д., А. М., Д. К., К. А., К. М., П. Д., Я. К. и С. П., както и тези на св.И. С. – ръководител проекти в „Кауфлад България“. В кореспонденция на установеното в тази насока посредством гласния доказателствен материал са множеството писмени доказателства и експертното заключение на основната съдебно – счетоводна експертиза.

Еднопосочни са и доказателствените източници, съдържащи информация за счетоводното обслужване на „М проекти и конструкции“ ЕООД през периода 2008г. - 2011г., което се е осъществявало от счетоводните фирми „НОБИЛЕ-5“ЕООД и „Уни Стар Про“ ЕООД. Пряко доказателство относно обема и характера на тяхната дейност се съдържа в показанията на свидетелите П. И. - собственик на счетоводна фирма „НОБИЛЕ-5“ЕООД, Х. М. – счетоводител в „НОБИЛЕ- 5“ЕООД, както и в тези на Е. С., О. Д., В. А., А. А., М. Х., В. А. и З. К. (бивша Ч.) – съответно собственик и служители в счетоводна фирма „Уни Стар Про“ ЕООД. Въз основа на тях несъмнено по делото е установено, че през инкриминирания период те са извършвали единствено „първична обработка“ на предадените им от подсъдимия или от негово име в качеството му на управител на „М проекти и конструкции“ ЕООД първични счетоводни документи, въз основа на които са изготвяли справките-декларации за ДДС, а в края на годината са извършвали и годишното приключване на фирмата. Самото изпращане на документите пред НАП се извършвало от св.З. Ч. (понастоящем К.) и от сестрата на подс.М. - Д. М. с електронен подпис и по електронен път чрез и-мейли, регистрирани на името на счетоводните къщи и заявени пред данъчните органи.

От съществено значение за разкрИ.е на обективната истина по делото са доказателствата, в които се съдържат данни за дружествата „Адриа Корпорейшън“ ЕООД, „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД, „Макс Ком 2007“ ЕООД, „Б.О.П. – 2007“ ЕООД и „И.Х.М. Груп“ ЕООД, посочени като доставчици в инкриминираните по делото фактури, издадени от техни мними представители. Последните три от тях са били счетоводно „обслужвани“ от счетоводна къща „Ивкони 1“ ЕООД. Самият управител на посоченото дружеството - И. И., не е разпитан по делото, тъй като междувременно е починал. Същевременно обаче, от показанията на свидетелите Г. Д., К. И.а, И. И., Х. Г., С. Х., Б. Р., К. Й., Г. Р. Д. и А. И. Б. се установява, че се касае за фирми, които не са разполагали с материален и персонален състав и не са осъществявали каквато и да е търговска дейност, били са т.нар. „кухи фирми“. В кореспонденция на гласните доказателствени източници са писмените доказателства - протоколите за извършени насрещни проверки, пълномощни, справки за задължения към фиска и за техническа и персонална обезпеченост. Потвърждение на обстоятелството, че дружествата контролирани от И. не са извършвали каквато и да било дейност, свързана с търговския оборот, са показанията на свидетелите В. В., Т. М., С. Б., Н. Г., Ц. Б. и М. Ч. ( за „Макс Ком 2007“ ЕООД), Т. С., А. Е. и Ж. Ж. (за „И.Х.М. груп“ ЕООД ) и О. К. ( за “Б.О.П. - 2007 ЕООД), които единствено документно са фигурирали като работници в съответното дружество в подадените уведомления по чл.62 от КТ.

Извършеният от СГС подробен анализ на разнородните по своя източник доказателства го е довел до обоснования извод за мнимият характер на доставките с дружествата „Адриа Корпорейшън“ ЕООД, „Билдинг Кънстракшън“ ЕООД, „Макс Ком 2007“ ЕООД, „Б.О.П. – 2007“ ЕООД и „И.Х.М. Груп“ ЕООД.

Въззивният съд кредитира показанията на свидетелката П. - данъчен инспектор към НАП. По повод на извършената проверка на „М проекти и конструкции“ ЕООД, същата е участвала при изготвянето на ревизионен акт и ревизионен доклад, приети като писмени доказателства по делото.

По делата за престъпления против данъчната система основен способ на доказване е съдебно-счетоводната експертиза. В случая такава е назначена на досъдебното производство и приета от СГС / т.25/. Въз основа на нея по делото е установена счетоводната отчетност на „М Проекти и конструкции“ ЕООД, осъществените доставки от дружеството, приспаднатият, начислен и следващ се ДДС за инкриминирания период от време. Настоящият състав на въззивния съд приема като пълно и компетентно това заключение. Същото е обосновано въз основа на всички доказателствата по делото, като е направен критичен анализ и съпоставка с изготвените от данъчната администрация актове от извършената данъчна проверка на дружеството. Вещото лице е дало изчерпателни отговори на поставените му задачи, без да излиза извън пределите на своята компетентност. Въз основа на това заключение правилно първостепенният съд е приел за установени по делото обстоятелствата, свързани със задълженията на „М Проекти и конструкции“ ЕООД като данъчен субект към фиска по ЗДДС и ЗКПО. Посредством тази експертиза по делото са установени размерът на прихода на дружеството за инкриминирания период от 10.06.2008г. до 28.03.2011г. и общия размер на неправомерно ползвания данъчен кредит. Дружеството се е разчело с Републиканския бюджет с по – малка данъчна тежест от реално дължимата. На тази база е била изчислена и по – малка по размер годишна печалба, респ. по – малък корпоративен данък печалба. Избягването на реалните данъчни задължения за три данъчни годишни периода /01.01.2008г. до 31.12.2010г./ е ставало чрез завишаване разходите на дружеството чрез генериране на неистински обороти от посочените по-горе трети дружества мними “доставчици“.

В обобщение, САС намери, че приетата за установена фактология е изведена от решаващия съд след прецизен анализ на всички събрани и относими по делото доказателства. Изпълнен е стандартът за мотивиране на присъдата в тази й част съгласно императива на чл.305, ал.3 от НПК, поради което и настоящият състав не намира за необходимо в по-голяма степен да ги подлага на обсъждане, още повече, че действително по делото не се констатират съществени противоречия между доказателствените източници.

От правна страна:

Вярно установените факти по делото са позволили на първия съд да направи и верни правни изводи, свързани с обективната и субективната страна на престъплението по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК, за което е признал подсъдимия А. С. М. за виновен, а именно, че за периода от 10.06.2008г. до 28.03.2011г. в гр.София, ТД на НАП- офис „Възраждане“ при условията на продължавано престъпление, като управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕИК 200042421 избегнал установяване и плащане на данъчни задължения на посоченото дружество в особено големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК общо в размер на 86 349, 92 лв., от които дължим данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 62 777, 38 лв. и дължим корпоративен данък по ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г. в размер на 23 572, 54 лева.

Преди да се пристъпи към обсъждане съставомерността на деянието, за което е привлечен към отговорност подс.М., САС намира за необходимо отново да отбележи някои легални понятия, които имат отношение към настоящия казус. „Данък върху добавената стойност“ се дължи за всяка доставка на стоки или на услуги с място на изпълнение на територията на страната и извършена от данъчнозадължено лице по ЗДДС. „Доставка” е прехвърлянето на собственост върху стока или други вещни права върху стока, извършването на услуга, когато се извършват срещу насрещна престация на основание на сключена сделка или с цел такава да се сключи. „Доставчик“ е лицето, което прехвърля собственост върху стока или учредява, или прехвърля други вещни права върху стока, или извършва услуга, а „получател“ е това, което приема фактически или придобива собствеността върху стоките или други вещни права върху тях, или получава услугите. „Данъчно събитие” по смисъла на ЗДДС е доставката на стоки или услуги извършени от данъчнозадължени по този закон лица и с място на изпълнение на територията на страната. Справката - декларация по ЗДДС за съответния данъчен период е документ, който създава за данъчно- задълженото лице права и задължения.

„М Проекти и конструкции“ ЕООД е било регистрирано по ЗДДС юридическо лице, а подсъдимият в качеството си на негов собственик и управител е субект на престъплението, за което е привлечен към отговорност. Именно то й е имал задължението да подава периодично - ежемесечно, съгласно разпоредбите на ЗДДС до 14-то число на месеца следващ този, за който се подава справки-декларации, част към които съгласно разпоредбата на чл.113, ал.1 от Правилника за приложение на ЗДДС (ППЗДДС) са съответните дневници за покупки и продажби на представляваното от него дружество. Това задължение произтича от разпоредбите на чл.125, ал.1, ал.3 и ал.5 от ЗДДС.

В конкретния случай деянията подсъдимият е осъществил като е потвърдил неистина в подавани от З. П. А. и Д. С. М. /посредствени извършители/ - обслужвали счетоводно „М Проекти и конструкции“ ЕООД по електронен път /чрез УЕП с титуляри „УНИ СТАР ПРО“ ЕООД, с ЕИК: 175107490 и „КРИСТА- РВ“ ООД, с ЕИК: 109059360 / пред ТД на НАП - София справки-декларации /СД/ по чл.125 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС за съответните данъчни периоди и годишни данъчни декларации /ГДД/ по чл.92 от ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г., и приспаднал неследващ се данъчен кредит начислен по фактури, отразяващи фиктивни доставки на стоки и услуги с посочени издатели „МАКС КОМ 2007“ ЕООД, „Б.О.П.-2007“ ЕООД, „БИЛДИНГ КЪНСТРАКШЪН“ ЕООД, „И.Х.М. Груп" ЕООД, „АДРИА КОРПОРЕЙШЪН“ ЕООД и получател „М Проекти и конструкции“ ЕООД, с право на пълен данъчен кредит съгласно чл.68, ал.1 от ЗДДС, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС. Чрез посочените по-горе фактури неоснователно били увеличавани разходите на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 за съответната данъчна година по ЗКПО /2008г., 2009г. и 2010г./, с което бил намален данъчния финансов резултат на „М Проекти и конструкции“ ЕООД ЕЖ 200042421 и дължимия годишен корпоративен данък по чл.92, ал.1 от ЗКПО - „Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък подават годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък“. Именно по този начин се е достигнало до съставомерния резултат - осуетяване установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС и по ЗКПО.

От субективна страна правилно СГС е приел, че подсъдимият М. е извършил деянието при пряк умисъл. В качеството си на управител на „М Проекти и конструкции“ ЕООД той неминуемо е знаел, съответно съзнавал, че като представляващ това дружество има задължение да подаде съответните декларации с вярно съдържание. Подсъдимият е извършвал немалка по своя обем и паричен еквивалент действителна търговска дейност, поради което е изключена възможността за липса на представи в съзнанието му, че част от фактурите, които е представял на счетоводно обслужващите го дружества, не отразяват действително извършени доставки. Във връзка с интелектуалния момент, въззивният съд отчете обстоятелството, че подсъдимият е имал достатъчно опит, образователен ценз и житейска зрялост, за да осъзнава, че с действията си избягва установяване и плащане на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС и по чл.92 от ЗКПО, в посочените по-горе размери. Установено е по делото, че в повечето случаи той лично е предавал инкриминираните документи на счетоводителите, които са ги отразявали на съответните места в декларациите и са ги изпращали по електронен път на компетентните данъчни органи. В мотивите на присъдата си / стр.64-65/ първостепенният съд е изложил много подробни съображения, с които е обосновал субективната съставомерност на престъплението по чл.255 от НК, показвайки добро познаване на практиката на СЕС относно правото на приспадане в случаите на добросъвестни търговски взаимоотношения. В тази връзка правилно СГС е приел, че в случая са налични обективни данни, че подсъдимият е знаел, че сделките, с които обосновава правото си на приспадане, са част от данъчна измама, извършена от посочените издатели на инкриминираните фактури. За да достигне до този извод, първостепенният съд е взел предвид последователността и периодичността на фактуриране на доставки от т.нар. „кухи фирми“, броят на издадените от всяко от дружествата фактури и най-вече липсата на доказателства за включването на описаните във фактурите доставки в последващи облагаеми такива на „М Проекти и конструкции“ ЕООД.

Извършеното от подсъдимия М., включващо дванайсетте деяния по пункт І и пункт ІІ от обвинителния акт, правилно е квалифицирано от СГС като продължавано престъпление по смисъла на чл.26, ал.1 от НК. Отделните деяния са извършени през непродължителни периоди от време, при сходна фактическа обстановка, еднородност на вината, осъществяват един и същ състав на престъпление, и последващите се явяват логично и закономерно продължение на предходните по време деяния, с което са спазени задължителните указания, дадени в ТР № 1 от 07.05.2009г. на ОСНК по ТД № 1/2009г. на ВКС.

Правилно първостепенният съд е приел, че данъчните задължения, включени в предмета на обвинението, са в „особено големи размери”, тъй като установеният им общ размер от 86 349, 92 лв., от които дължим данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 62 777, 38 лв. и дължим корпоративен данък по ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г. в размер на 23 572, 54 лева, надхвърля границата от 12 000 лева, посочена като критерий в чл.93, т.14 от НК. Този факт обосновава и приложението на тежката квалификация по чл.255, ал.3 от НК.

По наказанието:

За престъплението по чл.255, ал.3, вр. ал.1 от НК законът предвижда наказание от три до осем години лишаване от свобода, както и конфискация на част или на цялото имущество на виновния.

При обосноваване на наказанието по отношение на подс.М. първостепенният съд е приел наличието на възможност същото да бъде наложено при условията на чл.55 от НК, тъй като е счел, че са налице многобройни смекчаващи отговорността му обстоятелства.

Настоящият въззивен състав се съгласява с така направения извод от първата инстанция, отчитайки необремененото съдебно минало на подс.М., семейно положение, образователен ценз, трудова ангажираност, безупречното му процесуално поведение и плащането на част от изискуемите данъчни задължения.

От възприетите от СГС смекчаващите отговорността на подсъдимия обстоятелства особено съществено значение има темпоралната отдалеченост на престъплението и продължителността на воденото спрямо него наказателно производство. Към момента на постановяване на присъдата са били изтекли почти четиринадесет години от извършване на деянието. Несъмнено срокът на провеждане на настоящото наказателно производство е неразумен и в по- голяма степен от необходимото е ограничило правата на подсъдимото лице. Този извод не се компрометира от обстоятелството, че доказателствената маса, приобщена по делото в неговите две фази, е в значителен обем, а самото дело представлява фактическа и правна сложност. Обвинителният акт е бил внесен в СГС на 13.06.2023г., като очевидно не съдебното производство е забавило приключването на делото със съдебен акт – присъда. Освен това, за прекомерната продължителност на производството подс.М. няма никакъв принос. Това обстоятелство само по себе си налага определянето на наказание под предвидения в закона минимум като една компенсация за значителното неудобство, което лицето е претърпяло, бидейки обвиняем и подсъдим за толкова дълъг период от време.

Освен това, и въззивният състав счете, че е налице и кумулативно дадената в разпоредбата на чл.55, ал.1 от НК предпоставка, тъй като най- ниското по размер наказание, предвидено в нормата на чл.255, ал.3 от НК, в случая действително се явява несъразмерно тежко.

Правилно като единствено отегчаващо отговорността на подсъдимия обстоятелство Градският съд е отчел особено високия размер на съставомерния престъпен резултат, който неколкократно надвишава предвидения в чл.93, т.14 от НК размер за по-тежката квалификация.

Ето защо, въззивният съд, отчитайки характера на релевантните за отговорността обстоятелства, сравнително високата степен на обществена опасност на деянието и ниска такава на дееца, намери, че наложеното от първия съд наказание от една година лишаване от свобода в случая е адекватно на извършеното, както и достатъчно за постигане на целите на личната и генерална превенция, визирани в разпоредбата на чл.36 от НК.

САС счете, че присъдата на СГС не следва да търпи корекция и в частта относно приложението на чл.66, ал.1 от НК. В случая безспорно са налице условията на посочената разпоредба за отлагане изтърпяването на наложеното наказание лишаване от свобода спрямо подсъдимия, при това не само от формална страна. САС също счита, че за поправянето на подсъдимия не е наложително ефективно да изтърпи така наложеното му наказание лишаване от свобода. Ниската степен на обществена опасност на дееца и най- вече отдалечеността на инкриминираните събития от момента на наказателната принуда, мотивира настоящия състав да счете, че изпитателен срок по чл.66, ал.1 от НК в минимален размер от три години е достатъчен да осъществи предупредителната и възпираща роля, която се придава на института на условното наказание.

Правилно и законосъобразно първостепенният съд е приложил предвидената в разпоредбата на чл. 55, ал.3 от НК възможност да не наложи кумулативно предвиденото с наказанието „лишаване от свобода” наказание – в случая „конфискация”, съобразявайки смекчаващите отговорността на дееца обстоятелства.

По възраженията на защитата:

С въззивната жалба защитата на подсъдимия М. поддържа претенцията си за приложението на чл.334, т.4, вр.чл.24, ал.1, т.3 от НПК за отмяна на присъдата и прекратяване на наказателното производство поради изтичане на предвидената в закона давност. Преди да пристъпи към обосноваване на присъдата си по същество, първостепенният съд е дал отговор на така поддържаното и пред него възражение на защитата и правилно го е отхвърлил като неоснователно. След като коректно е описал фактите с правно значение, свързани с датите на образуване на наказателното производство и на привличане на М. като обвиняем, СГС ги е съпоставил с времето на извършване на претендираното престъпление, и правилно е приел, че предвидената в разпоредбата на 80, ал.1, т.3 от НК давност за възбуждане на наказателно преследване, която в случая е 10 години, не е била изтекла. Както към момента на постановяване на присъдата, така и към настоящия момент, не е изтекла и т.нар. абсолютна давност, визирана в чл.81, ал.3 от НК, която е 15 години. Във връзка с възражението на защитата за приложение на закона за давността, СГС е дал законосъобразен отговор на два съществени въпроса. Първо - за продължаваните престъпления, каквото е настоящото, давността за преследване започва да тече от прекратяването им съгласно императива на чл.80, ал.3 от НК. Второ – осъществената от подс.М. деятелност правилно е квалифицирана като единно продължавано престъпление по чл.26, ал.1 от НК. Първият съд е съобразил изводите си с константната практика на съдилищата и задължителна такава на върховната инстанция, обективирана в Т Р № 1 от 07.05.2009г. по тълк. д. № 1/2009 г., ОСНК на ВКС, занимаващо се с въпросите на продължаваното престъпление. Посоченият в тълкувателното решение „едногодишен срок“ несъмнено е ориентировъчен, тъй като оценката на периода от време винаги е конкретна и изводима от обстоятелствата величина при съблюдаване на останалите законови изисквания. В този смисъл, правилно СГС е отхвърлил като неоснователно искането на защитата да не бъде прилаган института на продължаваното престъпление за последните две деяния.

По същество на делото, неоснователно е възражението на жалбоподателя за липса на умисъл у подсъдимия, тъй като значителна част от услугите, предлагани от фирмата му, са били извършвани и съответно са платени. Първостепенният съд е отделил специално внимание в мотивите си на така направеното и в пледоарията на защитата възражение и мотивирано го е отхвърли като опровергано от приобщените по делото доказателства. Противно на поддържаното от жалбоподателя, САС счита, че подс.М. е бил напълно наясно с правния, финансов и данъчен статут на дружествата, издатели на инкриминираните фактури. Първият съд се е съобразил с практиката СЕС по въпросите на данъчната измама, и в частност с правото на приспадане при добросъвестност и е изложил подробни мотиви, с които е обосновал субективната страна на престъплението.

Относно размера на избегнатите за установяване и плащане данъци в присъдата си първият съд е възприел като доказани стойностите, претендирани и поддържани от обвинението – съответно 62 777, 38 лева данък добавена стойност и 23 572, 54 лева общо за трите години данък печалба. След внимателно проучване съдържанието на съдебно-счетоводната експертиза, въззивният съд констатира разлика в размера на дължимия данък добавена стойност за месец септември 2008г. Според вещото лице тази сума следва да е 19 207 лева. Същата е получена като към възприетите от данъчния орган 19 116 лева е прибавена сумата от 91 лева, съставляваща разликата между декларираните като дължими и подлежащи за внасяне и фактически внесените от дружеството на 15.10.2008г. Именно тази сума от 19 лева не е включена в предмета на обвинението и съответно се достига до констатираната разлика в данъка, посочен като предмет на данъчното престъпление за този месец. Въззивният съд счита, че правилно посочената сума от 91 лева е изключена от предмета на обвинението, тъй като по съществото си тя не е била укрита, доколкото е била декларирана като дължима за съответния месец. Извършеното от настоящия състав сумиране на стойностите на инкриминираните задълженията по ЗДДС показва общ резултат от 62 777, 38 лева, точно за колкото е повдигнато обвинението и възприето от съда с присъдата.

Внимателното запознаване със съдържанието на експертното заключение, в частта, където се обосновава размера на укрития от подсъдимия данък печалба, доведе настоящия състав до извод, че правилно в обвинителния акт и с присъдата са възприети тези стойности, които съставляват разлика между декларирания такъв и установения като укрит, без да са отчитани авансови вноски и ползвани отстъпки. По изложените съображения, САС намери, че СГС правилно е възприел като доказани поддържаните от прокурора стойности на неплатени данъци. Констатираните несъответствия с някои от стойностите от съдебно-счетоводната експертиза имат своето обяснение. Както е известно, експертизата като способ на доказване, не ангажира изцяло за съда. В случая заключението е възприето от първия съд след задълбоченото му проучване и съпоставка с останалите налични по делото доказателства, отразяващи размера на укритите данъци, каквито са ревизионния акт и ревизионния доклад.

Неоснователни са и възраженията на защитата, свързани с внесената от подс.М. на 09.04.2021г. по сметка на НАП сума от 26 470.92 лв, с която частично била погасена главницата по ЗДДС, а данъчното задължение по режима на ЗКПО е останало непроменено. Посочената сума не може да бъде „приспадната“ от укрития данък, предмет на престъплението, тъй като е внесена в един по-късен момент, след като престъплението по чл.255 от НК вече е било довършено. Фактът на последващото плащане няма правнорелевантно значение. В случая е неприложима и разпоредбата на чл.255, ал.4 от НК, тъй като погасяването на данъчното задължение е частично. Правилно първият съд е отчел това обстоятелство единствено като смекчаващо отговорността на подсъдимия при индивидуализиране на наказанието.

Неоснователни са и възраженията на защитата за несправедливост на наложеното подс.М. наказание. СГС е отчел като прекомерен и неразумен в контекста на чл.6 от ЕКЗПЧОС срока на воденото против М. наказателно производство и му е придал съответното наказателноправно значение като е индивидуализирал наказанието при условията на чл.55 от НК. Отмереното наказание от една година лишаване от свобода за престъпление с висока степен на обществена опасност, каквото е това по чл.255, ал.3 от НК, е не само съобразено със закона, но и в достатъчна степен снизходително.

При извършената цялостна служебна проверка на атакуваната присъда, въззивният съд не констатира наличието на други основания за изменянето или отменянето й.

Воден от горното и на основание чл.334, т.6, вр. чл.338 от НПК, Софийски апелативен съд