Чл. 11

Член 11 Искане за данъчно облекчение при източника или за бързо възстановяване

1. Държавите членки на източника изискват от даден сертифициран финансов посредник, който поддържа инвестиционната сметка на регистриран собственик, получаващ разпределени дивиденти или лихви, платени от местно лице за данъчни цели в държавата членка на източника, да поиска данъчно облекчение съгласно член 13 или член 14, както е приложимо, от името на този регистриран собственик, ако са изпълнени следните условия:

а) регистрираният собственик е упълномощил сертифицирания финансов посредник да поиска данъчно облекчение от негово име; и б) сертифицираният финансов посредник е проверил и установил, че регистрираният собственик отговаря на условията за данъчно облекчение в съответствие с член 12 или член 15, както е приложимо.

1. Независимо от параграф 1 от настоящия член, държавите членки могат да изключат изцяло или частично искания за данъчни облекчения в рамките на системите, предвидени в член 13 и член 14, когато настъпи някое от следните обстоятелства:

а) дивидентът е изплатен за публично търгувана акция, която регистрираният собственик е придобил при сделка, извършена в рамките на пет дни преди датата на търгуване без дивидент; б) изплащането на дивидент по базовата ценна книга, за който се иска данъчно облекчение, е свързано с финансова договореност, която не е уредена, по която срокът на действие не е изтекъл или която не е прекратена по друг начин преди датата на търгуване без дивидент; в) най-малко един от финансовите посредници във веригата на плащане по ценни книжа не е сертифициран финансов посредник и нито един сертифициран финансов посредник не е поел позицията на този финансов посредник за целите на член 10 в съответствие с член 5, параграф 5; г) поискано е освобождаване от данъка, удържан при източника; д) поискана е намалена ставка на данъка, удържан при източника, която не произтича от спогодби за избягване на двойното данъчно облагане; е) изплащането на дивиденти надвишава брутната сума от най-малко 100 000 EUR на регистриран собственик и на дата на плащане. За целите на първа алинея, буква е) от настоящия параграф сумата за изплащането на дивиденти се определя от брутния размер на дивидентите на инвеститор, притежаващ дялове в предприятие за колективно инвестиране, когато този базов инвеститор има право на данъчното облекчение съгласно член 15, параграф 2, буква а) или б), както е приложимо.

1. Параграф 2, буква е) не се прилага, когато някое от следните лица има право на данъчно облекчение за надвзет данък при източника:

а) държавна схема за задължително пенсионно осигуряване на държава членка или институция за професионално пенсионно осигуряване, регистрирана или лицензирана в държава членка в съответствие с член 9, параграф 1 от Директива (ЕС) 2016/2341; или б) предприятие за колективно инвестиране, което е ПКИПЦК, установено в съответствие с член 1, параграф 1 от Директива 2009/65/ЕО, АИФ от ЕС или ЛУАИФ от ЕС.

1. Параграф 2 се прилага за всяка договореност, съгласно която изплащането на дивиденти се разделя, или за всяко предприятие за колективно инвестиране, различно от посочените в параграф 3, буква б), което е създадено с единствената цел изплащането на дивиденти да остане по-ниско от сумата, посочена в параграф 2, буква е).
2. Независимо от параграф 1, когато финансовият посредник, който поддържа инвестиционната сметка на регистриран собственик, не е сертифициран финансов посредник, държавите членки разрешават на сертифициран финансов посредник да поиска данъчно облекчение съгласно член 13 или член 14, както е приложимо, при спазване на член 5, параграф 5 и член 10.
3. Системите за данъчни облекчения съгласно член 13 и член 14, както е приложимо, не намаляват контролните правомощия на държавите членки съгласно националните им правила по отношение на облагаемия доход, за който е приложено такова данъчно облекчение, и не засягат правата на държавите членки за данъчно облагане.
4. Когато, преди влизането в сила на настоящата директива, дадена държава членка има система за данъчно облекчение при източника или система за бързо възстановяване, или комбинация от тях, и тази държава членка прилага глава III съгласно член 2, тази държава членка гарантира съответствието на тази система с глава III за всяко искане за данъчно облекчение, от обхвата на настоящата директива, а именно облекчение, свързано с дивиденти, произтичащи от публично търгувани акции, и когато държавата членка реши да включи лихви от публично търгувани облигации, изплатени на чуждестранни лица, също свързано с такава лихва. Държавите членки могат също така да поддържат и да прилагат съществуваща национална система за данъчно облекчение при източника в случаите, посочени в параграф 2, буква д) от настоящия член, в които се извършват проверки с цел:

а) гарантиране на равно третиране на националните и трансграничните случаи с цел спазване на дял IV, глави 2 и 4 от Договора за функционирането на Европейския съюз; или б) прилагане на намалените ставки на данъка, удържан при източника, в съответствие с Директива 2003/49/ЕО на Съвета (18) или Директива 2011/96/ЕС на Съвета (19).