Чл. 24 ЗКПО
Закон за корпоративното подоходно облагане
Глава шестаin forcecited by 3 decisions
Данъчни временни разлики възникват, когато приходи или разходи са признати за данъчни цели в година, различна от годината на счетоводното им отчитане.
Данъчна временна разлика е:
разход, непризнат за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане, който ще бъде признат през следващи години, когато настъпят условията за признаване съгласно тази част;
приход, непризнат за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане, който ще бъде признат през следващи години, когато настъпят условията за признаване съгласно тази част.
Данъчни временни разлики възникват и в случаите на:
преобразуване на дружества и кооперации по реда наглава деветнадесета;
трансфер на активи/дейности по реда наглава двадесета.
За целите на определяне на данъчния финансов резултат, когато в този закон е посочено, че:
разход (загуба), който не е признат за данъчни цели в годината на счетоводното отчитане и ще бъде признат през следващи години при настъпване на условието за признаване съгласно тази част, с разхода (загубата) се:
увеличава счетоводният финансов резултат в годината на счетоводното отчитане на разхода (загубата) - възникване на данъчна временна разлика;
намалява счетоводният финансов резултат в годината на настъпване на условието за признаване съгласно тази част - обратно проявление на данъчна временна разлика;
приход (печалба), който не е признат за данъчни цели в годината на счетоводното отчитане и ще бъде признат през следващи години при настъпване на условието за признаване съгласно тази част, с прихода (печалбата) се:
намалява счетоводният финансов резултат в годината на счетоводното отчитане на прихода (печалбата) - възникване на данъчна временна разлика;
увеличава счетоводният финансов резултат в годината на настъпване на условието за признаване съгласно тази част - обратно проявление на данъчна временна разлика.
За целите на определяне на данъчния финансов резултат, когато данъчна временна разлика, свързана с актив, е формирана по реда наглава двадесета, в годината на отписване на актива счетоводният финансов резултат се:
намалява със сумата на данъчната временна разлика в случаите, когато тя е формирана в резултат на превишение на пазарната цена на актива над:
стойността за данъчни цели на актива - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155а, ал. 4, т. 2ичл. 155б, ал. 5, т. 2;
счетоводната стойност на актива - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155д, ал. 3;
пазарната цена на актива към момента на предишния трансфер от страната - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155д, ал. 4;
увеличава със сумата на данъчната временна разлика в случаите, когато тя е формирана в резултат на това, че пазарната цена на актива е по-ниска от:
стойността за данъчни цели на актива - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155а, ал. 4, т. 2ичл. 155б, ал. 5, т. 2;
счетоводната стойност на актива - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155д, ал. 3;
пазарната цена на актива към момента на предишния трансфер от страната - за данъчна временна разлика, формирана по реда начл. 155д, ал. 4.
За целите на определяне на данъчния финансов резултат, когато данъчна временна разлика, свързана с пасив, е формирана по реда начл. 155б, ал. 5, т. 3, в годината на отписване на пасива счетоводният финансов резултат се:
намалява със сумата на данъчната временна разлика в случаите, когато тя е формирана в резултат на превишение на стойността за данъчни цели на пасива над пазарната му цена;
увеличава със сумата на данъчната временна разлика в случаите, когато тя е формирана в резултат на превишение на пазарната цена на пасива над стойността му за данъчни цели.