Чл. 9

Член 9 Влизане в сила Настоящият регламент влиза в сила на двадесетия ден след деня на публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз. Настоящият регламент е задължителен в своята цялост и се прилага пряко във всички държави членки. Съставено в Брюксел на 20 октомври 2022 година. За Комисията Председател Ursula VON DER LEYEN

10.1.2023 г. BG Официален вестник на Европейския съюз L 7/9 ПРИЛОЖЕНИЕ I ПАРАМЕТРИ НА ИЗВАДКИТЕ В настоящото приложение се определя методология за установяване на параметри на извадките, приложима в следните случаи: а) одитният орган не прилага ограничен размер на извадката от 50 извадкови единици въз основа на член 5, параграф 7 от настоящия делегиран регламент или размер от 30 извадкови единици въз основа на член 83 от Регламент (ЕС) 2021/1060; б) ограниченият размер на извадката се прилага в рамките на процедури за формиране извадки за два периода или за множество периоди, като за размера на извадката одитният орган използва формулите за преизчисляване, посочени в приложение II, за да провери възможността за запазване на ограничения размер въпреки подценяването на размера на съвкупността или на разходите за втория извадков период или за всеки от следващите извадкови периоди.

1. Праг на същественост

Максималният праг на същественост трябва да бъде определен на 2 % в съответствие с точка 5.9 от приложение XX към Регламент (ЕС) 2021/1060.

1. Гаранционна вероятност

Одитният орган оценява надеждността на системата като висока, средна или ниска, като взема под внимание резултатите от одитите на системите, за да определи техническите параметри за формиране на извадките, така че комбинираното ниво на увереност при одитите на системите и одитите на операциите да е високо. Гаранционната вероятност, използвана при формиране на извадки от операциите на система, оценена с висока надеждност, трябва да бъде най-малко 60 %. Гаранционната вероятност, използвана при формиране на извадки от операциите на система, оценена с ниска надеждност, трябва да бъде най-малко 90 %.

1. Параметър z

За да определи параметъра z въз основа на гаранционната вероятност, одитният орган може да използва двустранна или едностранна проверка. Таблицата по-долу представя стойности на z при използване на двустранна и едностранна проверка: Гаранционна вероятност стойност наz (двустранна) стойност наz' (едностранна) 90 % 1,645 1,282 80 % 1,282 0,842 70 % 1,036 0,524

60 % 0,842 0,253

1. Очаквано стандартно отклонение на грешките или на процентите на грешка и очакваната грешка

Очакваното стандартно отклонение на грешките или на процентите на грешка и очакваната грешка са параметри, които се очаква да характеризират одитираната съвкупност. Те могат да бъдат установени с помощта на пилотна извадка, данни за минали периоди, извлечени от предишни извадкови процедури , и професионална преценка.

ПРИЛОЖЕНИЕ II ФОРМУЛИ ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА РАЗМЕРА НА ИЗВАДКАТА И ЕКСТРАПОЛИРАНЕ НА ГРЕШКИ 1. СТАНДАРТЕН ПОДХОД НА MUS 1.1. Стандартен подход на MUS — един период НЕСТРАТИФИЦИРАН � n ¼ z×BV×σr TE – AE �2 Изчисляване на размера на извадката където: СТРАТИФИЦИРАН � n ¼ z×BV×σrw TE – AE �2 nh ¼ BVh BV n σ2 rw — среднопретеглената стойност на дисперсията на процентите на грешка за целия набор от подгрупи, като тежестта на всяка подгрупа е равна на съотношението между счетоводната стойност на подгрупата (BVh) и счетоводната стойност на цялата съвкупност (BV) rw ¼ ∑H σ2 i¼1 BVh BV σ2 rh,h ¼ 1,2,…,H; и σ2 rh е дисперсията на процентите на грешка във всяка подгрупа. където: BV - счетоводна стойност на съвкупността (общи декларирани разходи) z - коефициент z от нормално разпределение TE - допустима грешка (най-много 2 % от общите разходи) AE - очаквана грешка σr - стандартно отклонение на процентите на грешка L 7 / 1 0 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з . . 1 0 1 2 0 2 3

г .

Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателната подгрупа е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупата: Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателните групи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към тези групи: Екстраполиране на грешки EEe ¼ ∑ne i¼1Ei EEe ¼ ∑H h¼1∑nh i¼1Ehi За неизчерпателната подгрупа, т.е. подгрупата, съдържаща извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVi < BV n предвидената грешка е: За неизчерпателните групи, т.е. групите, съдържащи извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVhi < BVh nh предвидената грешка е: EEs ¼ SI∑ns i¼1 Ei BVi EEs ¼ ∑H h¼1 BVhs nhs ∑nhs i¼1 Ehi BVhi Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента: Предвидената грешка на равнище съвкупност е равна на сбора от горепосочените два компонента: Извадкова точност:

EE ¼ EEe þ EEs SE ¼ z× BVsffiffiffiffi p ×sr ns Извадкова точност: EE ¼ EEe þ EEs s SE ¼ z× ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi BV2 ∑H hs nhs :s2 rhs h¼1 където sr е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателната подгрупа (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността) където srhs е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателната група от подгрупа h (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността): . . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 1 1

1.2. Стандартен подход на MUS — два периода НЕСТРАТИФИЦИРАН СТРАТИФИЦИРАН Изчисляване на размера на извадката Първи период където: Втори период: n1þ2 ¼ ðz×BV1þ2×σrw1þ2Þ2 ðTE – AEÞ2 rw1þ2 ¼ BV1 σ2 BV1þ2 r1 þ BV2 σ2 BV1þ2 σ2 r2 BV1þ2 ¼ BV1 þ BV2 nt ¼ BVt BV1þ2 n1þ2 n2 ¼ ðz×BV2×σr2Þ2 ðTE – AEÞ2 – z2×BV2 1 n1 ×s2 r1 Първи период където: n1þ2 ¼ ðz×BV1þ2×σrw1þ2Þ2 ðTE – AEÞ2 rw1þ2 ¼ σ2 σ2 rw1 þ σ2 rw2 rwt ¼ ∑Ht σ2 i¼1 BVht BV σ2 rht,h ¼ 1,2,…,Ht; BV1þ2 ¼ BV1 þ BV2 nht ¼ BVht BV n Втори период: където: n2 ¼ z2×BV2×∑H2 ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 h¼1ðBVh2:σ2 BV2 h1 nh1 h¼1 rh2Þ :s2 rh1 nh2 ¼ BVh2 BV2 n2 L 7 / 1 2 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з ! Бележки: Когато не може да се получат/не са приложими различни приближения на стандартните отклонения за всеки период, може да се приложи една и съща стойност на стандартното отклонение за всички периоди. В такъв случай σrw1þ2 е равно точно на единственото стандартно отклонение на процентите на грешка σr. Параметърът σ се отнася за стандартното отклонение, получено от спомагателни данни (например данни за минали периоди), а s се отнася за стандартното отклонение, получено от одитираната извадка. Във формулите, когато s не е налично, то може да се замести с σ. Формулите под заглавието „Първи период“ се използват за изчисляване на размера на извадката след първия извадков период за счетоводната година в случай на стандартно преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква а). В случай на общо преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква б), тези формули се използват след първия извадков период, а при необходимост и след втория извадков период с цел коригиране в съответствие с актуализираните параметри на извадките. Формулите под заглавието „Втори период“ се прилагат само в случай на стандартно преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква а). Те се използват за преизчисляване на размера на извадката от втория период с цел коригиране в съответствие с актуализираните параметри на извадките. Ако формулата доведе до отрицателно число, формулата и следователно стандартният подход за преизчисляване на размера на извадката не могат да бъдат приложени въз основа на установения набор от актуализирани параметри.

. . 1 0 1 2 0 2 3 г .

Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: Екстраполиране на грешки EEe ¼ ∑n1 i¼1E1i þ ∑n2 i¼1E2i EEe ¼ ∑H1 h¼1∑nh1 i¼1Eh1i þ ∑H2 h¼1∑nh2 i¼1Eh2i За неизчерпателните подгрупи, т.е. подгрупите, съдържащи извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVi < BV n предвидената грешка е За неизчерпателните подгрупи, т.е. подгрупите, съдържащи извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVi < BV n предвидената грешка е EEs ¼ BV1s n1s ×∑n1s i¼1 E1i BV1i þ BV2s n2s ×∑n2s i¼1 E2i BV2i EEs ¼ ∑H1 h¼1 � BVh1s nh1s :∑nh1s i¼1 Eh1i BVh1i � � þ ∑H2 h¼1 BVh2s nh2s :∑nh2s i¼1 Eh2i BVh2i � Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента:

Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента: EE ¼ EEe þ EEs EE ¼ EEe þ EEs Извадкова точност: SE ¼ z× s ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi BV2 1s n1s BV2 2s n2s r1s þ ×s2 r2s ×s2 Извадкова точност: s SE ¼ z× � ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � ∑H1 þ ∑H2 :s2 :s2 � � h¼1 h¼1 rh2s rh1s BV2 h1s nh1s BV2 h2s nh2s където srt е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателните подгрупи от период t (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността) където srhts е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателната група от подгрупа h от период t (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността)

. . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 1 3

1.3. Стандартен подход на MUS — три периода (1) НЕСТРАТИФИЦИРАН СТРАТИФИЦИРАН Изчисляване на размера на извадката Първи период Първи период n1þ2þ3 ¼ ðz×BV1þ2þ3×σrw1þ2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 където: където: rw1þ2þ3 ¼ BV1 σ2 BV1þ2þ3 r1 þ BV2 σ2 BV1þ2þ3 r2 þ BV3 σ2 BV1þ2þ3 σ2 r3 Втори период: където: BV1þ2þ3 ¼ BV1 þ BV2 þ BV3 nt ¼ BVt BV1þ2þ3 n1þ2þ3 n2þ3 ¼ ðz×BV2þ3×σrw2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 – z2×BV2 1 n1 ×s2 r1 rw2þ3 ¼ BV2 σ2 BV2þ3 r2 þ BV3 σ2 BV2þ3 σ2 r3 BV2þ3 ¼ BV2 þ BV3 nt ¼ BVt BV2þ3 n2þ3 Втори период: където: n2þ3 ¼ n1þ2þ3 ¼ ðz×BV1þ2þ3×σrw1þ2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 rw1þ2þ3 ¼ σ2 σ2 rw1 þ σ2 rw2 þ σ2 rw3 rwt ¼ ∑Ht σ2 i¼1 BVht BV σ2 rht,h ¼ 1,2,…,Ht; BV1þ2þ3 ¼ BV1 þ BV2 þ BV3 nht ¼ BVht BV n � z2×BV2þ3× ∑H2 h¼1ðBVh2:σ2 ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 � rh3Þ h¼1ðBVh3:σ2 ! rh2Þþ∑H3 BV2 h1 nh1 h¼1 :s2 rh1 BV2þ3 ¼ BV2 þ BV3 nht ¼ BVht BV2þ3 n2þ3 L 7 / 1 4 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з . . 1 0 1 2 0 2 3 (1) Стандартният подход на MUS може да се прилага с повече от три извадкови периода чрез съответните корекции на формулите.

г .

Трети период: Трети период: n3 ¼ n3 ¼ ðz×BV3×σr3Þ2 ðTE – AEÞ2 – z2×BV2 1 n1 r1 – z2×BV2 ×s2 2 n2 ×s2 r2 � z2×BV3× � h¼1ðBVh3:σ2 rh3Þ ! – z2×∑H2 :s2 rh1 h¼1 ∑H3 BV2 h1 nh1 ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 h¼1 ! BV2 h2 nh2 :s2 rh2 nh3 ¼ BVh3 BV3 n3 Бележки: Когато не може да се получат/не са приложими различни приближения на стандартните отклонения за всеки период, може да се приложи една и съща стойност на стандартното отклонение за всички периоди. В такъв случай σrw1þ2þ3 е равно точно на единственото стандартно отклонение на процентите на грешка σr. Параметърът σ се отнася за стандартното отклонение, получено от спомагателни данни (например данни за минали периоди), а s се отнася за стандартното отклонение, получено от одитираната извадка. Във формулите, когато s не е налично, то може да се замести с σ. Вж. също бележките по-горе за стандартния подход на MUS за два периода по отношение на използването на стандартния подход за преизчисляване на размера на извадката и общия подход, посочен в член 5, параграф 6.

Екстраполиране на грешки Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: Предвидена/екстраполирана грешка (стандартен подход на MUS/PPS): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: EEe ¼ ∑n1 i¼1E1i þ ∑n2 i¼1E2i þ ∑n3 i¼1E3i EEe ¼ ∑H1 h¼1∑nh1 i¼1Eh1i þ ∑H2 h¼1∑nh2 i¼1Eh2i þ ∑H3 h¼1∑nh3 i¼1Eh3i За неизчерпателните подгрупи, съдържаща извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVi < BV n предвидената грешка е т.е. подгрупите, За неизчерпателните подгрупи, т.е. подгрупите, съдържаща извадковите единици със счетоводна стойност, по-малка от интервала, BVi < BV n предвидената грешка е EEs ¼ BV1s n1s ×∑n1s i¼1 E1i BV1i þ BV2s n2s ×∑n2s i¼1 E2i BV2i þ BV3s n3s ×∑n3s i¼1 E3i BV3i Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента:

� EEs ¼ ∑H1 h¼1 BVh1s nh1s :∑nh1s i¼1 Eh1i BVh1i � þ ∑H2 h¼1 � BVh2s nh2s :∑nh2s i¼1 Eh2i BVh2i � þ ∑H3 h¼1 � BVh3s nh3s :∑nh1s i¼1 Eh3i BVh3i � Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента: EE ¼ EEe þ EEs EE ¼ EEe þ EEs . . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 1 5

Извадкова точност: s SE ¼ z× ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi BV2 1s n1s BV2 3s n3s BV2 2s n2s r1s þ r2s þ ×s2 r3s ×s2 ×s2 Извадкова точност: SE ¼ z× s � ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � BV2 ∑H1 h2s nh2s BV2 h3s nh3s BV2 h1s nh1s þ ∑H3 þ ∑H2 :s2 :s2 :s2 h¼1 h¼1 h¼1 rh3s rh1s rh2s � � � � където srts е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателните подгрупи от период t (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността)

където srhts е стандартното отклонение на процентите на грешка в извадката от неизчерпателната група от подгрупа h от период t (изчислено от същата извадка, която се използва за екстраполиране на грешките върху съвкупността) 2. ФОРМИРАНЕ НА ПРОСТИ СЛУЧАЙНИ ИЗВАДКИ 2.1. Формиране на прости случайни извадки — един период НЕСТРАТИФИЦИРАН � n ¼ N×z×σe TE – AE �2 Изчисляване на размера на извадката където σe е стандартното отклонение на грешките в съвкупността където: СТРАТИФИЦИРАН � n ¼ N×z×σw TE – AE �2 nh ¼ Nh N ×n: σ2 w — среднопретеглената стойност на дисперсията на грешките за целия набор от подгрупи: w ¼ ∑H σ2 i¼1 Nh N σ2 eh,h ¼ 1,2,…,H; и σ2 eh е дисперсията на грешките във всяка подгрупа. където: N - z - TE - AE - σe - размер на съвкупността коефициент z от нормално разпределение допустима грешка (най-много 2 % от общите разходи) очаквана грешка стандартно отклонение на грешките L 7 / 1 6 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з . . 1 0 1 2 0 2 3 г .

Екстраполиране на грешки В рамките на прилагането на готовите методологии, установени в настоящия делегиран регламент, се прилага единен метод за екстраполиране, определяне на съотношението, за посоченото в член 5, параграф 1, буква б) SRS, както и подбор с еднаква вероятност, посочен в член 6, параграф 1, буква б), за целите на опростяването и правната сигурност. Съгласно член 79 от Регламент (ЕС) 2021/1060 това не ограничава прилагането на други методи за екстраполиране от страна на одитните органи. Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Ако се използва изчерпателна подгрупа, предвидената грешка в тази група е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупата: Предвидената грешка за случайната подгрупа е EEe ¼ ∑ne i¼1Ei Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Ако се използва изчерпателна подгрупа, предвидената грешка в тази група е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към тези групи: Предвидената грешка за случайните подгрупи е

EEe ¼ ∑H h¼1∑nh i¼1Ehi EEs ¼ BV× ∑n ∑n i¼1Ei i¼1BVi EEs ¼ ∑H h¼1BVh× ∑nh ∑nh i¼1Ei i¼1BVi Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата горепосочени компонента: Предвидената грешка на равнище съвкупност е равна на сбора от горепосочените два компонента: EE ¼ EEe þ EEs Извадкова точност: Извадкова точност: SE ¼ N×z× sqffiffiffi p n където sq е стандартното отклонение на променливата за извадката q: където: qi ¼ Ei – ∑n ∑n Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи. i¼1Ei i¼1BVi ×BVi: EE ¼ EEe þ EEs SE ¼ N×z× sqwffiffiffi p n qw ¼ ∑H s2 h¼1 Nh N s2 qh е среднопретеглената стойност на дисперсията на променливата в извадката qh с qih ¼ Eih – ∑nh ∑nh i¼1Eih i¼1BVih ×BVih: Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи. . . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 1 7

2.2. Формиране на прости случайни извадки — два периода НЕСТРАТИФИЦИРАН СТРАТИФИЦИРАН Изчисляване на размера на извадката Първи период Първи период където: n1þ2 ¼ ðz×N1þ2×σew1þ2Þ2 ðTE – AEÞ2 ew1þ2 ¼ N1 σ2 N1þ2 e1 þ N2 σ2 N1þ2 σ2 e2 N1þ2 ¼ N1 þ N2 nt ¼ Nt N1þ2 n1þ2 n1þ2 ¼ ðz×N1þ2×σew1þ2Þ2 ðTE – AEÞ2 където: ew1þ2 ¼ ∑H1 σ2 i¼1 Nh1 N h1 þ ∑H2 σ2 i¼1 Nh2 N σ2 h2, N1þ2 ¼ N1 þ N2 nht ¼ Nht n1þ2 N1þ2 Втори период: Втори период: n2 ¼ ðz×N2×σe2Þ2 ðTE – AEÞ2 – z2×N2 1 n1 ×s2 e1 n2 ¼ z2×N2×∑H2 ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 h¼1ðNh2:σ2 eh2Þ N2 h1 nh1 h¼1 :s2 eh1 ! Бележки: Когато не може да се получат/не са приложими различни приближения на стандартните отклонения за всеки период, може да се приложи една и съща стойност на стандартното отклонение за всички периоди. В такъв случай σew1þ2 е равно точно на единственото стандартно отклонение на грешките σe. Параметърът σ се отнася за стандартното отклонение, получено от спомагателни данни (например данни за минали периоди), а s се отнася за стандартното отклонение, получено от одитираната извадка. Във формулите, когато s не е налично, то може да се замести с σ. Формулите под заглавието „Първи период“ се използват за изчисляване на размера на извадката след първия извадков период за счетоводната година в случай на стандартно преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква а). В случай на общо преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква б), тези формули се използват след първия извадков период, а при необходимост и след втория извадков период с цел коригиране в съответствие с актуализираните параметри на извадките. Формулите под заглавието „Втори период“ се прилагат само в случай на стандартно преизчисляване на размера на извадката, посочено в член 5, параграф 6, буква а). Те се използват за преизчисляване на размера на извадката от втория период с цел коригиране в съответствие с актуализираните параметри на извадките. Ако формулата доведе до отрицателно число, формулата и следователно стандартният подход за преизчисляване на размера на извадката не могат да бъдат приложени въз основа на установения набор от актуализирани параметри.

L 7 / 1 8 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з . . 1 0 1 2 0 2 3 г .

Екстраполиране на грешки В рамките на прилагането на готовите методологии, установени в настоящия делегиран регламент, се прилага единен метод за екстраполиране, определяне на съотношението, за посоченото в член 5, параграф 1, буква б) SRS, както и подбор с еднаква вероятност, посочен в член 6, параграф 1, буква б), за целите на опростяването и правната сигурност. Съгласно член 79 от Регламент (ЕС) 2021/1060 това не ограничава прилагането на други методи за екстраполиране от страна на одитните органи. Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Ако се използва изчерпателна подгрупа, предвидената грешка в тази група е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Ако се използва изчерпателна подгрупа, предвидената грешка е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: EEe ¼ ∑n1 i¼1E1i þ ∑n2 i¼1E2i EEe ¼ ∑H1 h¼1∑nh1 i¼1Eh1i þ ∑H2 h¼1∑nh2 i¼1Eh2i Предвидената грешка за неизчерпателните подгрупи е:

Предвидената грешка за неизчерпателните подгрупи е: EEs ¼ BV1× ∑n1 ∑n1 i¼1E1i i¼1BV1i þ BV2× ∑n2 ∑n2 i¼1E2i i¼1BV2i EEs ¼ ∑H1 h¼1BVh1× ∑nh1 ∑nh1 i¼1Ei i¼1BVi þ ∑H2 h¼1BVh2× ∑nh2 ∑nh2 i¼1Ei i¼1BVi 1 Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата посочени по-горе компонента: Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата посочени по-горе компонента: Извадкова точност: s ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � � SE ¼ z× N2 1× þ N2 2× s2 q1 n1 s2 q2 n2 Извадкова точност: SE ¼ z× s � ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � ∑H1 þ ∑H2 :s2 :s2 � � h¼1 h¼1 qh1 qh2 N2 h1 nh1 N2 h2 nh2 qti ¼ Eti – ∑nt ∑nt i¼1Eti i¼1BVti ×BVti qiht ¼ Eiht – ∑nht ∑nht i¼1Eih i¼1BVih ×BViht: Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи.

Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи. . . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 1 9

2.3. Формиране на прости случайни извадки — три периода (2) НЕСТРАТИФИЦИРАН СТРАТИФИЦИРАН Изчисляване на размера на извадката Първи период Първи период n1þ2þ3 ¼ ðz×N1þ2þ3×σew1þ2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 n1þ2þ3 ¼ ðz×N1þ2þ3×σew1þ2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 където: където: ew1þ2þ3 ¼ N1 σ2 N1þ2þ3 e1 þ N2 σ2 N1þ2þ3 e2 þ N3 σ2 N1þ2þ3 σ2 e3 ew1þ2þ3 ¼ ∑H1 σ2 i¼1 Nh1 N h1 þ ∑H2 σ2 i¼1 Nh2 N h2 þ ∑H3 σ2 i¼1 Nh3 N σ2 h3 N1þ2þ3 ¼ N1 þ N2 þ N3 nt ¼ Nt N1þ2þ3 n1þ2þ3 N1þ2þ3 ¼ N1 þ N2 þ N3 nht ¼ Nht N1þ2þ3 n1þ2þ3 Втори период: Втори период: L 7 / 2 0 B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з където: n2þ3 ¼ ðz×N2þ3×σew2þ3Þ2 ðTE – AEÞ2 – z2×N2 1 n1 ×s2 e1 ew2þ3 ¼ N2 σ2 N2þ3 e2 þ N3 σ2 N2þ3 σ2 e3 N2þ3 ¼ N2 þ N3 nt ¼ Nt N2þ3 n2þ3 n2þ3 ¼ z2×N2þ3×σew2þ3 ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 h¼1 N2 h1 nh1 :s2 eh1 ! ew2þ3 ¼ ∑H2 σ2 h¼1ðNh2:σ2 eh2Þ þ ∑H3 h¼1ðNh3:σ2 eh3Þ . . 1 0 1 2 0 2 3 (2) Формирането на прости случайни извадки може да се прилага с повече от три извадкови периода чрез съответните корекции на формулите. г .

Трети период: Трети период: n3 ¼ ðz×N3×σe3Þ2 e1 – z2×N2 ðTE – AEÞ2 – z2×N2 ×s2 2 1 n2 n1 ×s2 e2 n3 ¼ ðTE – AEÞ2 – z2×∑H1 h¼1 z2×N3×σew3 ! N2 – z2×∑H2 h1 nh1 :s2 eh1 h¼1 ! N2 h2 nh2 :s2 eh2 σew3 ¼ ∑H3 h¼1ðNh3:σ2 eh3Þ Бележки: Когато не може да се получат/не са приложими различни приближения на стандартните отклонения за всеки период, може да се приложи една и съща стойност на стандартното отклонение за всички периоди. В такъв случай σew1þ2þ3 е равно точно на единственото стандартно отклонение на грешките σe. Параметърът σ се отнася за стандартното отклонение, получено от спомагателни данни (например данни за минали периоди), а s се отнася за стандартното отклонение, получено от одитираната извадка. Във формулите, когато s не е налично, то може да се замести с σ. Вж. също бележките по-горе за формирането на прости случайни извадки за два периода по отношение на използването на стандартния подход за преизчисляване на размера на извадката и общия подход, посочен в член 5, параграф 6. Екстраполиране на грешки

В рамките на прилагането на готовите методологии, установени в настоящия регламент, се прилага единен метод за екстраполиране, определяне на съотношението, за посоченото в член 5, параграф 1, буква б) SRS, както и подбор с еднаква вероятност, посочен в член 6, параграф 1, буква б), за целите на опростяването и правната сигурност. Съгласно член 79 от Регламент (ЕС) 2021/1060 това не ограничава прилагането на други методи за екстраполиране от страна на одитните органи. Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: Предвидена/екстраполирана грешка (SRS/подбор с еднаква вероятност): Предвидената грешка за изчерпателните подгрупи е сумата от грешките, открити в единиците, принадлежащи към подгрупите: EEe ¼ ∑n1 i¼1E1i þ ∑n2 i¼1E2i þ ∑n3 i¼1E3i EEe ¼ ∑H1 h¼1∑nh1 i¼1Eh1i þ ∑H2 h¼1∑nh2 i¼1Eh2i þ ∑H2 h¼1∑nh3 i¼1Eh3i Предвидената грешка за неизчерпателните подгрупи е:

Предвидената грешка за неизчерпателните подгрупи е: EEs ¼ BV1× ∑n1 ∑n1 i¼1E1i i¼1BV1i þ BV2× ∑n2 ∑n2 i¼1E2i i¼1BV2i þ BV3× ∑n3 ∑n3 i¼1E3i i¼1BV3i Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата посочени по-горе компонента: EEs ¼ ∑H1 h¼1BVh1× ∑nh1 ∑nh1 i¼1Ei i¼1BVi þ ∑H2 h¼1BVh2× ∑nh2 ∑nh2 i¼1Ei i¼1BVi h¼1Nh3× ∑nh3 þ ∑H3 i¼1Ei nh3 Предвидената грешка на равнището на съвкупността е равна на сбора от двата посочени по-горе компонента: . . 1 0 1 2 0 2 3 г . B G О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з L 7 / 2 1

Извадкова точност: Извадкова точност: s ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � � SE ¼ z× N2 1× þ N2 2× þ N2 3× s2 q1 n1 s2 q2 n2 s2 q3 n3 SE ¼ z× s � ffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffiffi � N2 ∑H1 h2 nh2 þ ∑H2 þ ∑H3 N2 h3 nh3 N2 h1 nh1 :s2 :s2 :s2 h¼1 h¼1 h¼1 � � � � qh2 qh1 qh3 qti ¼ Eti – ∑nt ∑nt i¼1Eti i¼1BVti ×BVti qiht ¼ Eiht – ∑nht ∑nht i¼1Eih i¼1BVih ×BViht: Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи. Точността се изчислява изключително с данни, отнасящи се до неизчерпателните подгрупи. L 7 / 2 2 B G

О ф и ц и а л е н в е с т н и к н а Е в р о п е й с к и я с ъ ю з . . 1 0 1 2 0 2 3 г .

10.1.2023 г. BG Официален вестник на Европейския съюз L 7/23 ПРИЛОЖЕНИЕ III КОРЕКЦИИ, СВЪРЗАНИ С МЕХАНИЗМИТЕ ЗА ЕДИНЕН ОДИТ В таблици 1 и 2 по-долу е включена информация за подходите за подбор на извадки, екстраполиране на грешки и изчисляване на точността съгласно принципите на механизмите за единен одит, по-специално когато операциите не могат да бъдат одитирани в съответствие с член 80, параграф 3 от Регламент (ЕС) 2021/1060. При нестатистическите извадкови методи посочените в тези таблици подходи могат да се използват за определяне на екстраполирането на грешките, като се използва PPS и подбор с еднаква вероятност. Тези подходи могат да се прилагат и в изключителните случаи, в които не са налични разходооправдателни документи за операциите, включени в извадката. Техника на извадката Съвкупност, използвана за подбор на извадката Параметри, използвани за изчисляването на размера на извадката Препоръчителен подход за проектиране/ екстраполиране на грешките и изчисляване на точността Таблица 1

Стандартен подход на MUS/PPS подбор Стандартен подход на MUS/PPS: изключване на извадкови единици Стандартен подход на MUS/PPS: заменяне на извадкови единици Намалена (коригирана) съвкупност (т.е. съвкупност, от която са изключени операциите/другите извадкови единици, засегнати от член Регламент (ЕС) 2021/1060) 80 от Първоначална съвкупност (1) Съответстват на първоначалната съвкупност. грешките Проектирането и на изчисляването на точността се извършват в първия етап за намалената съвкупност. В следващия етап се коригират, за да съвкупност. отразяват първоначалната Това коригирането може да се извърши, като се умножи предвидената грешка и точността по съотношението между разходите BV (h) original на първоначалната съвкупност и разходите BV (h) reduced на намалената съвкупност. Ако има единици в подгрупата с висока стойност, които са засегнати от член 80 от Регламент (ЕС) 2021/1060 (или някоя друга изчерпателна подгрупа), може да се наложи да се изчисли грешката за подгру­ пата с висока стойност и тази грешка да се проектира върху единиците, които не са били одитирани в тази подгрупа, по фор­

Проектирането на грешките и изчисляване на за се първоначалната съвкупност. точността извършва Единиците от подгрупата с висока стойност (или единици от някоя друга изчерпателна подгрупа), които са изключени от одитните процедури съгласно разпоредбите на член 80 от Регламент (ЕС) 2021/1060, трябва да бъ­ дат заменени със статистически единици от подгрупата с ниска стойност. В такъв случай може да се наложи да се изчисли грешката за подгрупата с висока стойност и тази грешка да се проектира върху единиците, които не са били одитирани в тази подгрупа, по форму­ BVeoriginal BVe reduced (където EEe мулата EEe ¼ EEe reduced× (където лата EEe ¼ EEe reduced× BVeoriginal BVe reduced EEe reduced представлява величината на греш­ ката в статистическите единици в одитира­ ната подгрупа с висока стойност, BVeoriginal се отнася за счетоводната стойност на пър­ воначалната подгрупа с висока стойност и BVe reduced се отнася за счетоводната стой­ ност на единиците в подгрупата с висока стойност, които са подлежали на одит.)

reduced представлява величината на грешката в статистическите единици от одитираната подгрупа с висока стойност, BVeoriginal се от­ нася за счетоводната стойност на първона­ чалната подгрупа с висока стойност и BVe reduced се отнася за счетоводната стойност на единиците в подгрупата с висока стойност, които са подлежали на одит). (1) В случай че подбраната извадка включва извадкови единици, които трябва да бъдат заменени, заместващите единици се избират от съвкупността, с изключение на извадковите единици от първоначалната извадка.

L 7/24 BG Официален вестник на Европейския съюз 10.1.2023 г. Формиране на прости случайни извадки/подбор с еднаква вероятност (определяне на съотношението) Таблица 2 Техника на извадката Съвкупност, използвана за подбор на извадката Параметри, използвани за изчисляването на размера на извадката Препоръчителен подход за проектиране/ екстраполиране на грешките и изчисляване на точността Формиране на прости случайни извадки/подбор с еднаква вероятност: изключване на извадкови единици Формиране на прости случайни извадки/подбор с еднаква вероятност: заменяне на извадкови единици Намалена (коригирана) съвкупност (т.е. съвкупност, от която са изключени операциите/другите извадкови единици, засегнати от член Регламент (ЕС) 2021/1060) 80 от Съответстват на първоначалната съвкупност. Проектирането на грешките и изчисляване на точността се извършва за намалената съвкупност. В следващия етап се коригират, за да отразяват първоначалната съвкупност въз основа на следните подходи: Коригирането може да се извърши, като се умножи предвидената грешка и точността по съотношението между разходите BV (h) original на първоначалната съвкупност и разходите BV reduced на намалената съвкупност. Проектирането на грешките може да се извърши и директно за първоначалната съвкупност.

(h) Точността не трябва да се изчислява ди­ ректно за първоначалната съвкупност. Из­ числената точност за намалената съвкуп­ за ност първоначалната съвкупност, като се умно­ жи точността на намалената съвкупност по коригира трябва да се съотношението BV ðhÞ original population BV ðhÞ reduced population . В случай на единици от подгрупата с висока стойност (или някоя друга изчерпателна подгрупа), които попадат под действието на член 80 от Регламент (ЕС) 2021/1060, може да се наложи да се изчисли грешка за подгрупата с висока стойност и тази грешка да се проектира върху единиците, които не са били одитирани в тази подгрупа. Това се по извършва формулатаEEe ¼ EEe reduced× BVeoriginal BVe reduced , къ­ дето EEe reducedе величината на грешката в статистическите единици от одитираната подгрупа с висока стойност, BVeoriginal се от­ нася за счетоводната стойност на първона­ чалната подгрупа с висока стойност и BVe reduced се отнася за счетоводната стойност на единиците в подгрупата с висока стойност, които са подлежали на одит.

Първоначална съвкупност (1) член 80 Проектирането на грешките се извършва за първоначалната съвкупност. Трябва да бъде изчислена точността за намалената съвкупност (съвкупността, от която са приспаднати всички извадкови от единици, предмет на Регламент (ЕС) 2021/1060). Впоследствие на следващия етап тя трябва да бъде коригирана, за да се отчете първоначалната съвкупност. Това може да се извърши, като се намалената умножи съвкупност по съотношението между разходите BV (h) original на първоначалната съвкупност и разходите BV reduced на се намалената отбележи също така, че, дори ако одитният орган не е подбрал в своята извадка никакви извадкови единици, засегнати от член 80 от Регламент точността (ЕС) 2021/1060, трябва да се изчисли и за намалената съвкупност и впоследствие да се коригира по горепосочените формули. съвкупност. Следва да точността на (h) В случай на единици от подгрупата с висока стойност (или някоя друга изчерпателна подгрупа), които попадат под действието на член 80 от Регламент (ЕС) 2021/1060, може да се наложи да се изчисли грешка за под­ групата с висока стойност и тази грешка да се проектира върху единиците, които не са би­ ли одитирани в тази подгрупа. Това се из­ по вършва

формулатаEEe ¼ EEe reduced× BVeoriginal BVe reduced , къде­ то EEe reducedе величината на грешката в стати­ стическите единици от одитираната подгру­ па с висока стойност, BVeoriginal се отнася за счетоводната стойност на първоначалната подгрупа с висока стойност и BVe reduced се отнася за счетоводната стойност на единици­ те в подгрупата с висока стойност, които са подлежали на одит. (1) В случай че подбраната извадка включва извадкови единици, които трябва да бъдат заменени, заместващите единици се избират от съвкупността, с изключение на извадковите единици от първоначалната извадка.