Мотиви към Решение № 429 от 4.10.2022 г. на Районен съд - Благоевград по дело № 977/2022 г.

Производството по делото е образувано по внесено предложение на Районна прокуратура – Благоевград, с което се иска обвиняемата Л. В. С., . ЕГН: ••••••••••, да бъде освободена от наказателна отговорност с налагане на административно наказание по реда на чл. 78а от НК за това, че в качеството си на собственик и управител на „Р." ЕООД с ЕЖ., . след като на 29.09.2017 г. дружеството е изпаднало в неплатежоспособност по смисъла на чл. 608 от Търговския закон, според който неплатежоспособен е търговец, който не е в състояние да изпълни свое изискуемо парично задължение, породено от или отнасящо се до търговска сделка, включително нейната действителност, изпълнение, неизпълнение, прекратяване, унищожаване и разваляне, или последиците от прекратяването й, или публично-правно задължение към държавата и общините, свързано с търговската му дейност, или задължение по частно държавно вземане, в 30-дневен срок от спиране на плащанията по публичноправни задължения в общ размер на 121 738.10 лева /сто двадесет и една хиляди седемстотин тридесет и осем лв. и 10 ст./, от които: главница в размер на 106 170.13 лв. / сто и шест хиляди сто и седемдесет лв. и 13 ст./ и лихва в размер на 15 567.97 лв. / петнадесет хиляди петстотин шестдесет и седем лв. и 97 ст./ към Националната агенция по приходите (НАП), установени със следните актове: -ревизионен акт № Р-22000116008462-091-001/21.04.2017г. в общ размер на 80 905.45 лв., от които главница в размер на 67 040.37 лв.и лихва в размер на 13 865.08 лв.; - СД по ЗДДС за периода от м.03.2017 г. до м.04.2017 г. в общ размер на 5 058.19 лв., от които главница в размер на 4 878.57 лв. и лихва в размер на 179, 62 лв.; -декларация по образец 6 за задължения за данък общ доход за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 14 486.14 лв., от които главница в размер на 13 838.26 лв. и лихва в размер на 647.88 лв.; -декларация образец 6 за задължения за здравно осигуряване за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 6 597.90 лв., от които главница в размер на 6 313.60 лв. и лихва в размер на 284.30 лв.; -декларация образец 6 за задължения за универсален пенсионен фонд за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.01.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 1 857.99 лв., от които главница в размер на 1 770.60 лв. и лихва в размер на 87.39 лв.; -декларация по чл. 55 от Закон за данък върху доходите на физическите лица задължения за данък върху доходите на физически лица за периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 3 850.96 лв., от които главница в размер на 3 753.28 лв. и лихва в размер на 97.68 лв.; -годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО 01000186103/2017 г. задължения за корпоративен данък от нефинансови предприятия за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г. в общ размер на 8 481.47 лв., от които главница в размер на 8 075.45 лв. и лихва в размер на 406.02 лв., -наказателно постановление № 240012F279794/17.01.2017 г. в размер на 500 лв., а именно до 29.10.2017 г. не е поискала от Окръжен съд - Благоевград да открие производство по несъстоятелност - престъпление по чл. 227б, ал. 2, във връзка с ал. 1 от НК. В съдебно заседание обвиняемата, редовно призована, не явява лично, представлява се от защитник, който признава изцяло обстоятелствата и фактите, изложени в предложението на прокуратурата, не желае да се събират доказателства за установяване на тези факти. Моли съда да й наложи минимално наказание, а именно „Глоба“ в размер на 1000 лева. Районна прокуратура представител чрез прокурор Т. поддържа внесеното предложение. Предлага на обвиняемата да бъде наложено предвиденото в закона минимално наказание. Съдът, като прецени събраните по делото доказателства, намира за установено от фактическа страна следното: Дружество „Р." ЕООД с ЕИК., със седалище и адрес на управление -е вписано в търговския регистър към Агенцията по вписванията на 23.01.2014г. От 02.04.2014г., след извършени и вписани промени по партидата на търговеца, обвиняемата Л. В. С. е едноличен собственик на капитала и управител на това дружество. Дружеството основно осъществявало производство на облекло. Счетоводното му обслужване се осъществявало от Г. ЕООД с ЕИК., със седалище., с управител св. Г. А. П. от гр.Гоце Делчев. Дружеството е било регистрирано по ЗДДС на 25.07.2014г. по инициатива на задълженото лице и дерегистрирано по инициатива на орган на НАПна 23.05.2018г. Дружеството е подавало годишни данъчни декларации за периода 2014г. - 2017г. За периода м.07.2014г. - м.05.2018г. са подавани и справки - декларации /СД/ по ЗДДС. В периода след регистрирането му дружеството, чийто едноличен собственик и управител била обв.С., натрупало задължения към Национална агенция по приходите - задължения за плащане на данък добавена стойност, корпоративен данък, данък общ доход и др. Към 31.12.2016г. задълженията на дружеството възлизали в размер на 5 395.91 лева при касова наличност в размер на 32 000 лева. Финансовото състояние на дружеството се влошило през 2017г., когато задълженията му към НАП, възникнали само през 2017г., са били в размер на 33 733.85 лева. Публично-правните задължения на дружеството към органа по приходите произтичали и били установени с няколко акта. С ревизионен акт № Р-22000116008462-091-001/21.04.2017 г. на НАП били установени задължения в общ размер на 80 905.45 лв., от които главница в размер на 67 040.37 лв. и лихва в размер на 13 865.08 лв. С акта били установени задължения за заплащане на данък добавена стойност за периода от 01.10.2014 г. до 30.09.2016 г. и на корпоративен данък за 2014 г. и 2015 г. Със СД по ЗДДС за периода от м.03.2017 г. до м.04.2017 г. били установени задължения в общ размер на 5 058.19 лв., от които главница в размер на 4 878.57 лв. и лихва в размер на 179.62 лв. С декларация по образец 6 били установени задължения за данък общ доход за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 14 486.14 лв., от които главница в размер на 13 838.26 лв. и лихва в размер на 647.88 лв. С декларация по образец 6 били установени задължения за здравно осигуряване за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 6 597.90 лв., от които главница в размер на 6 313.60 лв. и лихва в размер на 284.30 лв. С декларация образец 6 били установени задължения за универсален пенсионен фонд за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.01.2017 г. до 30.09.2017 г., в общ размер на 1 857.99 лв., от които главница в размер на 1 770, 60 лв. и лихва в размер на 87.39 лв. С декларация по чл. 55 от Закон за данък върху доходите на физическите лица били установени задължения за данък върху доходите на физически лица за периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 3 850.96 лв., от които главница в размер на 3 753.28 лв. и лихва в размер на 97.68 лв. С годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО 01000186103/2017 г. били установени задължения за корпоративен данък от нефинансови предприятия за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г. в общ размер на 8 481.47 лв., от които главница в размер на 8 075.45 лв. и лихва в размер на 406.02 лв. С наказателно постановление №240012F279794/17.01.2017 г. били установени задължения в размер на 500 лв. Посоченият по-горе ревизионен акт бил връчен електронно на дружеството на 21.04.2017г. Установените в него задължения били в по-голям размер от посочените по-горе. Обвиняемата в качеството си на управител на дружеството го обжалвала по административен ред, а след това и по съдебен ред. Със съдебно решение на Административен съд - София - град № 3568/03.07.2020г., постановено по дело №12133/2017г. по описа на съда, ревизионният акт е бил изменен, като корпоративният данък за 2014г. бил намален от 15 976.93 лв. на 4 650.83 лв. Върховният административен съд, сезиран с жалба от „Р.ЕООД срещу това решение, го потвърдил с решение № 4642/13.04.2021г., постановено по дело №11184/2020г. по описа на съда. Съгласно чл.153, ал.1 ДОПК и чл.157, ал.1 ДОПК обжалването на ревизионните актове не спира изпълнението им. С посочения ревизионен акт от 21.04.2017г. били установени задължения на „Р." ЕООД към НАП от минали години. Извън тях задълженията на дружеството, възникнали само през 2017г. към НАП, са били в размер на 33 733.85 лева. Те не били декларирани в ГФО. За събиране на публичните задължения от страна на органите на НАП било образувано изпълнително дело. По делото са били изпратени запорни съобщения по реда на чл.202 НПК до всички банки. Връчено било запорно съобщение по реда на чл. 32 ДОПК. Проучено било имущественото състояние на дружеството, при което се установило, че то не притежава недвижими имоти, моторни превозни средства, авоари по банкови сметки или ценни книжа, както и че не обслужва публичните си задължения. Тъй като липсвали активи, собственост на дружеството - длъжник, към които да бъде насочено принудителното изпълнение, с разпореждане изпълнителното дело било прекратено поради несъбираемост на 16.08.2021г. В хода на досъдебното производство е назначена и изготвена съдебна икономическа експертиза, от която е видно, че „Р." ЕООД е изпаднало в състояние на неплатежоспособност на 29.09.2017г. Последното плащане, което извършило дружеството, е на 08.08.2017г. То е към ТД на НАП - София и е в размер на 4 098.14лв. Последен приход, реализиран от дружеството, е по издадена фактура от 31.08.2017г. към друго дружество и е за извършена услуга на стойност 2017.68 лв. Последен разход е деклариран в СД по ЗДДС за м.12.2017г. и е относим за м.09.2017г. Произтича от заплатен наем в размер на 953.83 лв. Трудовите договори на последните работници били прекратени, съответно на 20.09.2017г. - 10 броя и на 28.09.2017г. - 2 броя. Дружеството не стопанисвало наето от него помещение за осъществяване на производствената си дейност от 12.09.2017г. и не разполагало със собствено такова. От 01.09.2017г. не осъществявало търговска дейност. От заключението на експерта става ясно, че „Р." ЕООД не притежавало дълготрайни материални активи или парични средства, които биха могли да удовлетворят задълженията на дружеството към 29.09.2017г., респ. то не е било в състояние да погасява задълженията си, породени от търговската му дейност. Възникналите му финансови затруднения не са били с временен, а с траен и необратим характер. След 29.09.2017г. не били извършвани плащания по задължения. Според вещото лице към датата на изпадане в неплатежоспособност - 29.09.2017г. „Р." ЕООД е имало установени и изискуеми публичноправни задължения към държавата в лицето на ТД на НАП в общ размер на 121 738. 10 лева, от които главница в размер на 106 170.13 лева и лихва в размер на 15 567.97 лева и те произтичат от влезли в сила актове, а именно: -ревизионен акт № Р-22000116008462-091-001/21.04.2017г. в общ размер на 80 905.45 лв., от които главница в размер на 67 040.37 лв.и лихва в размер на 13 865.08 лв.; -СД по ЗДДС за периода от м.03.2017 г. до м.04.2017 г. в общ размер на 5 058.19 лв., от които главница в размер на 4 878.57 лв. и лихва в размер на 179, 62лв.; -декларация по образец 6 за задължения за данък общ доход за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 14 486.14 лв., от които главница в размер на 13 838.26 лв. и лихва в размер на 647.88 лв.; -декларация образец 6 за задължения за здравно осигуряване за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 6 597.90 лв., от които главница в размер на 6 313.60 лв. и лихва в размер на 284.30 лв.; -декларация образец 6 за задължения за универсален пенсионен фонд за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.01.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 1 857.99 лв., от които главница в размер на 1 770.60 лв. и лихва в размер на 87.39 лв.; -декларация по чл. 55 от Закон за данък върху доходите на физическите лица за задължения за данък върху доходите на физически лица за периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 3 850.96 лв., от които главница в размер на 3 753.28 лв. и лихва в размер на 97.68 лв.; -годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО 01000186103/2017 г. задължения за корпоративен данък от нефинансови предприятия за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г. в общ размер на 8 481.47 лв., от които главница в размер на 8 075.45 лв. и лихва в размер на 406.02 лв., -наказателно постановление № 240012F279794/17.01.2017 г. в общ размер 500 лв. Към датата на изпадане на „Р." ЕООД в неплатежоспособност - 29.09.2017г. едноличен собственик, управител и представляващ дружеството е била обв.Л. С.. Въпреки изпадането на дружеството в неплатежоспособност и спиране на плащанията по установените публичноправни задължения, обвиняемата Лилия Стойкова проявила бездействие и не поискала от Окръжен съд - Благоевград в съответствие с изискването на чл.626, ал.1 Търговския закон да открие производство по несъстоятелност в 30 - дневен срок от спиране на плащанията, считано от 30.09.2017г., а именно до 29.10.2017г., включително. От събраните в хода на съдебното следствие и досъдебната фаза доказателства, приобщени по реда на чл. 283 НПК, се установява по безспорен начин описаното в постановлението на Районна прокуратура - Благоевград престъпление и авторството на обвиняемия. Изложената в обвинителния акт фактическа обстановка се подкрепя от изготвената съдебно счетоводна експертиза, които съдът кредитира изцяло като логични, последователни и взаимно допълващи се и напълно подкрепящи се с приложените към ДП № 350/2021 година, по описа на ОДМВР Гоце Делчев писмени документи, както и тези приложени по настоящото дело. Видно от свидетелството за съдимост обвиняемата не е осъждана за престъпления от общ характер, както и не е освобождавана от наказателна отговорност с налагане на административно наказание по реда на чл.78а от НК. Гласните и писмени доказателства, събрани в хода на досъдебното и съдебното производство са безпротиворечиви, относно подлежащите на доказване факти и установяват по несъмнен начин възприетата фактическа обстановка, като последователни и логичниу поради което съдът ги кредитира изцяло. При така изложената и установена фактическа обстановка по делото, като съобрази целия доказателствен материал, съдът намира за доказано по безспорен и категоричен начин, че Л. В. С. е осъществила от обективна и субективна страна престъплението по чл. 227б, ал. 2 вр. с ал. 1 от НК. От обективна страна, обвиняемата Л. В. С., в качеството си на собственик и управител на „Р." ЕООД с ЕЖ, със седалище и адрес на управление -, след като на 29.09.2017 г. дружеството е изпаднало в неплатежоспособност по смисъла на чл. 608 от Търговския закон, в 30-дневен срок от спиране на плащанията по публичноправни задължения в общ размер на 121 738.10 лева /сто двадесет и една хиляди седемстотин тридесет и осем лв. и 10 ст./, от които: главница в размер на 106 170.13 лв. / сто и шест хиляди сто и седемдесет лв. и 13 ст./ и лихва в размер на 15 567.97 лв. / петнадесет хиляди петстотин шестдесет и седем лв. и 97 ст./ към Националната агенция по приходите (НАП), установени със следните актове: -ревизионен акт № Р-22000116008462-091-001/21.04.2017г. в общ размер на 80 905.45 лв., от които главница в размер на 67 040.37 лв.и лихва в размер на 13 865.08 лв.; - СД по ЗДДС за периода от м.03.2017 г. до м.04.2017 г. в общ размер на 5 058.19 лв., от които главница в размер на 4 878.57 лв. и лихва в размер на 179, 62 лв.; -декларация по образец 6 за задължения за данък общ доход за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 14 486.14 лв., от които главница в размер на 13 838.26 лв. и лихва в размер на 647.88 лв.; -декларация образец 6 за задължения за здравно осигуряване за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 6 597.90 лв., от които главница в размер на 6 313.60 лв. и лихва в размер на 284.30 лв.; -декларация образец 6 за задължения за универсален пенсионен фонд за периода от 01.08.2016 г. до 30.09.2016 г. и периода от 01.01.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 1 857.99 лв., от които главница в размер на 1 770.60 лв. и лихва в размер на 87.39 лв.; -декларация по чл. 55 от Закон за данък върху доходите на физическите лица задължения за данък върху доходите на физически лица за периода от 01.02.2017 г. до 30.09.2017 г. в общ размер на 3 850.96 лв., от които главница в размер на 3 753.28 лв. и лихва в размер на 97.68 лв.; -годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО 01000186103/2017 г. задължения за корпоративен данък от нефинансови предприятия за периода от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 г. в общ размер на 8 481.47 лв., от които главница в размер на 8 075.45 лв. и лихва в размер на 406.02 лв., -наказателно постановление № 240012F279794/17.01.2017 г. в размер на 500 лв., а именно до 29.10.2017 г. не е поискала от Окръжен съд - Благоевград да открие производство по несъстоятелност. Безспорно обвиняемата има качеството на лице, представляващо дружеството по смисъла на Търговския закон, което обстоятелство се установява от данните от търговския регистър. Той е субект на извършеното престъпление, доколкото към 29.09.2017 г. обвиняемата е била управител на „Р." ЕООД /ТР№ 5/22.12.2014г. на ОСНК на ВКС- „Управителят и представителят на търговско дружество или кооперация е самостоятелен субект на престъплението по чл.227б ал.2 от НК и следва да носи наказателна отговорност, ако в 30- дневен срок от спиране на плащанията не поиска от съда да открие производство по несъстоятелност“/, т.е. до 29.10.2017 година. Като представител на процесното дружество обвиняемата, след като дружеството е изпаднало в неплатежоспособност, тъй като не е било в състояние да изпълнява изискуеми и ликвидни парични задължения, е следвало да поиска от съда да се открие производство по несъстоятелност в предвидения от закона срок, което обаче не било реализирано. Налице са установени по категоричен начин публични /изискуеми и ликвидни/ задължения на фирмата, които не са изпълнени и дружеството не е обявило неплатежоспособността си пред Окръжен съд Благоевград, не била подадена молба за откриване на производство по несъстоятелност, въпреки, че дружеството е изпаднало в неплатежоспособност към 29.09.2017 г. Касае се за две релевантни бездействия на обвиняемата, а именно спиране на плащания по установени задължения и необявяване на неплатежоспособността пред съда. Изпълнителното деяние като първа част от бездействието на обвиняемия е обвързано само със спиране на плащанията по безспорни и изискуеми парични задължения, които имат траен характер. Заключението на съдебно-счетоводната експертиза сочи, че за дата на спиране на плащанията от дружеството по ликвидни и изискуеми задължения се приема 29.10.2017 г. Съгласно чл. 608, ал. 1, т. 1 и т. 2 от Търговския закон- неплатежоспособен е търговец, който не е в състояние да изпълни - свое изискуемо парично задължение, породено от или отнасящо се до търговска сделка; публично- правно задължения към държавата и общините, свързани с търговската дейност. А трайният характер на спрените от страна на обвиняемия плащания, изискуеми от органите на Национална агенция по приходите определят състояние на неплатежоспособност. Данъчните задължения възникват ех lеgе и стават изискуеми с настъпването на определения в конкретния данъчен закон падеж. Данъчните задължения са определени по основание, субект и размер от съответните данъчни закони, те винаги са ликвидни и с настъпването на датата на падежа стават изискуеми, както е в случая по настоящето дело. Съгласно чл.626 ал.1 от ТЗ, длъжник, който стане неплатежоспособен, е длъжен в 30-дневен срок да поиска откриване на производство по несъстоятелност. Производството по несъстоятелност се открива за търговец, който е неплатежоспособен – чл.607а ал.1 ТЗ. Това става по подадена от длъжника писмена молба, съответно от ликвидатора или от кредитора на длъжника по търговска сделка, както и от Агенцията за държавни вземания за публично правно задължение към държавата или общините свързано с търговската дейност на длъжника – чл.625 ТЗ. От субективна страна деянието обвиняемата е извършила умишлено. Безспорно е била наясно със задълженията на фирмата, знаела, че управляваното и представляваното от нея дружество, не само е спряло плащанията си, но е било в невъзможност да изплати задълженията си към държавата. Обвиняемата е имала знание относно спиране на плащанията по налични ликвидни /безспорно установени по основание и размер/ и изискуеми публично – правни задължения. Наред с това обвиняемата е знаел, че следва да предприеме необходимите действия за уведомяване на съда за невъзможността да извършват плащания по изискуеми задължения, като открие производство по несъстоятелност, но не сторила това, а бездействал като управляващ и представляващ дружеството. За извършеното от обвиняемата престъпление, квалифицирано от съда по чл. 227б, ал. 2 вр. с ал. 1 от НК, законодателят е предвидил налагане на наказание „лишаване от свобода до 3 /три/ години или „глоба до пет хиляди лева”. При определяне вида и размера на наказанието в конкретния случай съдът отчете, като смекчаващи вината обстоятелства - чистото съдебно минало, обстоятелството, че имуществени вреди от престъплението не са настъпили, доколкото същото е формално такова. Изложеното обуславя наличието на всички законоустановени, кумулативно необходими предпоставки, с оглед приложението на чл.78а от НК, обвиняемият да бъде освободена от наказателна отговорност и й се наложи административно наказание “глоба”. При определяне размера на това наказание, съобразявайки възприетия превес на смекчаващи отговорността на дееца обстоятелства, както и материалното състояние на обвиняемата, съдът намира, че същото следва да бъде в минимално предвидения от законодателя размер, а именно Глоба в размер на 1000 лева. Съдът намира, че така наложеното наказание и в този размер ще окаже възпитателно и възпиращо я от криминални прояви въздействие и ще допринесе за нейното поправяне, дисциплиниране и интегриране в обществото. На основание чл.301, ал.1, т.12 от НПК, съдът възложи на обвиняемата да заплати по сметка на ОД на МВР – Благоевград сумата от 350.00 лева, представляваща сторени в хода на досъдебното производство разноски, както и по сметка на Районен съд Благоевград сумата от 5.00 (пет) лева - държавна такса за служебно издаване на изпълнителен лист. По изложените съображения съдът постанови решението си. РАЙОНЕН СЪДИЯ: