Решение № 277 от 18.11.2023 г. на Административен съд - Смолян по дело № 58/2023 г.

Производството е по чл.156 и следващите от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Образувано е по жалбата на Д. С. М., с постоянен адрес [населено място], [улица], вх. •••, срещу Ревизионен акт №Р-16002120003786-091-001/10.03.2021г., издаден от З. Д. В. - Началник сектор (възложил ревизията) и Ф. Г. К. - главен инспектор по приходите (ръководител на ревизията), потвърден с Решение № 296/28.05.2021 г. на Директора на Дирекция „ОДОП“ - [област] при ЦУ на НАП.

В жалбата се твърди, че оспорваният ревизионен акт е незаконосъобразен и необоснован, издаден при нарушения на административнопроизводствените правила и принципи на данъчния процес относно осигуряване право на защита в данъчния процес, на служебното начало и обективност при извършване на ревизията, всестранност и пълнота на доказателствата и др. Нарушени са основните принципи на административното производство, съдържащи се в чл. 3, чл. 5, чл. 6 и чл. 37, ал. 1 от ДОПК. Твърди се, че органите по приходите следва да докажат своите твърдения с логични и последователни мотиви, базирани на годни доказателства и релевантните законови разпоредби и когато това не е направено, обоснованите от тях констатации и изводи са незаконосъобразни.

На следващо място се твърди, че издаденият ревизионен акт не е обоснован и мотивиран. Според жалбата фактическите констатации и правни изводи са в противоречие със събраните и представени в хода на ревизионното производство доказателства, както и на доказателствата, представяни в извършвани предходни проверки и ревизии, свързани с дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД. Посочено е в жалбата, че с обжалвания ревизионен акт ревизиращият орган се позовава на чл. 19 от ДОПК и вменява на жалбоподателката отговорност като управляващ орган на дружество „ПЪТСГРОЙ БГ“ ЕООД, за негови дължими данъци или осигуровки към бюджета. В жалбата се твърди, че не е налице нито една от двете хипотези, визирани в текста на чл. 19 от ДОПК, които да доведат до възникването на такава отговорност.

В жалбата се твърди, че задължение на приходните органи е да докажат всички елементи на правопораждащия фактически състав като основание за реализиране на отговорността по чл.19 ДОПК. Твърди се, че с оспорвания ревизионен акт в противоречие с правилото на чл. 170, ал. 1 от АПК, във връзка с § 2 от ДР на ДОПК за разпределянето на доказателствената тежест и изискването за пълно доказване на предпоставките за утежняващия административен акт, последното е сведено единствено и само до цитиране на подадени справки-декларации, декларации и др. Твърди се също, че подадените от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, имат доказателствено значение единствено и само досежно наличието и размера на установените задължения за данъци спрямо дружеството и периода, за който са установени тези задължения, поради което в случая не е налице укриване на факти и обстоятелства, които по закон е следвало да се обявят пред приходната администрация, а единствено непогасяване на задължения на дружеството в полза на републиканския бюджет. Твърди се в жалбата, че институтът на отговорността по чл. 19 от ДОПК не е средство за преодоляване бездействието на данъчната администрация по повод събирането на публични задължения. Твърди се, че с издадения ревизионен акт органът по приходите не е установил всички кумулативни елементи на фактическия състав на чл.19, ал.2 от ДОПК. В случая ревизиращият орган е установил само един безспорен момент, а именно - че жалбоподателката има качеството на управител на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, през ревизираните периоди.

Според жалбата в хода на ревизията по никакъв начин не е установен друг кумулативен елемент от фактическия състав на отговорността по чл. 19, ал. 2 от ДОПК, а именно - че жалбоподателката е извършила плащания в натура или в пари от имуществото на задължено юридическо лице по чл. 14, т. 1 или 2 от ДОПК, представляващи скрито разпределение на печалбата или дивидент, или отчужди имущество на задълженото лице безвъзмездно или по цени, значително по-ниски от пазарните. Твърди се, че в хода на производството не се събрани доказателства, подкрепящи констатациите в оспорения ревизионен акт, че е налице укриване на данни от жалбоподателката като управител на дружеството и че именно това укриване е довело до невъзможността да бъдат събрани задълженията на дружеството по ревизионния акт. Именно този факт (причинно-следствената връзка) не е установен и не е доказан, като ревизиращият орган не сочи нито един конкретен факт, установен от конкретно доказателство по ревизионната преписка, от който да може да бъде направен извод, че недекларирането на данните е всъщност причината да не могат да бъдат събрани тези задължения. В жалбата се твърди, че неправилно органът по приходите е приел, че с поведението си жалбоподателката е станала причина да не бъдат внесени декларираните от дружеството данъчни задължения.

Според жалбата ако са установени някои от елементите на отговорността по чл. 19, ал. 2 от ДОПК, то това не води до извод, че е налице причинно-следствената връзка така, както същата е дефинирана от цитираната законова норма. Органите по ревизията не са установили свързаност между т.нар. от тях „недеклариране на определени факти пред орган по приходите“ и последващата невъзможност за събиране на задълженията. Приложимостта на чл. 19, ал. 2 от ДОПК изисква да бъде установен всеки един елемент от фактическия състав и най-вече да бъде установена сочената от законодателя причинно-следствена връзка. В случая такава причинно-следствена връзка, предвид позоваването на чл. 19, ал. 2 от ДОПК в обжалвания ревизионен акт не е установена, а и такава обективно липсва.

Ревизиращият орган, според жалбата, въобще не е подходил обективно при анализа на фактите и обстоятелствата - направен е опит да се приложи чл. 19, ал. 2 от ДОПК, но не е установена и доказана причинно-следствената връзка, която цитираната правна норма изисква, за да може нормата на закона бъде законосъобразно приложена.

В жалбата се твърди, че събраните доказателства не са обективно анализирани и не е направено обективно проследяване на финансово-икономическото състояние на дружеството през годините, които факти ако бяха правилно установени, включително бяха събрани относимите доказателства, щеше да се установи, че причинно-следствената връзка не е налице, и че несъбирането на задълженията не е резултат от действия на жалбоподателката, както е прието от ревизиращия орган.

В жалбата се твърди, че в противоречие със закона органът по ревизията е вменил на жалбоподателката като публично задължение и задължението за лихви за забава, дължими от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, които са вън от обхвата на солидарната отговорност по чл. 19 от ДОПК. Отговорността по чл. 19, ал. 2 от ДОПК е частен случай на отговорност за чужди задължения, поради което разпоредбата следва да се тълкува стриктно. Като не е предвидено изрично, че отговорността по чл. 19, ал. 2 обхваща и лихвите върху установените, но несъбрани публични вземания за данъци, такава отговорност на ревизираното лице е незаконосъобразно ангажирана. Прави се искане оспорваният ревизионен акт да се отмени и се присъдят направените разноски по делото.

В съдебно заседание жалбоподателката Д. М., редовно призована, не се явява. Представлява се от упълномощен процесуален представител - адвокат К., който поддържа жалбата. Излага съображения за незаконосъобразност на оспорвания ревизионен акт и моли същият да се отмени.

Ответникът по жалбата - Директора на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ - [област] при Централно управление на Националната агенция за приходите, редовно призован, не се представлява. С писмена защита упълномощеният процесуален представител юрисконсулт С. К. моли да се отхвърли жалбата на Д. М., да се потвърди оспорения ревизионен акт и се присъди юрисконсултско възнаграждение. Прави възражение за прекомерност на адвокатското възнаграждение на другата страна.

Със Заповед за възлагане на ревизия (ЗВР) № Р-16002120003786-020-001 от 25.06.2020 г., издадена от З. Д. В., на длъжност началник на сектор при ТД на НАП - [област], е възложено да бъде извършена ревизия на Д. С. М. за установяване на отговорност по чл. 19 от ДОПК за задължения за данъци и/или ЗОВ на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, [ЕИК], която да се извърши от Ф. Г. К. - Главен инспектор по приходите (ръководител на ревизията) и Б. С. С. - Главен инспектор по приходите, с обхват на задължения: отговорност за корпоративен данък за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г.; - отговорност за данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения за периода от 01.11.2016 г. до 31.05.2019 г.; - отговорност за данък върху добавената стойност за периода от 01.09.2016 г. до 31.05.2018 г.; отговорност за ДОО - за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г.; отговорност за вноски за здравно осигуряване - за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г.; отговорност за Универсален пенсионен фонд - за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г., като е определен срок за приключване на ревизията от три месеца от връчване на заповедта, което е сторено на 06.07.2020 г. по електронен път ( л. 801-803 и л. 1559-1560 от делото).

Със Заповед № Р-16002120003786-023-001 от 19.08.2020 г., издадена от З. Д. В., на длъжност началник на сектор при ТД на НАП - [област], е спряно производството по извършване на ревизия, възложена със Заповед за възлагане на ревизия № Р-16002120003786-020-001/25.06.2020 г. Заповедта е връчена на ревизираното лице електронно на 19.08.2020 г. (л.794-796 и л.1557-1558 от делото). Със Заповед № Р-16002120003786-143-001 от 20.11.2020 г., издадена от З. Д. В., на длъжност началник на сектор при ТД на НАП - [област], е възобновено производството по извършване на ревизия, спряно със Заповед № Р-16002120003786-023-001 от 19.08.2020 г., считано от 20.11.2020 г., като е определен срок на ревизията след възобновяването: 06.01.2021 г. Заповедта е връчена на ревизираното лице електронно на 23.11.2020 г. (л. 791-793 и л.1555-1556 от делото).

На основание чл. 117 от ДОПК е издаден и подписан с електронни подписи Ревизионен доклад № Р-16002120003786-092-001 от 18.01.2021 г. (л. 727-758 и л.1525-1554 от делото) от екип от ревизори: Ф. Г. К. - Главен инспектор по приходите (ръководител на ревизията) и Б. С. С. - Главен инспектор по приходите, определени със Заповед за възлагане на ревизия №Р-16002120003786-020-001 от 25.06.2020 г., издадена от З. Д. В. на длъжност началник на сектор при ТД на НАП - [област]. Ревизионният доклад е издаден в срока по чл. 117, ал. 1 от ДОПК и е връчен електронно на ревизираното лице на 20.01.2021 г. (л. 757 и л. 1554, на гърба).

Срещу ревизионния доклад е постъпило Възражение с вх. № 2740/26.02.2021 г. по описа на ТД на НАП [област], офис [област], в рамките на продължения срок до 01.03.2021 г. с Уведомление № Р-16002120003786-РУС-001/27.01.2021 г. на Ф. Г. К. - Главен инспектор по приходите (л.716-724 от делото).

В срока по чл. 119, ал. 2 от ДОПК е издаден обжалваният в настоящото производство Ревизионен акт № Р-16002120003786-091-001/10.03.2021 г. (л.691-715 и л.1507-1524) от З. Д. В. на длъжност началник сектор, възложил ревизията, и Ф. Г. К. - Главен инспектор по приходите - ръководител на ревизията. Ревизионният акт е връчен на ревизираното лице Д. С. М. електронно на 13.03.2021 г. (л. 1524, на гърба).

В срока по чл.152, ал.1 от ДОПК ревизионния акт е обжалван от М. пред горестоящия административен орган, с жалба вх. № 3555Д от 26.03.2021 г. по описа на ТД на НАП - [област] (л. 23-28) и с Решение № 296 от 28.05.2021 г. на директора на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ [населено място] (л. 17-21), издадено в срока по чл. 155, ал. 1 от ДОПК, е потвърден за следните задължения:

-- отговорност за корпоративен данък за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г. - главница 14 476, 30 лв. и лихва 14 104, 96 лв.;

-- отговорност за данък върху добавената стойност за периода от 01.09.2016 г. до 31.05.2018 г. - главница 67 512, 51 лв. и лихва 36 483, 11 лв.;

-- отговорност за данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения за периода от 01.11.2016 г. до 31.05.2019 г. - главница 7 490, 19 лв. и лихва 2 194, 04 лв.;

-- отговорност за ДОО - за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - главница 11 585, 80 лв. и лихва 4 081, 09 лв.;

-- отговорност за вноски за здравно осигуряване - за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - главница 4 429, 51 лв. и лихва 1 554, 27 лв.;

-- отговорност за Универсален пенсионен фонд-за осигурители за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - главница 2 519, 87 лв. и лихва 824, 17 лв.

В административната преписка са приложени оптични носители на цитираните по-горе актове (л. 2, л. 1023, л. 1562-1569 от делото), удостоверяващи валидни електронни подписи от страна на съответния орган по приходите. С оглед делегирането на правомощията, към административната преписка са приложени Заповед № РД-09-1/03.01.2017 г. (л. 4-6 от делото) и Заповед № РД-09-1801 от 28.09.2018 г. (л. 7-8 от делото), издадени от директора на ТД на НАП - [област].

По делото са приети като писмени доказателства документите, съдържащи се в Изпълнително дело № 160177527/2016 г. по описа на ТД на НАП - [област], офис [област], срещу „Пътстрой БГ“ ЕООД, [ЕИК], [населено място] ( л. 1061-1505 от делото).

Съгласно чл. 160, ал. 2 от ДОПК, съдебният контрол за законосъобразност и обоснованост на оспорения ревизионен акт включва преценка дали той е издаден от компетентен орган и в съответната форма, спазени ли са процесуалните и материалноправните разпоредби по издаването му.

Обжалваният акт е издаден от компетентен орган по смисъла на чл. 119, ал. 2 от ДОПК. Съдът приема, че ревизионният акт е надлежно подписан от компетентни длъжностни лица по смисъла на чл. 119, ал. 2 от ДОПК, издаден е в предвидената форма, съгласно чл. 120, ал. 1 от ДОПК и съдържа изискуемите реквизити по чл. 120, ал. 2 от ДОПК. Не са допуснати съществени процесуални нарушения в ревизионното производство, които да са самостоятелно основание за отмяна на ревизионния акт и предвид разпоредбата на чл. 160, ал. 4 във връзка с ал. 1 от ДОПК и задължението на съда да реши делото по същество, като установи размера на данъчните задължения, без възможност за връщане на преписката за отстраняване на процесуални нарушения.

Надлежно са присъединени материалите по извършената на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, [населено място] ревизия. Не се констатират нарушения на административнопроизводствените правила, но дори и такива да са налице, съгласно чл. 160, ал. 1 от ДОПК съдът е длъжен да разгледа делото по същество.

Съдът, като взе предвид твърденията на страните и събраните по делото доказателства, прие за установено следното:

Ревизията на жалбоподателката Д. С. М. е извършена на основание чл. 112 и чл. 113 от ДОПК.

С оспорения ревизионен акт е определена отговорност по чл. 19 от ДОПК на Д. С. М. за дължими и невнесени задължения по периоди:

• отговорност за корпоративен данък за 2017 г. и 2018 г. - главница 14 476, 30 лв. и лихва 3 270, 59 лв.;

• отговорност за данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения за м.03.2018 г., м.04.2018 г., м.05.2018 г., м.06.2018 г., м.07.2018 г., м.08.2018 г., м.09.2018 г., м.10.2018 г., м.11.2018 г., м.12.2018 г., м.01.2019 г., м.02.2019 г., м.03.2019 г., м.04.2019 г. и м.05.2019 г. - главница 7 490, 19 лв. и лихва 1707, 72 лв.;

• отговорност за данък върху добавената стойност за м.03.2018 г., м.04.2018 г. и м.05.2018 г. - главница 67 512, 51 лв. и лихва 19153, 74 лв.;

• отговорност за ДОО за м.09.2018 г., м.10.2018 г., м.11.2018 г., м.12.2018 г., м.01.2019 г., м.02.2019 г., м.03.2019 г., м.04.2019 г. и м.05.2019 г. - главница 11 585, 80 лв. и лихва 2359, 89 лв.;

• отговорност за вноски за здравно осигуряване за м.09.2018 г., м.10.2018 г., м.11.2018 г., м.12.2018 г., м.01.2019 г., м.02.2019 г., м.03.2019 г., м.04.2019 г. и м.05.2019 г. - главница 4 429, 51 лв. и лихва 901, 83 лв.;

• отговорност за Универсален пенсионен фонд за м.09.2018 г., м.10.2018 г., м.11.2018 г., м.12.2018 г., м.01.2019 г., м.02.2019 г., м.03.2019 г., м.04.2019 г. и м.05.2019 г. - главница 2 519, 87 лв. и лихва 513, 23 лв.

В хода на ревизията е издаден ревизионен доклад № Р-16002120003786-092-001 от 18.01.2021 г. Съгласно ревизионния доклад, преди ревизията, въз основа Резолюция за възлагане на проверка № П-16002119165101-0РП-001 от 25.09.2019 г. (изменяна в хода на проверката) на Д. С. М. е извършена проверка за установяване на факти и обстоятелства (ПУФО) по чл.19 от ДОПК, приключила с издаването на Протокол № П-16002119165101-073-001/20.05.2020 г., връчен на Д. М. по електронен път на 03.06.2020 г. В хода на ревизията е констатирано, че Д. С. М. е имала участие в „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, на което дружество е управител от 2016 г. С Протокол за присъединяване на документи № 1487241/05.08.2020 г., към ревизионната преписка са присъединени всички доказателства, събрани при извършената преди ревизията на Д. С. М. – проверка, за установяване на обстоятелства (ПУФО) по чл. 19 от ДОПК.

При извършената проверка на Д. С. М. за установяване на факти и обстоятелства (ПУФО) по чл. 19 от ДОПК, приключила с издаването на Протокол №П-16002119165101-073-001/29.05.2020 г., е констатирано, че Д. С. М. е управител и едноличен собственик на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с [ЕИК], считано от 06.07.2016 г. и към момента на ревизията. Дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е регистрирано с адрес за кореспонденция и адрес по чл. 8 от ДОПК: [населено място], [улица].

Установено е от изготвена справка на отдел „Събиране“ при ТД на НАП [област], че дружеството има установени задължения за внасяне към държавния бюджет, както следва: 1. ДДС за периода от 01.09.2016 г. до 31.05.2018 г. - 136 834, 91 лв.; 2. корпоративен данък за периода 01.01.2016 г. до 31.12.2018 г. - 70 740, 78 лв.; 3. Данък върху доходите от трудови и приравнени на тях правоотношения за периода от 01.11.2016 г. до 31.05.2019 г. - 10 975, 56 лв.; 4. ДОО за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 25 389, 24 лв.; 5. Здравни осигуровки за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 9 681, 91 лв. и 6. ДЗПО-УПФ за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 5 104, 91 лв., или общо 258 727, 31 лв., и дължимите лихви.

С цел събиране на задълженията, от Дирекция "Събиране" при ТД на НАП [област] са предприети процесуални действия, събрани са доказателства и данни за посочените задължения, при което са установени следните факти и обстоятелства.

О. Д. „Събиране“ е извършена проверка във връзка с прекатегоризация на дълга, съгласно писмо изх. № 20-00-131/11.06.2014г. на ЦУ на НАП, при която видно от Протокол № [рег. номер]-026-0024419/25.07.2019 г., е констатирано следното:

Във връзка със събирането на установените и изискуеми публични вземания в Дирекция „Събиране“ е образувано ИД № 160177527/2016г. с общ размер на просрочени задължения към 25.07.2019г. в размер [рег. номер].09лв., в т.ч. главница 254148, 11 лв., и лихва 44283, 98 лв.

Дългът произтича от подадени СД за ДДС, подадени декларации по чл. 92 от ЗКПО, Декларации обр.6 и Наказателни постановления на Изпълнителна агенция Главна инспекция по труда-Д. И. по труда - [област].

Издадено е Съобщение за доброволно изпълнение с изх. № [рег. номер]-048-0012389/30.01.2017 г. По изпълнителното дело има единствено доброволно плащане в размер на 12000лв. на 05.10.2017г. След тази дата погасените задължения в ДОС на дружеството са вследствие на издадени АПВ от орган по приходите за прихващане на задължения по ЗДДС с подлежащи на възстановяване суми за ДДС.

С Постановление за налагане на обезпечителни мерки (ПОМ) изх. № [рег. номер]-022-0089593/24.07.2017г. е наложен запор върху налични и постъпващи суми по банкови сметки, по депозити, вложени вещи в трезори, включително и съдържанието на касетите, както и суми, предоставени за доверително управление, в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД. Във връзка с наложения запор на банкови сметки, с писмо изх. № 32#1/16.01.2018г. „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, уведомява, че поради обездвижване на сметката на задълженото лице и при нулево салдо, банката е извършила служебното й закриване на 02.01.2018 г. С Постановление за налагане на обезпечителни мерки изх. №[рег. номер]-022-0083192/07.11.2018г. е наложен запор върху банкови сметки в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД. Издадено е Разпореждане за изпълнение на 07.11.2018 г. Във връзка с наложения запор на банковата сметка, с писмо изх. № 19497#1/17.12.2018г. „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, уведомява, че запора е наложен, няма предходни запори, но без авоари по сметката.

С оглед установяване на активите, собственост на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, на което дружество Д. М. е управител, от страна на ЗЛ са предоставени към 30.06.2018 г.: Оборотна ведомост, аналитична справка на сметка 411 Клиенти и Справки от 1 до 5. Въз основа на представената оборотна ведомост е установено, че дружеството притежава следните активи, осчетоводени по съответните счетоводни сметки: - по дебита на сметка 206 Оборудване в размер [рег. номер]., включващо „Моторен трион Х.“, с цена на придобиване 800 лв., Офис мебели с цена на придобиване - 2300лв. и Климатик с цена на придобиване 700лв.; - по дебита на сметка 209 Други ДМА в размер на 1582, 50лв. /Телефон с цена на придобиване 1582, 50лв.; - по дебита на сметка 501 Каса в лева в размер на 9075, 77 лв.; - по дебита на сметка 503.3 Разплащателна сметка в лева в размер на 319, 06 лв. Представена е справка за вземания от клиенти към 30.06.2018 г., установени са вземания от контрагент „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД в размер на 345 998, 62 лв. В тази връзка е изпратено Искане на основание чл. 230, ал. 2 от ДОПК с изх. № [рег. номер]-008-0028261/05.09.2018 г. до „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД, [ЕИК], адрес на управление [населено място]. След многократни опити искането да бъде връчено на „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД, чрез пощенски оператор и ел. адрес, получаването е потвърдено на 17.04.2019 г. На 24.04.2019 г. е получена Декларация от Г. А.. А., в качеството му на управител на „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД, [ЕИК], с която е декларирано, че „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД няма задължения към „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД дължи на „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД сумата от 9 252, 84 лв. по фактура от 26.10.2017г. - наем на платформа.

Във връзка с публикувания в Търговския регистьр Счетоводен баланс на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към 31.12.2018 г. с посочени от дружеството Вземания от клиенти и доставчици - 444 хил. лв. и Други вземания 322 хил.лв., е изпратено ново Искане за предоставяне на документи и писмени обяснения от ЗЛ. На 27.06.2019 г. са предоставени Оборотна ведомост към 31.05.2019 г., аналитична справка сметка 411 клиенти и Справки от 1 до 5, в които дружеството посочва, че не притежава недвижими имоти, моторни превозни средства, машини и стоки, оборудване, стопански инвентар, няма дългосрочни и краткосрочни инвестиции, няма вземания от банки и трети лица. По дебита на сметка 501 Каса в лева е посочена сума 1 079, 84 лв., по дебита на сметка 503.3 Разплащателна сметка в лева – 316, 06 лв.

Изпратено е искане до Агенция по вписванията [населено място] за наличие на вписани имоти и вещни права в/у тях - не са установени данни за вписвания, отбелязвания и заличавания.

О. О. [област] относно декларирани МПС и недвижими имоти е посочено е, че няма декларирана движима и недвижима собственост.

Направена е справка за регистрирани превозни средства (данни, предоставени от КАТ), установено е, че няма регистрирани МПС.

Установено е, че ЗЛ има сключени договори за наем на МПС, както следва:

1.Договор за наем от 03.10.2016г., с наемодател „ДАНИ-8007“ ЕООД за лек автомобил Ш. С.. рег. № [рег. номер] и лек автомобил Ш. С.. рег. № [рег. номер], които са използвани като служебни коли;

2.Договор за наем от 03.10.2016 г. с наемодател Д. С. М. за лек автомобил Пежо 607, рег. № СМ 1508А Т, използван за служебен автомобил;

3.Договор за наем от 02.01.2018г. с наемодател „ДАНИ-8007“ ЕООД за лек автомобил Ф. Т., рег. № [рег. номер], използван за служебен автомобил.

Направена е електронна справка в ИКАР, от която не се установиха вписвания, отбелязвания по отношение притежавани недвижими имоти от ЗЛ.

От публичния изпълнител е извършена електронна справка в ЦРОЗ относно наличие/липса на вписвания по партидата на ЗЛ. Установено е:

1. Вписване № 2016092802279, Първоначално вписване на Договор за залог, с вписани права на „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, със заложено имущество: Всички вземания произтичащи от Договор за възлагане на обществена поръчка за строителство № 932-ИНЖ-6. Рег. № ПНО-ОП-16-09-2/07.09.2016г. и анекси към него, сключен между Община [област] и ДЗЗД „ПЪТ ХИТ“ с [ЕИК], с предмет проектиране и изпълнение на СМР във връзка с Национална програма за енергийна ефективност на многофамилни жилищни сгради на територията на Община [област] и на банкова сметка, разкрита в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, по която ще постьпват вземанията.

2.Вписване № 2017030200447, Първоначално вписване на Договор за залог, с вписани права на „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, със заложено имущество: Всички вземания, произтичащи от договор за прехвърляне на вземане от 20.02.2017г. и всички анекси към него, сключен между „АКВА СИСТЕМС“ АД, [ЕИК] и „ПЪТСТРОИ БГ“ ЕООД, за парично вземане срещу Община [област] с договорен размер 600 000 лв., заедно с принадлежностите му - лихви, неустойки и всички други плащания към „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД според размерите и сроковете, както са уредени в клаузите на договора, от които произтича заложеното вземане, произтичащо от сключен договор рег. № 83-0П-30/271/05.10.2016 г., с предмет проектиране и изпълнение на СМР във връзка с Национална програма за енергийна ефективност на многофамилни жилищни сгради на територията на Община [област] и банкова сметка разкрита в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, по която ще постъпват вземанията.

3.Вписване № 2017040301504, Първоначално вписване на Договор за залог, с вписани права на „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, със заложено имущество: Вземане на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, произтичащо от Анекс №2 от 22.03.2017 г. към подписания от „АКВА СИСТЕМС“ АД, [ЕИК] и „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД Договор за прехвърляне на вземане от 20.02.2017 г. и всички настоящи и бъдещи вземания по банкова сметка IBAN ••, разкрита в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, по която ще постъпват вземанията.

Извършена е електронна справка в Търговския регистър, от която се установи, че ЗЛ не притежава дялове и акции в други дружества.

От извършената проверка се установило, че „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД има участие и в две неперсонифицирани дружества - ДЗЗД: „ПЪТ-ХИТ-ПЛЕЯДЕС“ ДЗЗД, [ЕИК], с участие на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД - 1 % и „ПЪТ ХИТ“ ДЗЗД, [ЕИК], с участие на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД - 97%.

Направени са служебни проверки и справки в масивите на НАП, при които не са установени данни за получени и предоставени заеми, наличие на ФУ. Справка обобщени данни за финансовия резултат на ЗЛ за предходната финансова година: в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 г. дружеството е декларирало общо приходи - 482 805, 29 лв.; общо разходи - 379 511.51 лв.; счетоводна печалба - 103 293, 78 лв.

По справка обобщени данни за амортизируеми активи от данъчната декларация на ЗЛ за предходната финансова година: в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 г. дружеството е декларирало: годишни счетоводни разходи за амортизации (чл. 54, ал.2 от ЗКПО) в размер на 1961, 28 лв. и годишни данъчни амортизации (чл. 54, ал.1 от ЗКПО) - 1961, 28 лв.

Установено е, че към момента на проверката дружеството има 7 (седем) наети лица със средно месечно възнаграждение - 790 лв. и не реализира обороти от м. 07.2018г.

След извършена справка за декларирани банкови сметки, недвижими имоти и превозни средства - програмно приложение, не са установени данни за новодекларирани банкови сметки, имоти и превозни средства.

Задължението не е разсрочено или отсрочено.

С Протокол изх. [рег. номер]-026-0015997/15.06.2018 г. дружеството е с прекратена регистрация по реда на ЗДДС от 08.08.2018 г., което е извършено въз основа на отправено искане.

В изпълнение на процедура С-28 „Оповестяване на задължените лица в интернет“ на основание чл. 182, ал. 3, т. 2 от ДОПК, ЗЛ е включено в списък №1 за оповестяване в интернет м. януари 2018г.

От публичния изпълнител е извършена проверка за наличие на предпоставки за реализиране на отговорност по чл. 19 от ДОПК за Д. С. М., с [ЕГН], в качеството й на управител и едноличен собственик на капитала на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с ЕИК по БУЛСТАТ: ••, документирано с Протокол изх. № [рег. номер]-026-0024416/25.07.2019 г. Изготвен е въпросник за ангажиране на отговорност по чл. 19 от ДОПК.

Установено е, че основната дейност на ЗЛ е реализиране на инвестиционни проекти, свързани със саниране на сгради и др., и СМР.

В изпълнение на РМС № 592/21.08.2018 г. и постъпили уведомления за плащане, е направен запор на трето задължено лице за сумата 906 лв., съответстващи на 1 % от вземанията, съобразно участието на ЗЛ като съдружник в „ПЪТ-ХИТ-ПЛЕЯДЕС“ ДЗЗД, [ЕИК]. От началото на 2019г. това са единствените постъпили суми по ИД.

На база събраните доказателства за имущественото състояние на задълженото лице е констатирано, че „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД не притежава имущество, включително авоари по банковите сметки, които да послужат за обезпечаване на публичните му задължения. Съгласно критерии, утвърдени с указание изх. № 20-00-131/11.06.2014г. на изпълнителния директор на НАП за категоризиране на задължените лица, дългът на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, [ЕИК], е категоризиран като трудно събираем на основание т. 3.2 от указанието на ЦУ на НАП (ЗЛ няма имущество, включително авоари по банковите сметки, които да послужат за обезпечаване на публичните му задължения, като производството по принудително изпълнение не е прекратено, няма разпореждане за прекратяване по чл. 225, ал. 1, т. 4 от ДОПК).

Изготвена е от дирекция „Събиране“ Справка за проучено имуществено състояние (обр. СД-134). Към момента на извършване на ПУФО (непосредствено преди ревизията) са направени справки в ИС на НАП относно задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, и относно имущественото състояние и налични банкови сметки на името на Д. С. М.. Установено е, че към 19.05.2020 г. (съгласно справката към приложение 5) Д. М. има задължения по ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018 г. в размер на 596, 65 лв., като в т.ч. главница 539, 00 лв. и лихви 57, 65 лв.

Лицето има и задължения по АУЗД на Община [област] (данък за МПС) за 2017 и 2018 г. в общ размер на 546, 21лв. като в т.ч. главница 442, 50 лв. и лихви 103, 71 лв.

Д. М. притежава недвижими имоти и 1бр. МПС. Има налична и един бр. банкова сметка (съгласно приложените към РД справки).

При извършването на проверката (ПУФО) по чл. 19 от ДОПК приключила с издаването на Протокол № П-160021191651 01-073-001 /29.05.2020 г., на Д. М. е връчено - Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице (ИПДПОЗЛ) № П-160021191651 01-040-001/08.11.2019 г., с което в качеството й на управител и едноличен собственик на капитала на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за целите на възложената проверка, са изискани от лицето да предостави следните документи: всички издадени пълномощни (в т. ч. като упълномощено лице и като упълномощител), по силата на които за периода след 06.07.2016 г., са извършвани представителни права от и за сметка на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с [ЕИК], изискана е информация кое/кои лица са упражнявали контролна дейност и са подписвали документи от и за сметка на дружеството, през периода посочен в т.1, изискани са данни за лицето, което е водило счетоводната отчетност и което е подавало данни и информация за дружеството към НАП, НОИ, НСИ, банки и др. институции, и данни за лицето, което е подписвало документите.

Изискани са да се представят справки - справка за всички открити, закрити и налични банкови сметки и сейфове на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД след 06.07.2016 г.; банкови извлечения на всички банкови сметки за периода по т.4; оборотни ведомости за 2016 г. 2017 г. и 2018 г. и аналитични справки (пълна хронология) на сметките от гр. 50-та.

По искането са получени документи от Д. М., съгласно писмо вх. №12714/12.12.2019 г., към което са приложени следните документи и са посочени следните обстоятелства:

Предоставени са: заверено копие на търговско пълномощно по чл.26-29 от Търговския закон. Лицето, което е упражнявало контролна дейност и е подписвало документи от и за сметка на дружеството, е В. А. К.. Дружество „СТЕЛИЯ ФИНАНС“ ООД, с [ЕИК] е осъществявало счетоводната отчетност за 2016г. Приложени са към отговора заверени копия на договор и фактура за счетоводно обслужване за 2016 г. За 2017 и 2018 г. счетоводната отчетност е водена от С. Д. Г., съгласно граждански договор. Представено е заверена копие на същия. Представена е справка за всички открити и закрити банкови сметки на дружеството. Представени са заверени копия на банкови извлечения на банкови сметки. Представени са оборотни ведомости за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. и аналитични справки (хронология на сметки от гр. 50).

В хода на извършената ПУФО е издадено и връчена на Д. М. второ Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице (ИПДПОЗЛ).

С второто връчена ИПДПОЗЛ изх. № П-16002119165101-040-002/19.12.2019г., са изискани конкретни документи.

Изискани са да се предоставят за 2018 г. и 2019 г. всички съставени и издадени разходни касови ордери (РКО) на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, отнасящи се за Д. С. М., с [ЕГН] и В. А. К., с [ЕГН], и касови книги на дружеството за 2018 г., и за периода 01.01-30.11.2019 г. Във връзка с горното искане, са получени документи от Д. М., съгласно писмо вх. № 1380/29.01.2020 г., описани от т.1-6.

От предоставената касова книга за периода 01.01.-30.12.2018 г., е видно, че от касата на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с РКО са изплатени (с основание -врем. фин. Помощ) на Д. М. общо 133160, 00 лв. и на В. А. К. са изплатени (с основание - подотчетно лице) общо 65 300, 00лв.

От предоставената касова книга за периода 01.01.-30.11.2019 г., е видно, че дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е разпределило през 2019 г. дивиденти в полза на Д. М. в общ размер на 543 800, 00лв.

С цел събиране на допълнителни и конкретни данни и сведения, в хода на ПУФО, на Д. М. е връчено и Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице № П-16002119165101-040-003/31.01.2020 г. Изискани са да се предоставят за дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с [ЕИК], конкретно: хронология на сметка 501 Каса за периода 01.01.-31.12.2019 г.; Протоколи и решения на общото събрание на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД за взети решения за разпределение на дивиденти на дружеството през 2018 г. и 2019 г.; Разходни касови ордери (РКО)за 2019 г., удостоверяващи изплатените дивиденти в полза на Д. С. М. и всички съставени и издадени Протоколи за прихващане за периода 01.01.-31.12.2019 г. Във връзка с горното искане, са получени документи от Д. М., съгласно писмо вх. № 2170/17.02.2020 г. Предоставени са Протоколи от Общо събрание на дружеството (от №1 до №67) съставени през периода 03.01.- 28.11.2019 г., от които е видно, че Д. М. - едноличен собственик на капитала на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, е взела решение, неразпределената нетна печалба от минали години след облагане с корпоративен данък, да бъде разпределена (съгл. съставените протоколи) на едноличния собственик на капитала - Д. С. М.. Сумите по протоколите да бъдат изплатени в брой от касата на дружеството срещу РКО.

Видно от предоставения хронологичен опис на сметка 501 Каса за 2019 г., на Д. С. М. от касата на дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, са изплатени с РКО общо дивиденти в размер [рег. номер] лв., за което са издадени РКО в диапазон от №149 до №219 (вкл.).

Към предоставените документи за 2019 г., от РЛ не са приложени протоколи и РКО относно изплатените дивиденти през м.декември 2019 г., като тези дивиденти са осчетоводени по сметка 501 Каса като платени на лицето.

От предоставените документи (ПКО от 2019 г.) е видно, че през периода от м.01.2019 г., до м.11.2019 г., от Д. С. М. са внесени на каса в брой в „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, общо 218 300, 00 лв. В писменото обяснение е посочено, че това са предоставени средства на дружеството от вносителя им - Д. С. М.. Към документите е приложено копие на декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за 2019 г. (вх. №2100И0057391 от 29.01.2020г.), подадена по електронен път с КЕП от Д. С. М., като 8 част IV-та е деклариран окончателен данък в размер на 28 575, 00 лв., изчислен върху доходи от дивиденти изплатени през 2019 г. (за IV-тo трим.). Окончателния данък (5%) е определен върху данъчната основа на изплатените дивиденти общо 571 500 лв. (571 500•5/100 = 28 575).

Ревизионните органи са установили изплатени дивиденти от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД на Д. М. (съгласно съставените ПКО и РКО за 2019 г., съгласно хронологичния опис на сметка 501 Каса в лева и внесени суми от Д. М. с ПКО), както следва:

№ по ред № на РКО за изплатени дивиденти Дата РКО Изплатени суми Общо за месеца Номер на ПКО за внесени суми от Д. М. Внесени суми от М. съгл. ПКО Общо за месеца 1 149 31.01.2019 9500 1/31.01.2019 9800 2 150 31.01.2019 7000 10/10.01.2019 6500 3 151 31.01.2019 8000 11/23.01.2019 5300 4 152 31.01.2019 7800 30/15.01.2019 8100 5 153 31.01.2019 8500 40800 31/31.01.2019 3800 32/01.02.2019 3500 37000 6 154 28.02.2019 6000 2/28.02.2019 7500 7 155 28.02.2019 6500 12/10.02.2019 7100 8 156 28.02.2019 7700 13/25.02.2019 5100 9 157 28.02.2019 8200 33/03.02.2019 3100 10 158 28.02.2019 9300 34/00.02.2019 2800 11 159 28.02.2019 7400 45100 35/07.02.2019 2500 36/09.02.2019 2300 37/10.02.2019 5000 38/15.02.2019 8000 43400 12 160 31.03.2019 8800 3/15.03.2019 8700 13 161 31.03.2019 9100 14/09.03.2019 6500 14 162 31.03.2019 8000 15/25.03.2019 8900 15 163 31.03.2019 7500 4/31.03.2019 8900 16 164 31.03.2019 7300 39/02.03.2019 7800 17 165 31.03.2019 9400 50100 40/04.03.2019 8700 41/07.03.2019 9300 42/15.03.2019 6800 43/17.03.2019 9000 44/20.03.2019 9500 45/21.03.2019 4300 46/23.03.2019 6300 47/29.03.2019 5700 100400 18 166 30.04.2019 7400 5/30.04.2019 9100 19 167 30.04.2019 9200 48/04.04.2019 5100 20 168 30.04.2019 8500 16/10.04.2019 7400 21 169 30.04.2019 8800 17/19.04.2019 5300 22 170 30.04.2019 9300 49/08.04.2019 4600 23 171 30.04.2019 7500 50700 50/10.04.2019 4100 51/15.04.2019 3700 52/17.04.2019 3400 53/19.04.2019 5000 54/22.04.2019 6700 54400 24 172 31.05.2019 7900 6/15.05.2019 7400 25 173 31.05.2019 8350 9/31.05.2019 8600 26 174 31.05.2019 8400 18/14.05.2019 7700 27 175 31.05.2019 9500 19/23.05.2019 5600 28 176 31.05.2019 8000 55/04.05.2019 8000 29 177 31.05.2019 7500 56/15.05.2019 5900 30 178 31.05.2019 9000 58650 57/24.05.2019 4920.04 58/31.05.2019 8500 56620.20 31 179 30.06.2019 8700 20/10.06.2019 8400 32 180 30.06.2019 9400 21/22.06.2019 4500 33 181 30.06.2019 7700 59/03.06.2019 4300 34 182 30.06.2019 8500 60/10.06.2019 9500 35 183 30.06.2019 8600 61/15.06.2019 8700 36 184 30.06.2019 7500 62/20.06.2019 6900 37 185 30.06.2019 9000 59400 63/25.05.2019 5600 8/30.06.2019 5600 53500 38 186 31.07.2019 7300 22/16.07.2019 9300 39 187 31.07.2019 9200 23/29.07.2019 4800 40 188 31.07.2019 9400 64/05.07.2019 8000 41 189 31.07.2019 8400 65/10.07.2019 7500 42 190 31.07.2019 7800 66/25.07.2019 4581.29 43 191 31.07.2019 8000 67/31.07.2019 9100 44 192 31.07.2019 6500 56600 7/31.07.2019 6700 49981.29 45 193 31.08.2019 8000 24/15.08.2019 5700 46 194 31.08.2019 7500 25/22.08.2019 7600 47 195 31.08.2019 9000 68/05.08.2019 8500 48 196 31.08.2019 8600 69/11.08.2019 7400 49 197 31.08.2019 8400 70/22.08.2019 6800 50 198 31.08.2019 9100 71/25.08.2019 5900 51 199 31.08.2019 8450 72/31.08.2019 5400 47300 52 200 31.08.2019 6000 65050 53 201 30.09.2019 7000 26/12.09.2019 6400 54 202 30.09.2019 8200 27/26.09.2019 8000 55 203 30.09.2019 7400 73/02.09.2019 4800 56 204 30.09.2019 7900 30500 74/04.09.2019 4800 75/10.09.2019 9000 76/12.09.2019 6700 77/16.09.2019 8700 78/25.09.2019 1500 49900 57 205 31.10.2019 7350 28/07.10.2019 4500 58 206 31.10.2019 8900 29/22.10.2019 2900 59 207 31.10.2019 7700 79/01.10.2019 3600 60 208 31.10.2019 9200 80/05.10.2019 5000 61 209 31.10.2019 6500 81/10.10.2019 5078.19 62 210 31.10.2019 7950 47600 82/15.10.2019 9000 83/22.10.2019 8700 84/25.10.2019 9500 48278.19 63 211 30.11.2019 8500 85/03.11.2019 7200 64 212 30.11.2019 9100 86/06.11.2019 6500 65 213 30.11.2019 7400 87/14.11.2019 5900 66 214 30.11.2019 7900 88/25.11.2019 5300 24900 67 215 30.11.2019 6400 39300 68 216 31.12.2019 8700 69 217 31.12.2019 8700 70 218 31.12.2019 6500 71 219 31.12.2019 3800 27700 х Общо: хх 571500.00 571500.00 хх 565679.52 565679.52 по ред № на РКО за изплатени дивиденти Дата РКО Изплатени суми Общо за месеца Номер на ПКО за внесени суми от Д.

Внесени суми от М. съгл. ПКО 149 31.01.2019 9500 1/31.01.2019 9800 150 7000 10/10.01.2019 6500 151 8000 11/23.01.2019 5300 152 7800 30/15.01.2019 8100 153 8500 40800 31/31.01.2019 3800 32/01.02.2019 3500 37000 154 28.02.2019 6000 2/28.02.2019 7500 155 12/10.02.2019 7100 156 7700 13/25.02.2019 5100 157 8200 33/03.02.2019 3100 158 9300 34/00.02.2019 2800 159 7400 45100 35/07.02.2019 2500 36/09.02.2019 2300 37/10.02.2019 5000 38/15.02.2019 43400 160 31.03.2019 8800 3/15.03.2019 8700 161 9100 14/09.03.2019 162 15/25.03.2019 8900 163 4/31.03.2019 164 7300 39/02.03.2019 165 9400 50100 40/04.03.2019 41/07.03.2019 42/15.03.2019 6800 43/17.03.2019 9000 44/20.03.2019 45/21.03.2019 4300 46/23.03.2019 6300 47/29.03.2019 5700 100400 166 30.04.2019 5/30.04.2019 167 9200 48/04.04.2019 168 16/10.04.2019 169 17/19.04.2019 170 49/08.04.2019 4600 171 50700 50/10.04.2019 4100 51/15.04.2019 3700 52/17.04.2019 3400 53/19.04.2019 54/22.04.2019 6700 54400 172 31.05.2019 7900 6/15.05.2019 173 8350 9/31.05.2019 8600 174 8400 18/14.05.2019 175 19/23.05.2019 5600 176 55/04.05.2019 177 56/15.05.2019 5900 178 58650 57/24.05.2019 4920.04 58/31.05.2019 56620.20 179 30.06.2019 20/10.06.2019 180 21/22.06.2019 4500 181 59/03.06.2019 182 60/10.06.2019 183 61/15.06.2019 184 62/20.06.2019 6900 185 59400 63/25.05.2019 8/30.06.2019 53500 186 31.07.2019 22/16.07.2019 187 23/29.07.2019 4800 188 64/05.07.2019 189 65/10.07.2019 190 66/25.07.2019 4581.29 191 67/31.07.2019 192 56600 7/31.07.2019 49981.29 193 31.08.2019 24/15.08.2019 194 25/22.08.2019 7600 195 68/05.08.2019 196 69/11.08.2019 197 70/22.08.2019 198 71/25.08.2019 199 8450 72/31.08.2019 5400 47300 200 65050 201 30.09.2019 26/12.09.2019 6400 202 27/26.09.2019 203 73/02.09.2019 204 30500 74/04.09.2019 75/10.09.2019 76/12.09.2019 77/16.09.2019 78/25.09.2019 1500 49900 205 31.10.2019 7350 28/07.10.2019 206 29/22.10.2019 2900 207 79/01.10.2019 3600 208 80/05.10.2019 209 81/10.10.2019 5078.19 210 7950 47600 82/15.10.2019 83/22.10.2019 84/25.10.2019 48278.19 211 30.11.2019 85/03.11.2019 7200 212 86/06.11.2019 213 87/14.11.2019 214 88/25.11.2019 24900 215 39300 216 31.12.2019 217 218 219 27700 Общо:

571500.00 565679.52 От горната таблица е видно, че за 2019 г., общо разпределените и изплатени дивиденти на Д. М. от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД са в размер [рег. номер].00 лв. В полза на Д. С. М. са разпределени и изплатени дивиденти от дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, след като за дружеството са налице задължения към държавния бюджет за данъци и осигурителни вноски.

Установено е също, че общо внесените пари в брой от Д. М. по сметка 501 Каса на „Пътстрой БГ“ ЕООД за 2019 г. са в размер [рег. номер].52 лв.

Видно от горните констатации, във връзка с възникналите задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към държавния бюджет, са предприети от публичния изпълнител процесуални действия относно налагане на обезпечителни мерки чрез налагане запор върху банкови сметки на дружеството.

През периода, през който са възникнали задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД и след този период, дружеството е имало открити, закрити и налични следните банкови сметки: активна депозитна сметка [IBAN] в „А.“ кл. [област], в български лева, открита на 06.11.2018 г.; неактивна депозитна сметка [IBAN] в „А.“ кл. [област], в български лева, открита на 28.09.2017 г. и закрита на 19.12.2017г.; неактивна депозитна сметка [IBAN] в „АСЕТ БАНК“ кл. [област], в български лева, открита на 15.04.2016 г. и закрита на 02.01.2018 г. Установява се, че с Постановление за налагане на обезпечителни мерки (ПОМ) с изх. № [рег. номер]-022-0089593/24.07.2017 г. от публичния изпълнител е наложен запор върху налични и постъпващи суми по банкови сметки, в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД (б.см. •• и б.см. ••).

С Постановление за налагане на обезпечителни мерки с изх. № [рег. номер]-022-0034547/0.05.2018 г. е наложен запор върху налични и постъпващи суми по банкови сметки, по депозити, вложени вещи в трезори, включително и съдържанието на касетите, както и суми, предоставени за доверително управление, и във всички други лицензирани търговски банки на територията на страната.

Във връзка с откритата на 06.11.2018 г. банкова сметка с №BG50IABG74911000694003 в „АСЕТ БАНК“ кл. [област], с Постановление за налагане на обезпечителни мерки изх. № [рег. номер]-022-0083192/07.11.2018 г. е наложен отново запор върху банкови сметки в ТБ „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД. Издадено е Разпореждане за изпълнение на 07.11.2018 г. Във връзка с така наложения запор, с писмо изх. № 19497#1/17.12.2018 г. „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД, е уведомила публичния изпълнител, че запора е наложен, няма предходни запори, но без авоари по сметката.

След като публичният изпълнител е установил (по данни от ПП-ВАТ 14-видно от служ. бележка изх. № [рег. номер]-181-0064395 от 24.07.2018г.) че дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД за периода м.01.2018 - м.06.2018 г. е реализирало приходи в размер на 475 043 лв., е изискано да се извърши проверка за установяване на факти и обстоятелства относно движение на паричните средства, начин на разплащане, след като са наложени запори и др. Видно от данъчното досие на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, извършена е по искането на публичния изпълнител проверка, която е документирана с Протокол №П-16002118138243-073-001/27.09.2018 г. За тази цел на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е връчено Искане за представяне на документи и писмени обяснения от ЗЛ изх. № П-16002118138243-040-001/30.07.2018 г. При проверката е констатирано следното:

По цитираното искане са предоставени в определения срок изисканите документи и сведения. В писмено обяснение прокуриста на дружеството В. К. е декларирал, че за периода 01.12.2017г. - 30.06.2018г. дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД не е сключвало договори с контрагенти. Към момента дружеството е извършвало строително-монтажни дейности на обект в [населено място], [жк] бл.39, и [жк] бл. №48.

При извършената справка в информационния масив на НАП е установено, че за периода 01.12.2017г. - 30.06.2018г. проверяваното дружество е включило в дневника за продажби 7бр. фактури с данъчна основа в размер на 733 509, 14 лв., и начислен ДДС в размер на 146 701, 83 лв. Предмет на доставките по издадените фактури са извършени СМР на обект [населено място] и получени авансови плащания, а получател по доставките е „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД.

За периода 01.12.2017г. - 30.06.2018г. дружеството е получавало суми от клиенти по банкова сметка в „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ с титуляр „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, [IBAN] и аналитичен номер ••.

В хода на проверката данъчните органи са установили, че посочената по-горе сметка е закрита на 02.01.2018г., а видно от представеното банково извлечение за периода 02.01.2018г. - 07.09.2018г. по посочената сметка има движение на парични потоци (плащания от клиенти и теглене на суми).

За периода 02.01.2018г. - 07.09.2018г. по посочената банкова сметка са постъпили плащания от клиенти в размер на 95 728, 96 лв. Разплатените суми са от контрагента „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД и ЗАД „Дал Бог живот и здраве“ АД.

В писмени обяснения прокуриста на дружеството В. К. декларира, че сметката е открита от „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ ЕАД, за да обслужва „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД и по нея се извършват всички необходими банкови трансфери на дружеството.

В хода на проверката е представен Хронологичен регистър на сметка 501 - Каса в лева за периода 01.12.2017г. - 30.06.2018г., от който е видно, че дружеството няма разплащания на суми над 10 000, 00 лв. в брой.

От проверяваното дружество е представена справка за вземания от клиенти към 30.06.2018 г., от която е видно, че „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД има вземания от клиенти в размер на 345 998, 62 лв. Вземанията са от контрагент „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД по следните фактури:

• Фактура №23/18.12.2017 г. с дължима сума в размер на 67 998, 62 лв.;

• Фактура № 24/23.02.2018г. с дължима сума в размер на 100 000, 00 лв.;

• Фактура № 25/19.03.2018 г. с дължима сума в размер на 18 000, 00 лв.

• Фактура № 26/31.05.2018г. с дължима сума в размер на 160 000, 00 лв.

Видно от представената оборотна ведомост към 30.06.2018 г. е установено, че дружеството притежава следните активи осчетоводени по следните счетоводни сметки:

• по дебита на сметка 206 – Оборудване в размер на 3800, 00 лв., включващо „Моторен трион Х.“, с цена на придобиване 800, 00 лв., Офис мебели с цена на придобиване 2300, 00 лв. и Климатик с цена на придобиване 700, 00лв.

• по дебита на сметка 209 - Други ДМА в размер на 1582, 50лв. (телефон с цена на придобиване 1582, 50лв.) -по дебита на сметка 501 - Каса в лева в размер на 9075, 77лв.

-по дебита на сметка 503.3 - Разплащателна сметка в лева в размер на 319, 06 лв.

Към 27.09.2018 г. проверяваното дружество има задължения в размер на 229 683, 00 лв., в т. ч. 219 464, 56 лв. по ИД №160177527/2016 г. При така изложените факти и обстоятелства, ревизиращите приемат, че Д. М. в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, е знаела (и е била длъжна да знае) за наложените запори на банковите сметки, за откриването и закриването на банковите сметки, както и за постъпилите суми по сметките от клиенти, тегленето на паричните средства и последващото разпореждане с тях. Въпреки това, от страна на Д. М. е проявена недобросъвестност, изразяваща се в това, че тя не е уведомила органа по приходи за постъпилите парични средства, с които да направи плащания на вече възникнали публични задължения.

Както е посочено по-горе, за периода 02.01.2018г. - 07.09.2018г. по посочената банкова сметка (б. см. •• с аналитичен номер •• в „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БЕНК“) са постъпили плащания от клиенти в размер на 95 728, 96 лв., при което не е уведомен публичния изпълнител, което представлява укриване на факти. Прави се позоваване на чл.19 ал.1 от ДОПК. В случая, след като публичния изпълнител е бил уведомен, че процесната банкова сметка е закрита, проверяващите считат, че от страна на Д. М. е извършено укриване на факти, които по закон е била длъжна да обяви пред органа по приходите или публичния изпълнител и вследствие от това не са събрани задължения за данъци и задължителни осигурителни вноски.

В хода на ревизията е връчено на Д. М. - ИПДПОЗЛ изх. № Р-16002120003786-040-001/17.07.2020 г. В отговор на връченото искане, от Д. М. е получен отговор съгласно писмо вх. № 11706/19.11.2020 г. Предоставени са попълнени справки (обр. от 1-5) относно притежавана недвижимо имущество, МПС, вземания и задължения, и справка за налични банкови сметки. Приложени са към тях 3 бр. копия на НА и свидетелство за регистрация на МПС.

Въз основа на установените факти с РД се приема, че Д. С. М. в качеството си на управител на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е извършила плащане на дивидент през 2019 г. в своя полза, за което са предоставени протокол и РКО. Вследствие на това, имуществото на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е намаляло, и това действие е извършено при положение, че дружеството има неизплатени задължения за данъци и ЗОВ към държавния бюджет. Това е условие за ангажиране на отговорност на лицето по чл. 19, ал. 2 от ДОПК.

Според ревизионния доклад, разпоредбата на чл. 19 от ДОПК е разпоредба която създава материално-правна отговорност за чужди задължения, поради което за действия, осъществени преди нейните промени (предвид новите редакции на разпоредбата в сила от 04.08.2017 г., и 21.11.2017 г.) следва да се приложи нормата на същия член, действаща до направените промени.

В заключение на Ревизионния доклад, предвид установените факти и обстоятелства в хода на ревизията и на база събраните от ревизиращия екип доказателства, ревизиращите приемат, че са налице обстоятелства за прилагане на нормата на чл. 19 ал. 2 от ДОПК и за ангажиране на отговорност на лицето Д. С. М., в качеството и на съдружник, управител и представляваща на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД относно установените и невнесени задължения на дружеството за ДДС, ДДФЛ, корпоративен данък и задължителни осигурителни вноски.

Както е посочено по-горе, от страна на публичния изпълнител са предприети и извършени всички действия с цел събиране на публичните вземания, но поради липса на имущество за обезпечаване на вземанията, дългът е категоризиран като трудно събираем.

Въз основа на събраните доказателства и установени факти и обстоятелства, според ревизиращите е налице недобросъвестно проявено поведение от страна на Д. С. М., изразяващо се в следното:

Относно извършените банкови операции (предвид б. см. •• с аналитичен номер •• в „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“) от страна на Д. М. е извършено укриване на факти, които по закон е била длъжна да обяви пред органа по приходите или публичния изпълнител.

В качеството си на управител на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, Д. С. М. е проявила недобросъвестност, като е извършила плащане на дивиденти в своя полза, вследствие на което имуществото на задълженото лице „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е намаляло и по тази причина не са изплатени данъци и задължителни осигурителни вноски.

Прието е от ревизиращите, че в случая, за Д. С. М., е налице пряка връзка между нейното виновно поведение и невнесените задължения за ДДС, корпоративен данък, ДДФЛ и задължителни осигурителни вноски на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД. Задълженията за лихви също са в обхвата на отговорността по чл. 19 от ДОПК. Съгласно чл. 16, ал. 3 ДОПК отговорността на задълженото лице по чл. 14, т. 3 ДОПК обхваща данъците и задължителните осигурителни вноски, лихвите и разноските по събирането им. Това следва от разпоредбите на чл. 16 от ДОПК, които се явяват общи норми спрямо конкретните хипотези, предвидени в текста на чл. 18 и на чл. 19 ДОПК за отговорност на третите лица по чл. 14, т. 3 ДОПК. Отговорността по чл. 19, ал. 1 и ал. 2 ДОПК изрично е посочена като отговорност на трето лице, и за нея е приложима разпоредбата на чл. 16, ал. 1-3 ДОПК.

Предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., според РД са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за корпоративен данък, както следва: - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0027959 от 30.03.2017 г. за периода 01.01.2016-31.12.2016 г. за лихви в размер на 10 017, 90 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2102100И0027959 от 30.03.2017 г. за периода 09.04.2017-19.12.2017 г. за лихви в размер на 55, 54 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2102100И0027959 от 30.03.2017 г. за периода 18.07.2017-19.12.2017 г. за лихви в размер на 43, 06 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 21000173063390 от 28.11.2017 г. за периода 16.12.2017-31.12.2017 г. за лихви в размер на 10, 86 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0037570 от 30.03.2018 г. за периода 01.01.2017-31.12.2017 г. за главница в размер на 4 146, 92 лв., дължима от 02.04.2018 г. и лихви в размер на 1177, 36 лв., или общо в размер на 5324, 28 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0037570 от 30.03.2018 г. за периода 01.01.2017-31.12.2017 г. за лихви в размер на 216, 97 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0037570 от 30.03.2018 г. за периода 17.04.2018-31.12.2018 г. за лихви в размер на 287, 80 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0037570 от 30.03.2018 г. за периода 17.07.2018-31.12.2018 г. за лихви в размер на 186, 68 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0037570 от 30.03.2018 г. за периода 18.12.2018-31.12.2018 г. за лихви в размер на 115, 56 лв.; - по годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с вх. № 2100И0049456 от 01.04.2019 г. за периода 01.01.2018-31.12.2018г. за главница в размер на 10329, 38 лв., дължима от 01.04.2019 г. и лихви в размер на 1888, 13 лв., или общо 12217, 51 лв.

На следващо място според РД, предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл.19, ал, 1 и ал, 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за ДДФЛ, както следва: - по декларация - образец 6 с вх. № 21000163062611 от 16.12.2016 г. за периода 01.11.2016-30.11.2016 г. за лихви в размер на 0, 28 лв., за дължима главница до 27.12.2016 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173003930 от 23.01.2017 г. за периода 01.12.2016-31.12.2016 г. за лихви в размер на 0, 07 лв. за дължима главница до 25.01.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173003930 от 23.01.2017 г. за периода 01.12.2016-31.12.2016 г. за лихви в размер на 0, 04 лв. за дължима главница до 25.01.2017 г.; - по декларация- образец 6 с вх. № 21000173016372 от 22.03.2017 г. за периода 01.02.2017-28.02.2017 г. за лихви в размер на 0, 45 лв. за дължима главница до 27.03.2017 г.; - по декларация- образец 6 с вх. № 21000173023789 от 25.04.2017 г. за периода 01.03.2017-31.03.2017 г. за лихви в размер на 4, 64 лв. за дължима главница до 25.04.2017 г.; - по декларация- образец 6 с вх. № 21000173029368 от 23.05.2017 г. за периода 01.04.2017-30.04.2017 г. за лихви в размер на 19, 97 лв. за дължима главница до 25.05.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173034876 от 23.06.2017 г. за периода 01.05.2017-31.05.2017 г. за лихви в размер на 21, 58 лв. за дължима главница до 26.06.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. №21000173038865 от 19.07.2017г. за периода 01.06.2017-30.06.2017 г. за лихви в размер на 20, 83 лв. за дължима главница до 25.07.2017 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173043887 от 17.08.2017г. за периода 01.07.2017-31.07.2017г. за лихви в размер на 20, 03 лв. за дължима главница до 25.08.2017 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173049974 от 20.09.2017г. за периода 01.08.2017-31.08.2017г. за лихви в размер на 79, 48 лв. за дължима главница до 25.09.2017 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173055120 от 19.10.2017г. за периода 01.09.2017-30.09.2017г. за лихви в размер на 68, 95 лв. за дължима главница до 25.10.2017 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173062842 от 24.11.2017г. за периода 28.11.2017-19.12.2017г. за лихви в размер на 2, 36 лв. за дължима главница до 27.11.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173065752 от 15.12.2017г. за периода 01.11.2017-30.11.2017г. за лихви в размер на 73, 87 лв. за дължима главница до 28.12.2017 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173003220 от 19.01.2018г. за периода 01.12.2017-31.12.2017г. за лихви в размер на 63, 96 лв. за дължима главница до 25.01.2018 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000173011140 от 22.02.2018г. за периода 01.01.2018-31.01.2018г. за лихви в размер на 60, 10 лв. за дължима главница до 26.02.2018 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000183017002 от 20.03.2018г. за периода 01.02.2018-28.01.2018г. за лихви в размер на 49, 71 лв. за дължима главница до 26.03.2018 г.; - по декларация -образец 6 с вх. №21000183023464 от 20.04.2018г. за периода 01.03.2018-31.03.2018г. за главница в размер на 465, 67 лв., дължима до 25.04.2018 г. и лихви в размер на 129, 23 лв., или общо в размер на 594, 90 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183029764 от 21.05.2018г. за периода 01.04.2018-30.04.2018г. за главница в размер на 329, 64 лв., дължима до 25.05.2018 г. и лихви в размер на 88, 74 лв., или общо в размер на 418, 38 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183035550 от 21.06.2018г. за периода 01.05.2018-31.05.2018г. за главница в размер на 443, 62 лв., дължима до 25.06.2018 г. и лихви в размер на 115, 60 лв., или общо в размер на 559, 22 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183041760 от 23.07.2018г. за периода 01.06.2018-30.06.2018г. за главница в размер на 461, 95 лв., дължима до 25.07.2018 г. и лихви в размер на 116, 52 лв., или общо в размер на 578, 47 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183045801 от 16.08.2018г. за периода 01.07.2018-31.07.2018г. за главница в размер на 511, 45 лв., дължима до 27.08.2018 г. и лихви в размер на 124, 32 лв., или общо в размер на 635, 77 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183051215 от 17.09.2018г. за периода 01.08.2018-31.08.2018г. за главница в размер на 523, 95 лв., дължима до 25.09.2018 г. и лихви в размер на 123, 14 лв., или общо в размер на 647, 09 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183058826 от 23.10.2018г. за периода 01.09.2018-30.09.2018г. за главница в размер на 358, 59 лв., дължима до 25.10.2018 г. и лихви в размер на 81, 29 лв., или общо в размер на 439, 88 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183063734 от 19.11.2018г. за периода 01.10.2018-31.10.2018г. за главница в размер на 404, 47 лв., дължима до 25.11.2018 г. и лихви в размер на 88, 09 лв., или общо в размер на 492, 56лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183070479 от 20.12.2018г. за периода 01.11.2018-30.11.2018г. за главница в размер на 527, 45 лв., дължима до 27.12.2018 г. и лихви в размер на 110, 33 лв., или общо в размер на 637, 78 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183005201 от 24.01.2019г. за периода 01.12.2018-31.12.2018г. за главница в размер на 574, 87 лв., дължима до 25.01.2019 г. и лихви в размер на 115, 62 лв., или общо в размер на 690, 49 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183010971 от 21.02.2019г. за периода 01.01.2019-31.01.2019г. за главница в размер на 585, 94 лв., дължима до 25.02.2019 г. и лихви в размер на 112, 80 лв., или общо в размер на 698, 74 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193018844 от 22.03.2019г. за периода 01.02.2019-28.02.2019г. за главница в размер на 580, 70 лв., дължима до 25.03.2019 г. и лихви в размер на 107, 28 лв., или общо в размер на 687, 98 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193025621 от 22.04.2019г. за периода 01.03.2019-31.03.2019г. за главница в размер на 585, 11 лв., дължима до 25.04.2019 г. и лихви в размер на 103, 05 лв., или общо в размер на 688, 16 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193032056 от 21.05.2019г. за периода 01.04.2019-30.04.2019г. за главница в размер на 575, 02 лв., дължима до 27.05.2019 г. и лихви в размер на 95, 16 лв., или общо в размер на 671, 18 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193037254 от 19.06.2019г. за периода 01.05.2019-31.05.2019г. за главница в размер на 561, 76 лв., дължима до 25.06.2019 г. и лихви в размер на 89, 42 лв., или общо в размер на 651, 18 лв.

На следващо място според РД, предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за ДДС, както следва: - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001187099 от 12.10.2016 г. за периода 01.09.2016-30.09.2016 г. за лихви в размер на 1664, 94 лв., за дължима главница до 14.10.2016 г.; - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001193999 от 14.12.2016 г. за периода 01.11.2016-30.11.2016 г. за лихви в размер на 11 052, 49 лв., за дължима главница до 14.12.2016 г.; - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001212819 от 14.06.2017 г. за периода 01.05.2017-31.05.2017 г. за лихви в размер на 519, 11 лв., за дължима главница до 14.06.2017 г.; - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001243477 от 12.04.2018 г. за периода 01.03.2018-31.03.2018 г. за главница в размер на 337, 68 лв., дължима до 16.04.2018 г. и лихви в размер на 94, 56 лв., или общо в размер на 432, 24 лв.; - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001245015 от 02.05.2018 г. за периода 01.04.2018-30.04.2018 г. за главница в размер на 45 662, 47 лв., дължима до 14.05.2018 г. и лихви в размер на 12 431, 33 лв., или общо в размер на 58 093, 80 лв.; - по месечна справка-декларация по ЗДДС с вх. № 21001250745 от 14.06.2018 г. за периода 01.05.2018-31.05.2018 г. за главница в размер на 21 512, 36 лв., дължима до 14.06.2018 г. и лихви в размер на 5 671, 35 лв., или общо в размер на 27 183, 71 лв.

На следващо място според РД, предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за ДОО - за осигурители, както следва: - по декларация - образец 6 с вх. № 21000163057934 от 21.11.2016 г. за периода 01.10.2016-31.10.2016 г. за лихви в размер на 5, 24 лв. за дължима главница до 25.11.2016 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173016372 от 22.03.2017 г. за периода 01.02.2017-28.02.2017 г за лихви в размер на 1, 29 лв. за дължима главница до 27.03.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173023789 от 25.04.2017 г. за периода 01.03.2017-31.03.2017 г за лихви в размер на 23, 05 лв. за дължима главница до 25.04.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173029368 от 23.05.2017 г. за периода 01.04.2017-30.04.2017 г за лихви в размер на 56, 80 лв. за дължима главница до 25.05.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173034876 от 23.06.2017 г. за периода 01.05.2017-31.05.2017 г за лихви в размер на 58, 28 лв. за дължима главница до 26.06.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173038865 от 19.07.2017 г. за периода 01.06.2017-30.06.2017 г. за лихви в размер на 56, 25 лв. за дължима главница до 25.07.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173043887 от 17.08.2017 г. за периода 01.07.2017-31.07.2017 г. за лихви в размер на 199, 81 лв. за дължима главница до 25.08.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173049974 от 20.09.2017 г. за периода 01.08.2017-31.08.2017 г за лихви в размер на 2, 26 лв. за дължима главница до 25.09.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173055120 от 19.10.2017 г. за периода 01.09.2017-30.09.2017 г за лихви в размер на 3, 33 лв. за дължима главница до 25.10.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173062842 от 24.11.2017 г. за периода 28.11.2017-19.12.2017 г за лихви в размер на 5, 98 лв. за дължима главница до 27.11.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183003220 от 19.01.2018 г. за периода 01.12.2017-31.12.2017 г за лихви в размер на 147, 56 лв. за дължима главница до 25.01.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183011140 от 22.02.2018 г. за периода 01.01.2018-31.01.2018 г. за лихви в размер на 136, 72 лв. за дължима главница до 26.02.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183017002 от 20.03.2018 г. за периода 01.02.2018-28.02.2018 г. за лихви в размер на 18, 28 лв. за дължима главница до 26.03.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183023464 от 20.04.2018 г. за периода 01.03.2018-31.03.2018 г за лихви в размер на 122, 76 лв. за дължима главница до 25.04.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183029764 от 21.05.2018 г. за периода 01.04.2018-30.04.2018 г. за лихви в размер на 159, 17 лв. за дължима главница до 25.05.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183035550 от 21.06.2018 г. за периода 01.05.2018-31.05.2018 г. за лихви в размер на 156, 12 лв. за дължима главница до 25.06.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183041760 от 23.07.2018 г. за периода 01.06.2018-30.06.2018 г за лихви в размер на 161, 34 лв. за дължима главница до 25.07.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183045801 от 16.08.2018 г. за периода 01.07.2018-31.07.2018 г за лихви в размер на 147, 97 лв. за дължима главница до 27.08.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183051215 от 17.09.2018 г. за периода 01.08.2018-31.08.2018 г. за лихви в размер на 94, 99 лв. за дължима главница до 25.09.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183058826 от 23.10.2018 г. за периода 01.09.2018-30.09.2018 г. за главница в размер на 384, 85 лв., дължима до 25.10.2018 г. и лихви в размер на 87, 24 лв., или общо в размер на 472, 09 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183063734 от 19.11.2018 г. за периода 01.10.2018-30.10.2018 г. за главница в размер на 1283, 22 лв., дължима до 26.11.2018 г. и лихви в размер на 279, 48 лв., или общо в размер на 1562, 70 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183070479 от 20.12.2018 г. за периода 01.11.2018-30.11.2018 г. за главница в размер на 1416, 30 лв., дължима до 27.12.2018 г. и лихви в размер на 296, 27 лв., или общо в размер на 1712, 57 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193005201 от 24.01.2019 г. за периода 01.12.2018-31.12.2018 г. за главница в размер на 1431, 33 лв., дължима до 25.01.2019 г. и лихви в размер на 287, 88 лв., или общо в размер на 1719, 21 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193010971 от 21.02.2019 г. за периода 01.01.2019-31.01.2019 г. за главница в размер на 1436, 34 лв., дължима до 25.02.2019 г. и лихви в размер на 276, 52 лв., или общо в размер на 1712, 86 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193018844 от 22.03.2019 г. за периода 01.02.2019-28.02.2019 г. за главница в размер на 1429, 37 лв., дължима до 25.03.2019 г. и лихви в размер на 264, 06 лв., или общо в размер на 1693, 43 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193025621 от 22.04.2019 г. за периода 01.03.2019-31.03.2019 г. за главница в размер на 1405, 50 лв., дължима до 25.04.2019 г. и лихви в размер на 247, 54 лв., или общо в размер на 1653, 04 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193032056 от 21.05.2019 г. за периода 01.04.2019-30.04.2019 г. за главница в размер на 1393, 39 лв., дължима до 27.05.2019 г. и лихви в размер на 233, 02 лв., или общо в размер на 1626, 41 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193037254 от 19.06.2019 г. за периода 01.05.2019-31.05.2019 г. за главница в размер на 1405, 50 лв., дължима до 25.06.2019 г. и лихви в размер на 223, 73 лв., или общо в размер на 1629, 23 лв.

На следващо място според РД, предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за ДЗПО - УПФ - за осигурители, както следва: - по декларация - образец 6 с вх. № 21000163057934 от 21.11.2016 г. за периода 01.10.2016-31.10.2016 г. за лихви в размер на 1, 42 лв. за дължима главница до 25.11.2016 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173016372 от 22.03.2017 г. за периода 01.02.2017-28.02.2017 г за лихви в размер на 0, 29 лв. за дължима главница до 27.03.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173023789 от 25.04.2017 г. за периода 01.03.2017-31.03.2017 г за лихви в размер на 1, 12 лв. за дължима главница до 25.04.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173029368 от 23.05.2017 г. за периода 01.04.2017-30.04.2017 г за лихви в размер на 2, 43 лв. за дължима главница до 25.05.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173034876 от 23.06.2017 г. за периода 01.05.2017-31.05.2017 г за лихви в размер на 2, 49 лв. за дължима главница до 26.06.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173038865 от 19.07.2017 г. за периода 01.06.2017-30.06.2017 г. за лихви в размер на 2, 40 лв. за дължима главница до 25.07.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173043887 от 17.08.2017 г. за периода 01.07.2017-31.07.2017 г. за лихви в размер на 37, 79 лв. за дължима главница до 25.08.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173049974 от 20.09.2017 г. за периода 01.08.2017-31.08.2017 г за лихви в размер на 0, 52 лв. за дължима главница до 25.09.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173055120 от 19.10.2017 г. за периода 01.09.2017-30.09.2017 г за лихви в размер на 0, 70 лв. за дължима главница до 25.10.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173062842 от 24.11.2017 г. за периода 28.11.2017-19.12.2017 г за лихви в размер на 1, 17 лв. за дължима главница до 27.11.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183003220 от 19.01.2018 г. за периода 01.12.2017-31.12.2017 г за лихви в размер на 32, 79 лв. за дължима главница до 25.01.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183011140 от 22.02.2018 г. за периода 01.01.2018-31.01.2018 г. за лихви в размер на 28, 47 лв. за дължима главница до 26.02.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183017002 от 20.03.2018 г. за периода 01.02.2018-28.02.2018 г. за лихви в размер на 40, 37 лв. за дължима главница до 26.03.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183023464 от 20.04.2018 г. за периода 01.03.2018-31.03.2018 г за лихви в размер на 28, 66 лв. за дължима главница до 25.04.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183029764 от 21.05.2018 г. за периода 01.04.2018-30.04.2018 г. за лихви в размер на 30, 43 лв. за дължима главница до 25.05.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183035550 от 21.06.2018 г. за периода 01.05.2018-31.05.2018 г. за лихви в размер на 28, 79 лв. за дължима главница до 25.06.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183041760 от 23.07.2018 г. за периода 01.06.2018-30.06.2018 г за лихви в размер на 27, 12 лв. за дължима главница до 25.07.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183045801 от 16.08.2018 г. за периода 01.07.2018-31.07.2018 г за лихви в размер на 24, 77 лв. за дължима главница до 27.08.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183051215 от 17.09.2018 г. за периода 01.08.2018-31.08.2018 г. за лихви в размер на 19, 21 лв. за дължима главница до 25.09.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183058826 от 23.10.2018 г. за периода 01.09.2018-30.09.2018 г. за главница в размер на 84, 77 лв., дължима до 25.10.2018 г. и лихви в размер на 19, 22 лв., или общо в размер на 103, 99 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183063734 от 19.11.2018 г. за периода 01.10.2018-31.10.2018 г. за главница в размер на 275, 74 лв., дължима до 26.11.2018 г. и лихви в размер на 60, 05 лв., или общо в размер на 335, 79 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183070479 от 20.12.2018 г. за периода 01.11.2018-30.11.2018 г. за главница в размер на 308, 36 лв., дължима до 27.12.2018 г. и лихви в размер на 64, 50 лв., или общо в размер на 372, 86 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193005201 от 24.01.2019 г. за периода 01.12.2018-31.12.2018 г. за главница в размер на 312, 04 лв., дължима до 25.01.2019 г. и лихви в размер на 62, 76 лв., или общо в размер на 374, 80 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193010971 от 21.02.2019 г. за периода 01.01.2019-31.01.2019 г. за главница в размер на 313, 27 лв., дължима до 25.02.2019 г. и лихви в размер на 60, 31 лв., или общо в размер на 373, 58 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193018844 от 22.03.2019 г. за периода 01.02.2019-28.02.2019 г. за главница в размер на 311, 55 лв., дължима до 25.03.2019 г. и лихви в размер на 57, 55 лв., или общо в размер на 369, 10 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193025621 от 22.04.2019 г. за периода 01.03.2019-31.03.2019 г. за главница в размер на 305, 70 лв., дължима до 25.04.2019 г. и лихви в размер на 53, 84 лв., или общо в размер на 359, 54 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193032056 от 21.05.2019 г. за периода 01.04.2019-30.04.2019 г. за главница в размер на 302, 74 лв., дължима до 27.05.2019 г. и лихви в размер на 50, 63 лв., или общо в размер на 353, 37 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193037254 от 19.06.2019 г. за периода 01.05.2019-31.05.2019 г. за главница в размер на 305, 70 лв., дължима до 25.06.2019 г. и лихви в размер на 48, 66 лв., или общо в размер на 354, 36 лв.

На следващо място според РД, предвид установените факти и обстоятелства относно Д. С. М., са налице доказателства за вменяване на отговорност на лицето по реда на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, за задълженията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, за здравни осигуровки - за осигурители, както следва: - по декларация - образец 6 с вх. № 21000163057934 от 21.11.2016 г. за периода 01.10.2016-31.10.2016 г. за лихви в размер на 2, 28 лв. за дължима главница до 25.11.2016 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173016372 от 22.03.2017 г. за периода 01.02.2017-28.02.2017 г за лихви в размер на 0, 46 лв. за дължима главница до 27.03.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173023789 от 25.04.2017 г. за периода 01.03.2017-31.03.2017 г за лихви в размер на 7, 92 лв. за дължима главница до 25.04.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173029368 от 23.05.2017 г. за периода 01.04.2017-30.04.2017 г за лихви в размер на 19, 42 лв. за дължима главница до 25.05.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173034876 от 23.06.2017 г. за периода 01.05.2017-31.05.2017 г за лихви в размер на 19, 92 лв. за дължима главница до 26.06.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173038865 от 19.07.2017 г. за периода 01.06.2017-30.06.2017 г. за лихви в размер на 19, 23 лв. за дължима главница до 25.07.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173043887 от 17.08.2017 г. за периода 01.07.2017-31.07.2017 г. за лихви в размер на 77, 90 лв. за дължима главница до 25.08.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173049974 от 20.09.2017 г. за периода 01.08.2017-31.08.2017 г за лихви в размер на 0, 91 лв. за дължима главница до 25.09.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173055120 от 19.10.2017 г. за периода 01.09.2017-30.09.2017 г за лихви в размер на 1, 32 лв. за дължима главница до 25.10.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000173062842 от 24.11.2017 г. за периода 28.11.2017-19.12.2017 г за лихви в размер на 2, 35 лв. за дължима главница до 27.11.2017 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183003220 от 19.01.2018 г. за периода 01.12.2017-31.12.2017 г за лихви в размер на 59, 13 лв. за дължима главница до 25.01.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183011140 от 22.02.2018 г. за периода 01.01.2018-31.01.2018 г. за лихви в размер на 54, 76 лв. за дължима главница до 26.02.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183017002 от 20.03.2018 г. за периода 01.02.2018-28.02.2018 г. за лихви в размер на 71, 46 лв. за дължима главница до 26.03.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183023464 от 20.04.2018 г. за периода 01.03.2018-31.03.2018 г за лихви в размер на 47, 69 лв. за дължима главница до 25.04.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183029764 от 21.05.2018 г. за периода 01.04.2018-30.04.2018 г. за лихви в размер на 59, 71 лв. за дължима главница до 25.05.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183035550 от 21.06.2018 г. за периода 01.05.2018-31.05.2018 г. за лихви в размер на 58, 24 лв. за дължима главница до 25.06.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183041760 от 23.07.2018 г. за периода 01.06.2018-30.06.2018 г за лихви в размер на 59, 36 лв. за дължима главница до 25.07.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183045801от 16.08.2018 г. за периода 01.07.2018-31.07.2018 г за лихви в размер на 54, 41 лв. за дължима главница до 27.08.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183051215 от 17.09.2018 г. за периода 01.08.2018-31.08.2018 г. за лихви в размер на 35, 97 лв. за дължима главница до 25.09.2018 г.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183058826 от 23.10.2018 г. за периода 01.09.2018-30.09.2018 г. за главница в размер на 130, 79 лв., дължима до 25.10.2018 г. и лихви в размер на 29, 65 лв., или общо в размер на 160, 44 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183063734 от 19.11.2018 г. за периода 01.10.2018-31.10.2018 г. за главница в размер на 491, 01 лв., дължима до 26.11.2018 г. и лихви в размер на 106, 94 лв., или общо в размер на 597, 95 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000183070479 от 20.12.2018 г. за периода 01.11.2018-30.11.2018 г. за главница в размер на 543, 20 лв., дължима до 27.12.2018 г. и лихви в размер на 113, 63 лв., или общо в размер на 656, 83 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193005201 от 24.01.2019 г. за периода 01.12.2018-31.12.2018 г. за главница в размер на 549, 09 лв., дължима до 25.01.2019 г. и лихви в размер на 110, 44 лв., или общо в размер на 659, 53 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193010971 от 21.02.2019 г. за периода 01.01.2019-31.01.2019 г. за главница в размер на 552, 28 лв., дължима до 25.02.2019 г. и лихви в размер на 106, 32 лв., или общо в размер на 658, 60 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193018844 от 22.03.2019 г. за периода 01.02.2019-28.02.2019 г. за главница в размер на 548, 32 лв., дължима до 25.03.2019 г. и лихви в размер на 101, 29 лв., или общо в размер на 649, 61 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193025621 от 22.04.2019 г. за периода 01.03.2019-31.03.2019 г. за главница в размер на 538, 96 лв., дължима до 25.04.2019 г. и лихви в размер на 94, 92 лв., или общо в размер на 633, 88 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193032056 от 21.05.2019 г. за периода 01.04.2019-30.04.2019 г. за главница в размер на 536, 90 лв., дължима до 27.05.2019 г. и лихви в размер на 90, 09 лв., или общо в размер на 626, 99 лв.; - по декларация - образец 6 с вх. № 21000193037254 от 19.06.2019 г. за периода 01.05.2019-31.05.2019 г. за главница в размер на 538, 96 лв., дължима до 25.06.2019 г. и лихви в размер на 85, 79 лв., или общо в размер на 624, 75 лв.

Според заключението на вещото лице Д.-М. по назначената съдебно-икономическа експертиза съгласно изготвеният счетоводен баланс на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към 31.12.2018 г. в раздел „Текущи активи“, група „Вземания“, колона „текуща година“ посочените балансови числа са: Статия „Вземания от клиенти и доставчици“ сума в размер на 444 х.лв., съответстваща на салдата по сметка 411 „Клиенти“, съгласно предоставената оборотна ведомост за 2018г. в размер на 444 159, 16 лв.; Статия „Други вземания“ сума в размер на 322 х.лв. Сочи се от вещото лице, че статията съответства на вземания отчетени по сметка 422 „Подотчетни лица“ в размер на 72 300 лв., сметка 493 „Д. М.-Разчети на собственик“ в размер на 127 500 лв. и сметка 2292 „Д. М.-временна“ в размер на 122 160 лв. или възлизащи общо в размер на 321 960 лв. В представеният счетоводен баланс за 2018г. балансовите числа, посочени в колона „предходна година“ не съответства на началните салда на сметките, посочени в предоставената оборотна ведомост за 2018г.

Сочи се от вещото лице, че към 31.12.2018 г. съгласно предоставената оборотна ведомост за 2018 г., принтирана на 24.09.2021 г. в 10: 20 и аналитични справки за вземанията на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, дружеството отчита следните суми на вземания: По сметка 411 „Клиенти“ вземания в размер на 444 159, 16 лв., за които се представи справка отразяваща, че вземанията са от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД; по сметка 422 „Подотчетни лица“ вземания в размер на 72 300 лв., отразяващи изплатени от касата на дружеството средства на В. К. през 2018 г.; по сметка 493 „Д. М.-Разчети на собственик“ вземания в размер на 127 500 лв., възникнало от закриване на задължения към доставчици; по сметка 2292 „Д. М.-временна“ вземания в размер на 122 160 лв., възникнало от закриване на задължения към доставчици.

Вещото лице сочи, че съгласно предоставените документи към момента на изготвяне на експертизата, вземанията отчетени по: - сметка 422 „Подотчетни лица“ са внесени в касата на дружеството през 2019 г.; - сметка 493 „Д. М.-Разчети на собственик“ са внесени в касата на дружеството през 2019 г.; - сметка 2292 „Д. М.-временна“ са внесени в касата на дружеството през 2019г.; - сметка 411 „Клиенти“ контрагент „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД са прихванати през 2019 г. и 2020 г. със задължения към доставчици, съгласно Протоколи за прихващане, издадени през 2017 г. и 2018 г. Сочи се от вещото лице, че са налице счетоводни записвания, с които се прихващат задължения към доставчици с период на възникване през 2017 г. и 2018 г. с вземания от клиент по издадени фактури, след датата на изготвяне на протоколите.

Вещото лице сочи, че Изпълнително дело №160177527/2016 е прекратено с Разпореждане за прекратяване на производство по принудително изпълнение съгласно чл. 225 от ДОПК с изх. №[рег. номер]-035-0274221/07.08.2020 г. като несъбираемо, тъй като са изчерпани всички способи за принудително изпълнение. Сочи, че по посоченото изпълнително дело №160177527/2016 са събрани следните суми: -на 05.10.2017 г. доброволно платена сума в размер на 12 000 лв.; -платени от трето лице вместо длъжника на 13.12.2018 г. в размер на 1100, 34 лв., на 15.02.2019 г. в размер на 702, 60 лв. и на 27.02.2019 г. в размер на 203, 56лв.; -на 08.10.2019 г. изпълнения върху вземания от банки сума в размер на 110 533, 93 лв.

Сочи се от вещото лице, че „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД издава към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД фактура №23/18.12.2017г. за извършено изпълнение на СМР по договор за обект с административен адрес: [населено място], [жк], бл. 39 с облагаема стойност 159 815, 16 лв., ДДС в размер на 31 963, 03лв. и обща стойност - 191 778, 19 лв. На 19.12.2017 г. по сметка на „ПЪТСТРОЙ БГ“ в „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ АД е постъпил превод от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД за погасяване на задължение по №23/18.12.2017 г. в размер на 100 000 лв. Сочи се от вещото лице, че съгласно предоставените документи - оборотна ведомост и хронологичен опис на сметка 411 „Клиенти“ към 01.01.2018г. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД няма вземания от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД.

Вещото лице сочи, че през м.януари 2018г. в счетоводството на дружеството са взети следните счетоводни записвания: Дебит сметка 411 „Клиенти“ аналитична партида 106 „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД сторно сума в размер на, , - 47 092, 44лв.“; Кредит сметка 401 „Доставчик“ аналитична партида 1 „разлика в салдата между „ПЪТСТРОЙ“ ЕООД и доставчиците“ сторно сума в размер на, , -287051, 60 лв.“; Кредит сметка 401 „Доставчик“ аналитична партида 1 „разлика в салдата между „ПЪТСТРОЙ“ ЕООД и доставчиците“ сума в размер на 91778, 19 лв.; Кредит сметка 401 „Доставчик“ аналитична партида 1 „разлика в салдата между „ПЪТСТРОЙ“ ЕООД и доставчиците“ сума в размер на 29799, 79 лв.; Кредит сметка 401 „Доставчик“ аналитична партида 1 „разлика в салдата между „ПЪТСТРОЙ“ ЕООД и доставчиците“ сума в размер [рег. номер], 18лв.

Вещото лице е констатирало, че са издадени фактури за продажби от „ПЪТСТРОЙ“ БГ“ ЕООД към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД през 2018г. Сочи се, че съгласно предоставените дневници за продажба „ПЪТСТРОЙ“ ЕООД е издало фактури на фирма „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД за предоставени СМР и авансово предоставени суми, както следва: 1. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД издава към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД фактура № 1000000001/01.02.2018г. за авансово плащане с облагаема стойност 4166, 67лв., ДДС в размер на 833, 33 лв. и обща стойност – 5000, 00лв.; 2. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД издава към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД фактура № 0000000024/23.02.2018г. за извършено изпълнение на СМР по договор за обект с административен адрес: [населено място], [жк], бл. 39 с облагаема стойност 83 333, 33 лв., ДДС в размер на 16 666, 67лв. и обща стойност - 100 00, 00 лв.; 3. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД издава към „МГА Инвест“ ЕООД фактура № 0000000025/19.03.2018г. за извършено изпълнение на СМР по договор за обект с административен адрес: [населено място], [жк], бл. 48 с облагаема стойност 15 000, 00 лв., ДДС в размер на 3 000, 00 лв. и обща стойност - 18 000, 00 лв.; 4. През 2017г. е издадена фактура 0000000011/31.05.2017г. за аванс по договор за СМР за обект с административен адрес [населено място], [жк], бл. 39 с облагаема стойност 239 209, 67 лв., ДДС в размер на 47 841, 93 лв. и обща стойност - 287 051, 60 лв. Фактура №0000000011/31.05.2017 г. е осчетоводена през м. април 2018г., а съгласно предоставеното банково извлечение задължението по тази фактура е платено на 08.06.2017г.; 5. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД издава към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД фактура № 26/30.05.2018г. за извършено изпълнение на СМР по договор за обект с административен адрес [населено място], [жк], бл. 48 с облагаема стойност 133 333, 33 лв., ДДС в размер на 26666.67лв. и обща стойност - 160 000, 00лв.

Вещото лице сочи, че през 2018 г. „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД получава от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД следните суми:

Дата на банковото банка сума извлечение 26.01.2018Г. И. А. Б. 5000лв. 23.02.2018 И. А. Б. 77 000лв. 16.04.2018Г. И. А. Б. 1 800лв. Всичко: 83 800лв.

Дата на банковото банка сума извлечение 26.01.2018Г.

И. А. Б.

5000лв.

23.02.2018 77 000лв.

16.04.2018Г.

1 800лв.

Всичко:

83 800лв.

Сочи се от вещото лице, че превода, получен на 26.01.2018 г. в ИАБ, не е осчетоводен по кредита на сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД.

Вещото лице сочи, че през януари 2019 г. счетоводството на дружеството обработва тристранни протоколи за прихващане издадени през 2017 г. и 2018 г., както следва: 1. Тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „ЕЛИДИС“ ЕООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД. Към 31.12.2018 г. по сметка 401 „Доставчици“ не се отчита задължение към „ЕЛИДИС“ ЕООД.

Сочи се от вещото лице, че през м. януари 2019 г. във връзка с издадените по долу тристранни протоколи за прихващане, дружеството взема следните счетоводни операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 13.10.2017 №1000005029/05.09.2017 20 182, 34 лв. 13.10.2017 №1000005222/13.10.2017 24 817, 66 лв. 06.12.2017 №1000005523/06.12.2017 90 000, 00 лв. Всичко: 138 000, 00 лв.

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 13.10.2017 №1000005029/05.09.2017 20 182, 34 лв.

№1000005222/13.10.2017 24 817, 66 лв.

06.12.2017 №1000005523/06.12.2017 90 000, 00 лв.

138 000, 00 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 85 „ЕЛИДИС“ ЕООД суми общо в размер на 138 000 лв.;

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД суми общо в размер на 138 000 лв.;

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 85 „Елдис“ ЕООД сторно суми общо в размер на „-138000лв.“;

Кредит сметка 501 „Каса“ - сторно суми общо в размер на 138000лв.“;

Вещото лице сочи, че са налице Тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „ЕНИГМА 89“ ЕООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД. Към 31.12.2018г. по сметка 401 „Доставчици", аналитична партида 100 „Енигма 89“ ЕООД се отчита задължение за издадена фактура №111/17.07.2017 г. в размер на 7327, 63 лв.

Вещото лице сочи, че през м. януари 2019г. във връзка с издадените тристранни протоколи за прихващане, дружеството взема следните счетоводни операции:

Дата издаване на протокола Период на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 06.12.2017 Няма посочени данни 5000, 00 лв. 22.01.2018 Няма посочени данни 10000, 00 лв. Всичко: 15000, 00 лв.

Период на издадени от доставчика Няма посочени данни 5000, 00 лв.

22.01.2018 10000, 00 лв.

15000, 00 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 100 „Енигма 89“ ЕООД суми общо в размер на 7327, 63лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти4, аналитична партида 10 „МГА Инвест“ ЕООД суми общо в размер на 7327, 63лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 100 „Енигма 89“ ЕООД, фактура 184/27.01.2018 г. със сума в размер на 7672, 37лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД сума в размер на 7672, 37лв.

На следващо място вещото лице сочи, че са налице тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „Керамика [област]“ АД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА Инвест“ ЕООД. Към 31.12.2018г. по сметка 401 „Доставчици“ не се отчита задължение към „Керамика [област]“ АД Сочи се от вещото лице, че през м. януари 2019г. във връзка с издадените тристранни протоколи за прихващане дружеството взема следните счетоводни операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 04.12.2017 № 2000030235/24.07.2017 1570, 56 лв. № 2000030310/31.07.2017 694, 56 лв. № 2000030311/31.07.2017 2511, 44 лв. № 2000030335/01.08.2017 4082, 36 лв. КИ № 2000030336/01.08.2017 -66, 00 лв. № 500010800/13.07.2017 87, 67 лв. № 500010881/26.07.2017 718, 56 лв. Всичко: 9691, 41 лв.

04.12.2017 № 2000030235/24.07.2017 1570, 56 лв.

№ 2000030310/31.07.2017 694, 56 лв.

№ 2000030311/31.07.2017 2511, 44 лв.

№ 2000030335/01.08.2017 4082, 36 лв.

КИ № 2000030336/01.08.2017 -66, 00 лв.

№ 500010800/13.07.2017 87, 67 лв.

№ 500010881/26.07.2017 718, 56 лв.

9691, 41 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 133 „Керамика [област]“ АД със суми общо в размер на 9691, 41лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД със суми общо в размер на 9691, 41лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик4, аналитична партида 133 „Керамика [област]“ АД сторно със суми общо в размер на „-9691, .41лв.“ Кредит сметка 501 „Каса“ - сторно със суми общо в размер на“- 9691, 41лв.“ На следващо място вещото лице сочи, че са налице тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „ДЕПЛАН“ ООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД.

Сочи се от вещото лице, че през м. януари 2019г. във връзка с издадените по-долу тристранни протоколи за прихващане, дружеството взема следните счетоводни операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 03.10.2017 № 1088276/24.05.2017 2663, 11 лв. № 1088736/25.05.2017 1854, 72 лв. № 1089609/27.05.2017 6491, 52 лв. № 1096975/09.06.2017 378, 22 лв. № 1097182/09.06.2017 1512, 00 лв. № 1102237/09.06.2017 119, 38 лв. № 1125291/04.08.2017 819, 00 лв. 04.12.2017 № 1165041/30.10.2017 99, 68 лв. Всичко: 13937, 63 лв.

03.10.2017 № 1088276/24.05.2017 2663, 11 лв.

№ 1088736/25.05.2017 1854, 72 лв.

№ 1089609/27.05.2017 6491, 52 лв.

№ 1096975/09.06.2017 378, 22 лв.

№ 1097182/09.06.2017 1512, 00 лв.

№ 1102237/09.06.2017 119, 38 лв.

№ 1125291/04.08.2017 819, 00 лв.

№ 1165041/30.10.2017 99, 68 лв.

13937, 63 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик", аналитична партида 101 „Деплан“ ООД със суми общо в размер на 13937, 63лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД със суми общо в размер на 13937, 63лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 101 „Деплан“ ООД сторно със суми общо в размер на „-13837, 95лв.“ Кредит сметка 501 „Каса“ - сторно със суми общо в размер на „-13837, 95 лв.“ На следващо място, вещото лице сочи, че са налице тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „БОШНАКОВ“ ЕООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД.

Сочи се от вещото лице, че през м. януари 2019г. във връзка с издадените по-долу тристранни протоколи за прихващане дружеството взема следните операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 02.10.2017 Няма данни 98160, 54 лв. 15.12.2017 Няма данни 40000, 00 лв. 22.01.2018 Няма данни 50000, 00 лв. 188160, 54 лв.

02.10.2017 Няма данни 98160, 54 лв.

15.12.2017 40000, 00 лв.

50000, 00 лв.

188160, 54 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 75 „Бошнаков“ ЕООД със суми общо в размер [рег. номер], 54 лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 75 „Бошнаков“ ЕООД със суми общо в размер [рег. номер], 54 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 75 „Бошнаков“ ЕООД сторно със суми общо в размер на, , -188160, 54 лв." Кредит сметка 501 „Каса“ - сторно със суми общо в размер на „-188160, 54 лв.“ Отново вещото лице е посочило, че е налице протокол за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД. Сочи, че през м. март 2019г. във връзка с издаден протокол за прихващане дружеството взема следните операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 22.03.2019 185/16.10.2017 - 53492 лв. 53492, 00 лв. 189/26.10.2017 - 9687, 96 лв. 53492, 00 лв.

22.03.2019 185/16.10.2017 - 53492 лв.

53492, 00 лв.

189/26.10.2017 - 9687, 96 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД със суми общо в размер на 63179, 96лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД със суми общо в размер на 63179, 96лв.

Вещото лице сочи, че са налице тристранни протоколи за прихващане между задължения на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „ПЛАТФОРМИ БГ“ ЕООД и вземания на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД. Сочи, че към 31.12.2018г. по сметка 401 „Доставчици“, аналитична партида 184 „Платформи БГ“ ЕООД се отчита задължение за издадени фактури през 2018г. в размер на 22248, 03лв., от които с период на възникване м. януари 2018г. е само една фактура на стойност 5125, 32 лв. През м. януари 2020г. във връзка с издаден протокол за прихващане дружеството взема следните операции:

Дата издаване на протокола № на издадени от доставчика фактури посочени за прихващане в протоколите Прихващане на суми в размер на 18.01.2018 Няма посочени данни 18442, 46 лв. Всичко: 18442, 46 лв.

18.01.2018 18442, 46 лв.

Дебит сметка 401 „Доставчик“, аналитична партида 184 „Платформи БГ“ ЕООД със суми общо в размер на 18442, 46 лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД със суми общо в размер на 16189, 62 лв.

Кредит сметка 501"Каса" със сума в размер на 2252, 84лв.

Кредит сметка 411 „Клиенти“, аналитична партида 106 „МГА Инвест“ ЕООД сторно със сума в размер на „-16189.62 лв.“.

Дебит сметка 501 „Каса“ сторно със сума в размер на „- 16189, 62 лв.“ Вещото лице е установило, че движението по сметка 411 „Клиенти“ аналитична партида „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД, е следното:

Основание Позиция от заключението сума Салдо към 31.12.2017 г. 0, 00 Сторно от счетоводни записвания 1 -47092, 44 Издадени фактури за продажби от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД 2 570051 Получени плащания от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД 3 -78800, 00 Салдо към 31.12.2018 г. 444159, 16 Протоколи за прихващане 2019 г. 4.1 до 4.6 -427969, 54 Приход в касата съгласно счетоводна операция Дебит сметка 501 „Каса“ срещу Кредит сметка „Клиенти“ анал. партида „МГА Инвест“ ЕООД -16189, 62 Салдо към 31.12.2019 г. 0, 00 Протоколи за прихващане 2020 г. 4.7 -16189, 62 Счетиводно запис сторно Дебит сметка 501 „Каса“ срещу Кредит сметка „Клиенти“ анал. партида „МГА Инвест“ ЕООД 4.7 16189, 62 0, 00 Основание Позиция от заключението Салдо към 31.12.2017 г. 0, 00 Сторно от счетоводни записвания -47092, 44 Издадени фактури за продажби от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД към „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД 570051 Получени плащания от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД -78800, 00 Салдо към 31.12.2018 г. 444159, 16 Протоколи за прихващане 2019 г. 4.1 до 4.6 -427969, 54 Приход в касата съгласно счетоводна операция Дебит сметка 501 „Каса“ срещу Кредит сметка „Клиенти“ анал. партида „МГА Инвест“ ЕООД -16189, 62 Салдо към 31.12.2019 г. Протоколи за прихващане 2020 г. 4.7 Счетиводно запис сторно Дебит сметка 501 „Каса“ срещу Кредит сметка „Клиенти“ анал. партида „МГА Инвест“ ЕООД 16189, 62 Вещото лице констатира, че с осчетоводяванията през 2019г. и 2020г. на Протоколи за прихващане, издадени през 2017г. и 2018г. дружеството успява да нулира вземането си от „МГА ИНВЕСТ“ ЕООД. Вещото лице сочи, че при проверка на счетоводните регистри на дружеството е установило, че всъщност няма реално прихващане между вземания и задължения, отчетени към момента на подписване на протоколите, тъй като се прихващат вземания по фактури, издадени след подписване на протоколите за прихващане със задължения, които вече са били закрити чрез плащания в брой и по банков път или са издадени след подписване на протоколите.

Във връзка с отменителното решение на ВАС, при повторното разглеждане на делото настоящият съдебен състав назначи допълнителна ССчЕ.

Вещото лице на база предоставено писмо от И. А. с техен изх. № 7456#1 от 16.08.2023г., е установило, че дружеството „Пътстрой Б. Е. притежава следните банкови сметки:

•• закрита на 02.01.2018г.

•• закрита на 19.12.2017.

•• без движение за посочения период.

Cметката с аналитичен номер •• без IВАN, съгласно горе посоченото писмо, не е с титуляр посоченото дружество, поради което допуснатото разкриване на банковата тайна не обвързва банката със задължението да предостави исканата информация.

Вещото лице е констатирало относно искането на информация за служебно закриване на сметки на дружеството към 02.01.2018г., че банката е изпратила писмо, с което удостоверяла, че не е закривала служебно банкови сметки на „Пътстрой БГ“ ЕООД- Писмо изх.№7456#1 от 16.08.2923г.

На следващо място вещото лице е установило, че в Дирекция „Събиране" при ТД на НАП-[област], офис [област] във връзка със събиране на установени и изискуеми публични вземания е образувано изпълнително дело № 210983603/2021 срещу „Пътстрой Б. Е., [ЕИК]. По посоченото ИД няма постъпили събрани суми до настоящия момент.

Въз основа на предоставените извлечения от И. А. по посочените сметки са установени следните движения на парични средства от вещото лице:

Движението на паричните средства по сметка •• се отразява в счетоводната отчетност на дружеството по сметка 5032 „ИАБ-[област]". Сметката е закрита на 19.12.2017 и съгласно предоставеното извлечение за периода 01.12.2017г. до 19.12.2017г. са отчетени разходи за банкови такси в размер на 20.50лв. отчетени по дебита на сметка 629 "Други финансови разходи" и вътрешно банков превод отчетен по дебита на сметка 5031 „ИАБ" в размер на 29.01лв.

•• се отразява в счетоводната отчетност на дружеството по сметка 5031 „ИАБ”. Сметката е закрита на 02.01.2018г. и съгласно предоставеното извлечение за периода 01.12.2017г. до 02.01.2018г. са отразени следните приходи и разходи на парични средства:

А/ ПРИХОДИ Постъпили средства от вътрешно банков превод в размер на 29.01лв.

Постъпили средства от вземания от клиенти отчетени по кредита на сметка 411"Клиенти" на - 05.12.2017г. 30 000лв.; 08.12.2017г, - 10 000лв.; 12.12.2017г, -24 000лв.; 15.12.2017г.-60 000лв.;

19.12.2017г.- 100 000лв.; 22.12.2017Г.- 50 000лв. или общо сума в размер на 274000лв.

Постъпили средства от Д. М. с основание възстановяване на временна финансова помощ-20.12.2017г, - 12 900лв.; 21.12.2017Г, - 5 000лв.; 22.12.2017г.- 10 000лв.; 29.12.2017г, - 4 000лв.; 29.12.2017Г, - 26 000лв.; 29.12.2017г, - 10 000лв.; 02.01.2018г, - 4 000лв. или общо отчетени суми по кредита на сметка 2292" Д. М.-временна финансова помощ" в размер на 71900лв. или общо получените парични средства са в размер [рег. номер].01лв.

Б/ РАЗХОДИ Изплатени средства от банката на каса на В. К. - 05.12.2017г, - 18 590лв.; 07.12.2017г.- 5 000лв.- изплатени по сметка; 07.12.2017Г.- 1 416лв.; 12.12.2017Г.- 24 000лв.; 11.12.2017Г, - 1 000лв.; 15.12.2017г.-1500лв.; 15.12.2017г, -14157.52лв.; 15.12.2017г.-5000лв.; 18.12.2017г.- 5000лв.; 18.12.2017г.- 1 000лв.; 19.12.2017г.- 25 005лв.; 19.12.2017Г.- 700лв.; 20.12.2017г.- 2000лв.; 21.12.2017г.- 5000лв.; 22.12.2017Г.- 10000лв.; 22.12.2017г.- 7500лв.; 29.12.2017Г.- 4000лв.; 29.12.2017г, - 26000лв.; 29.12.2017г.- 10000лв.; 02.01.2017г.-4000лв.; 02.01.2018г.- 145.46лв. или общо отчетени суми по дебита на сметка 501“Каса" в размер [рег. номер].98лв.

Изплатени средства за служебен аванс - 08.12.2017г.- 8 048лв.; 22.12.2017г.- 16950лв. или общо отчетени по дебита на сметка 493 суми в размер на 24998лв.;

Изплатени средства във връзка с временно предоставена от Д. М. финансова помощ на - 19.12.2017г.- 104 900лв. и 22.12.2017г.- 26000лв. или общо отчетени по дебита на сметка 2292 "Даниела Мъсарлиева-временна финансова помощ" сума в размер на 130900лв. Сума в размер на 10000лв. преведена на 20.12.2017г. в хронологичните регистри е отразена като възстановена сума временно предоставена от Д. М. финансова помощ, а съгласно банковото извлечение основанието за плащане е „за скеле".

Изплатени суми към доставчици отразени по дебита на сметка 401“Доставчици" на 06.12.2017г.- 264.64лв.; 20.12.2017г.- 10 000лв. или общо в размер на 10264.64лв.;

Изплатени суми за задължения към НАП общо в размер на 7979.87лв.

И изплатени суми за банкови такси и комисионни в размер на 877.52лв.

Или общо изплатените парични средства са в размер [рег. номер].01лв.

Движението на паричните средства с аналитичен номер •• без IВАN се отразява в счетоводната отчетност на дружеството по сметка 5033 „Асет банк- нова 2018". За тази сметка банката не предоставя извлечение. Съгласно хронологичния регистър по сметка 5033 „Асет банк- нова 2018" са отразени следните приходи и разходи на парични средства:

Постъпили средства от вземания от клиенти отчетени по кредита на сметка 411"Клиенти" в размер на 78800лв.

Постъпили средства от каса в размер на 60лв.

Приход отразен по сметка 799 в размер на 11928.96лв.

Или общо отразен приход по дебита на сметка 5033 в размер на 90788.96лв.

Разходът на паричните средства, отразен по кредита на сметка 5033 е за вноски в касата на дружеството в размер на 90064.90лв. и банкови такси в размер на 405лв.

Към 31.12.2018г. съгласно предоставената оборотна ведомост за 2018г., принтирана на 24.09.2021г. в 10: 20 и аналитични справки за вземанията на „Пътстрой БГ" ЕООД, дружеството отчита следните суми на вземания:

По сметка 422 "Подотчетни лица" вземания в размер на 72 300лв. отразяващи изплатени от касата на дружеството средства на В. К. през 2018г.;

По сметка 493 "Д. М.-Разчети на собственик" вземания в размер на 127 500лв. възникнало от закриване на задължения към доставчици;

По сметка 2292 „Д. М.-временна" вземания в размер на 122 160лв. възникнало от закриване на задължения към доставчици.

Съгласно предоставените документи, вземанията по посочените сметки са внесени в касата на дружеството през 2019г.

През периода 2019г. - 2020г. в дружеството са взети счетоводни операции, които не отразяват приход на парични средства, тъй като същите реално не са постъпили в касата на дружеството, а отразяват счетоводни операции, за които на вещото лице не са представени документи за наличие на следствена връзка между периодите на издаване на документите и тяхното осчетоводяване.

Счетоводните операции, извършени в дружеството във връзка с Тристранните протоколи са описани в първоначалното(основно) заключение.

Първоначалното(основното) и допълнителното заключение на вещо лице не са оспорени от страните и съдът ги възприема като обективни.

Тъй като от страна на „Интернешънъл Асет Банк“АД [населено място] е предоставена противоречива информация по чия инициатива е закрита сметка ВG071АВ674911000694001 с титуляр „Пътстрой БГ“ЕООД, съдът е изискал окончателно становище от банката.С писмо изх.№8909#1 от 26.09.2023г. от страна на ИАБ е даден отговор, че посочената банкова сметка с IBAN •• e служебно закрита на 02.01.2018г. в клон [област] на И. А. (л.96 от делото).

При така установеното от фактическа страна, съдът направи следните правни изводи:

Жалбата е подадена в срока по чл. 156, ал. 1 от ДОПК, от надлежна страна, след проведено оспорване по административен ред, което е абсолютна предпоставка за развитие на съдебното производство.Затова жалбата е процесуално допустима.

Разгледана по същество е основателна.

С разпоредбата на чл. 19 от ДОПК е създаден особен случай на лична имуществена отговорност на лицата, управляващи задължени за данъци или осигурителни вноски субекти - задължени лица по чл. 14, т. 1 и т. 2 от ДОПК. Предвидени са две хипотези, при които възниква отговорността.

Според приложимата редакция на чл. 19 ал.1 от ДОПК (Изм. - ДВ, бр. 94 от 2015 г., в сила от 1.01.2016 г.), който в качеството си на член на орган на управление, управител, прокурист, търговски представител, търговски пълномощник на задължено юридическо лице по чл. 14, т.1 и 2 укрие факти и обстоятелства, които по закон е бил длъжен да обяви пред органа по приходите или публичния изпълнител и вследствие от това не могат да бъдат събрани задължения за данъци или задължителни осигурителни вноски, отговаря за несъбраното задължение.

Разпоредбата на чл.19 ал.2 от ДОПК гласи, че който в качеството си на управител, член на орган на управление, прокурист, търговски представител, търговски пълномощник на задължено юридическо лице по чл. 14, т. 1 и 2 недобросъвестно извърши плащания в натура или в пари от имуществото на задълженото лице, представляващи скрито разпределение на печалбата или дивидент, или отчужди имущество на задълженото лице безвъзмездно или по цени, значително по-ниски от пазарните, вследствие на което имуществото на задълженото лице е намаляло и по тази причина не са изплатени данъци или задължителни осигурителни вноски, отговаря за задължението до размера на извършените плащания, съответно до размера на намалението на имуществото.

Отговорността по чл. 19 от ДОПК е особен вид солидарна отговорност за физическите лица - членове на органи на управление или управители на задължени юридически лица, която възниква, ако е изпълнен фактическият състав, предвиден в посочената разпоредба. Същността на отговорността се състои във възникване на задължение за едно лице да заплати задълженията за данъци или задължителни осигурителни вноски на друго лице. Отговорността обхваща както самото задължение, така и лихвите и разноските по събирането им, съгласно чл. 16, ал. 3 от ДОПК.

Предмет на съдебната проверката е наличието или липсата на предпоставките по чл. 19, ал. 1 от ДОПК. Според цитираната разпоредба кумулативно необходимите предпоставки за това са: 1. Лицето да има качеството на член на орган на управление или управител на задълженото лице по чл. 14, т. 1 и т. 2 от ДОПК, към момента, за който са установени публичните задължения за последното; 2. Да е налице поведение на това лице, изразяващо се в укриване на факти и обстоятелства, които по закон е бил длъжен да обяви пред органите по приходите или публичния изпълнител; и 3. Вследствие на това поведение, да не могат да бъдат събрани задължения за данъци и/или задължителни осигурителни вноски.

Видно от РД, на М. се вменява отговорност както по чл.19 ал.1, така и по чл.19 ал.2 от ДОПК.

В конкретния случай е установено безспорно, че Д. С. М. е управител и едноличен собственик на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, с [ЕИК], считано от 06.07.2016 г., през периодите, предмет на ревизията и към момента. Дружество „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е регистрирано с адрес за кореспонденция и адрес по чл. 8 от ДОПК: [населено място], [улица].

Установено е от изготвена справка на отдел „Събиране“ при ТД на НАП [област], че дружеството има установени задължения за внасяне към държавния бюджет, както следва: 1. ДДС за периода от 01.09.2016 г. до 31.05.2018 г. - 136 834, 91 лв.; 2. Корпоративен данък за периода 01.01.2016 г. до 31.12.2018 г. - 70 740, 78 лв.; 3. Данък върху доходите от трудови и приравнени на тях правоотношения за периода от 01.11.2016 г. до 31.05.2019 г. - 10 975, 56 лв.; 4. ДОО за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 25 389, 24 лв.; 5. Здравни осигуровки за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 9 681, 91 лв. и 6. ДЗПО-УПФ за периода от 01.10.2016 г. до 31.05.2019 г. - 5 104, 91 лв., или общо 258 727, 31 лв., и дължимите лихви.

В същото време дружеството няма имущество, включително авоари по банковите си сметки, които да послужат за обезпечение на публичните им задължения и дългът е категоризиран като трудно събираем.

Предоставена е информация относно предприети действия за обезпечаване на вземанията от „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, а именно за образувано изпълнително дело № 160177527/2016 г. В производството по обезпечаване и събиране на публични вземания са наложени запори на банкови сметки. По така наложените обезпечения няма постъпили суми. След извършено пълно проучване на имущественото състояние на задълженото лице публичният изпълнител е преценил, че дружеството не притежава достатъчно имущество, което да обезпечи публичното задължение.

Според Ревизионния доклад е налице недобросъвестно проявено поведение от страна на Д. С. М., изразяващо се в укриване на факти относно извършените банкови операции – постъпили суми по банкова сметка •• с аналитичен номер •• в „ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК“ от страна на Д. М., които факти и обстоятелства по закон е била длъжна да обяви пред органа по приходите или публичния изпълнител.

Както се установи от неоспореното допълнително заключение на вещото лице, дружество „Пътстрой Б. Е. притежава следните банкови сметки:

Що се касае до сметката с аналитичен номер •• без IВАN, съгласно горе посоченото писмо, не е с титуляр „Пътстрой Б. Е.. При това положение неправилно е прието от ревизиращите, че е съществувала банкова сметка „•• с аналитичен номер ••“.

Ето защо движение на парични средства по б.см •• е имало до 02.01.2018г., когато е служебно закрита, според окончателното становище на „Интернешънъл Асет Банк“АД.

За движението по б.см. с аналитичен номер •• без IВАN, която не е с титуляр посоченото дружество, банката не разкрива банковата тайна.Но вещото лице е установило с допълнителната експертиза, че в счетоводната отчетност на „Пътстрой БГ“ ЕООД по сметка 5033 „Асет банк – нова 2018“ е отразено движение.Съгласно хронологичния регистър по сметка 5033 „Асет банк – нова 2018“ са отразени приходи и разходи на парични средства, както следва:

Постъпили средства от вземания от клиенти отчетени по кредита на сметка 411"Клиенти" в размер на 78800лв. Постъпили средства от каса в размер на 60лв. Приход отразен по сметка 799 в размер на 11928.96лв. Или общо отразен приход по дебита на сметка 5033 в размер на 90788.96лв.

При така установените факти, с поведението си Д. М. не е укрила факти и обстоятелства във връзка с постъпили суми в банкова сметка „•• с аналитичен номер ••“, както й се вменява с ревизионния доклад.

На следващо място, за да възникне основание за отговорност по чл.19 ал.1 от ДОПК, се изисква кумулативно укриването на факти и обстоятелства, да е за такива факти и обстоятелства, които по закон е било длъжно лицето да обяви пред органите по приходите или публичния изпълнител. По този елемент от фактическия състав на отговорността по чл.19 ал.1 от ДОПК ревизиращите не сочат по силата на кой закон, коя правна норма, е съществувало задължение за лицето да обяви тези факти.

Предвид изложеното, съдът намира, че не са налице всички елементи от фактическия състав за ангажиране отговорността на Д. М. по чл.19 ал.1 от ДОПК относно укриване на факти и обстоятелства във връзка с постъпили суми в банкова сметка „•• с аналитичен номер ••“.

Хипотезата на чл. 19, ал. 2, предложение първо от ДОПК изисква кумулативното изпълнение на следните изисквания: лицето да има качеството на орган на управление или на управител на задължено лице по чл. 14, т. 1 и 2 от ДОПК към момента, към който са установени публичните задължения; да е налице поведение, изразяващо се в плащане в натура или в пари от имуществото на задълженото лице, представляващи скрито разпределение на печалбата или дивидент; да е налице недобросъвестност в поведението на третото лице; наличие на причинно-следствена връзка между поведението и намаленото имущество на задълженото лице.

Плащанията в натура или в пари от имущество на задълженото лице са относими към фактическия състав на чл. 19, ал. 2 от ДОПК.

На Д. М. й се вменява с РД и РА, че е проявила недобросъвестност, като е извършила плащане на дивиденти в своя полза, вследствие на което имуществото на задълженото лице „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД е намаляло и по тази причина не са изплатени данъци и задължителни осигурителни вноски.

Конкретно в хода на ревизията се вменява на Д.М., че в качеството си на управител на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД се е разпоредила със сума в размер на 571 500, 00 лв. от касата на дружеството в своя полза, изплатени с РКО, подробно описани в таблица на стр. 10-14 от РД като дивиденти. От ревизиращите е направен извод за наличие на пряка връзка между нейното виновно поведение и невнесените задължения за ДДС, корпоративен данък, ДДФЛ и задължителни осигурителни вноски на „ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД, тъй като М. е намалила паричните средства на дружеството, като е извършила скрито разпределение на печалбата, без да са изплатени декларираните данъчни и осигурителни задължения, което действие дава основание за вменяване на отговорност по чл. 19, ал. 2 от ДОПК за задълженията на "ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД.

Както е посочено в самия Ревизионен доклад, а и в неоспореното заключение на вещото лице, Д. М. за 2019г. е разпределила и изплатила дивиденти в своя полза от "ПЪТСТРОЙ БГ“ ЕООД в размер общо 571500 лв. Но в същото време за 2019г. общо внесените пари в брой от Д. М. по сметка 501“Каса“ на „Пътстрой БГ“ЕООД са в размер [рег. номер].52 лв. Тези внесени средства в касата на дружеството са отразени като „временна финансова помощ“ според неоспореното заключение на вещото лице. При това положение не може да се приеме, че с действията си по разпределение на дивиденти и впоследствие внасяне на суми в касата на дружеството в размер близък до общия размер на дивидентите, управителят Мъсарлиева е намалила имуществото на задълженото лице/ касовата наличност.Затова съдът приема, че с действията си по изплащане на дивиденти и внасяне на суми в брой в касата на дружеството през 2019г. приблизително в същия размер, не се е разпоредила с тези суми така, че да намали имуществото на дружеството, съответно не са налице предпоставките на чл.19 ал.2 от ДОПК за ангажиране отговорността на управителя за задълженията на „Пътстрой БГ“ЕООД.

Що се касае до Тристранните протоколи от 2017г. и 2018г., които са осчетоводени през 2019г. и с които се прихващат вземания на „Пътстрой БГ“ЕООД, то те не са предмет на ревизионния доклад. Конкретно не е вменено неправомерно поведение на управителя М. във връзка с тристранните протоколи и нулирането на вземанията на дружеството. Едва с назначената ССчЕ се установяват детайлите във връзка с тристранните протоколи за прихващане.

Предпоставките, регламентирани в чл. 19, ал. 1 и ал.2 от ДОПК, за ангажиране отговорността на третите лица за задължения на юридическо лице, са предвидени кумулативно и в тежест на органите по приходите, издали РА, е да ги докажат. В случая несъответни на фактическите констатации са направените изводи от органите по приходите за наличието на тези предпоставки за ангажиране отговорността на управителя М.. Затова съдът приема, че оспорения ревизионен акт е незаконосъобразен и като такъв следва да бъде отменен.

При този изход на делото, основателно е искането на жалбоподателя за присъждане на направените разноски.По делото са документирани разноски за внесена държавна такса в размер на 10лв. и депозити за вещо лице при първоначалното и повторното разглеждане на делото в размер общо 710лв., или общо сумата 720лв.

Мотивиран от изложеното и на основание чл. 160, ал. 1 от ДОПК, Административен съд-[област], в настоящия си състав,