Чл. 71б ДОПК
Данъчно-осигурителен процесуален кодекс
Глава осма "а"Раздел IVв сила
Местните юридически лица, чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност в Република България чрез място на стопанска дейност, и едноличните търговци, които определят облагаемия си доход по реда начл. 26 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, са задължени да изготвят местно досие, когато осъществяват контролирани сделки.
Алинея 1 не се прилага за:
лицата, които са освободени от облагане с корпоративен данък почаст втора, глава двадесет и втора, раздел II от Закона за корпоративното подоходно облагане;
лицата, които извършват дейност, подлежаща на облагане с алтернативен данък почаст пета от Закона за корпоративното подоходно облагане;
лицата, които към 31 декември на предходната година не надвишават поне два от следните показателя:
балансова стойност на активите - 20 000 000 евро;
нетни приходи от продажби - 40 000 000 евро;
средна численост на персонала за отчетния период - 250 души;
лицата, които извършват контролирани сделки единствено в страната.
Лицата по ал. 2, т. 1 и 2, които извършват и дейности, подлежащи на облагане с корпоративен данък, изготвят документация за трансферно ценообразуване при условията и по реда на тази глава само във връзка с тези дейности.
Местно досие не се изготвя за контролирани сделки с физически лица извън случаите на еднолични търговци.
Лицата по ал. 1 изготвят местно досие за извършваните от тях контролирани сделки, когато за съответната година:
стойността на сделката без данъка върху добавената стойност и акцизите превишава:
при сделки с предмет продажба на стоки - 400 000 лв.;
за всички останали сделки - 200 000 лв.;
независимо от т. 1, размерът на получен, съответно предоставен заем, надвишава 1 000 000 лв. или размерът на начислените лихви и другите свързани със заема приходи или разходи превишава 50 000 лв.
Праговете по ал. 5 се изчисляват отделно за всяка контролирана сделка.
Когато лицето по ал. 1 извършва две или повече контролирани сделки с едно или повече свързани лица и предметът и условията, при които се осъществяват тези сделки, са съпоставими до степен, която позволява обединяване на тези сделки и прилагане на един метод за определяне на пазарните цени спрямо съвкупността от сделки, праговете по ал. 5 се изчисляват за общата стойност на тези сделки, съответно за общия размер на получените/предоставените заеми.
За целите на изчисляване на прага по ал. 5 се обединяват и сделки с едно и също свързано лице, които имат различен предмет, но са свързани по начин, при който не могат да бъдат разделени и надеждно оценени самостоятелно. В този случай при изчисляване на прага по ал. 5 се взема предвид прагът за тази сделка, чиято стойност има най-голям дял в общата стойност на сделките, а когато такава не може да бъде надеждно определена - прагът за сделката, която е най-значима за страните по нея.
Местно досие се изготвя само за тази сделка или съвкупност от сделки, за които е превишен прагът по ал. 5, независимо че лицето може да е страна и по друга сделка или съвкупност от сделки, за които не е достигнат съответният праг.
Когато са част от многонационална група предприятия, лицата, задължени да изготвят местно досие, трябва да разполагат и с обобщено досие, изготвено от крайното предприятие майка или друго лице от групата.