Чл. 277а

Закон за държавния бюджет на Република България за 2025 г.

Глава осма "б"в сила

За неподаване при поискване от орган по приходите или неподаване в срок на стандартен одитен файл за данъчни цели по чл. 71к, ал. 1 - 3 се налага глоба в размер от 500 до 2 000 лв. - за физическите лица, или имуществена санкция в размер от 5 000 до 15 000 лв. - за юридическите лица и едноличните търговци.

При повторно нарушение по ал. 1 наказанието е глоба в размер от 1 000 до 4 000 лв. - за физическите лица, или имуществена санкция в размер от 10 000 до 30 000 лв. - за юридическите лица и едноличните търговци.

Независимо от ал. 1 и 2, задължено лице, което не е подало стандартен одитен файл за данъчни цели, предоставя файла по искане на орган по приходите. За непредоставяне на стандартния одитен файл по изречение първо се налага глобата или имуществената санкция по ал. 1 или 2."

(В сила от 31.03.2025 г.) Вчл. 278в:

а)

в ал. 2 след думите "комплексна проверка" се добавя "по глава шестнадесета, раздел IIIа";

б)

създават се ал. 6 и 7: "

Предоставяща информация финансова институция, която не извърши или наруши правилата за извършване на процедурите за комплексна проверка по глава шестнадесета, раздел IIIа, извън случаите по ал. 2, се наказва с имуществена санкция в размер на 100 лв. за всяка финансова сметка, за която е извършено нарушение.

За нарушения по ал. 1 - 3, 5 и 6, когато предоставящата информация финансова институция е образувание, което не е юридическо лице, съответна част от имуществената санкция, предвидена за съответното нарушение, или глоба в размер на съответна част от имуществената санкция се налага на всеки попечител в случаите на тръст, на всяко лице, извършващо управление, в случаите на колективна инвестиционна схема или друго предприятие за колективно инвестиране, на всеки съдружник в случаите на неперсонифицирано дружество, или на всяко лице, заемащо равностойна или подобна позиция при друга правна договореност." § 17. (В сила от 31.03.2025 г.)

Задължението за първоначално подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели поглава осма "б" от Данъчно-осигурителния процесуален кодексвъзниква:

от 1 януари 2026 г. - за предприятия, които са големи предприятия по смисъла начл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводствотокъм 31 декември 2023 г. и отговарят на поне едно от следните условия:

а)

нетните приходи от продажби за 2023 г. са над 300 000 000 лв.;

б)

през 2023 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв.;

от 1 януари 2027 г. - за предприятия, които са големи, средни или малки предприятия по смисъла начл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводствотокъм 31 декември 2024 г. и отговарят на поне едно от следните условия:

а)

нетните приходи от продажби за 2024 г. са над 300 000 000 лв.;

б)

през 2024 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв.;

от 1 януари 2028 г. - за предприятия, които са големи, средни или малки предприятия по смисъла начл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводствотокъм 31 декември 2025 г. и отговарят на поне едно от следните условия:

а)

нетните приходи от продажби за 2025 г. са над 15 000 000 лв.;

б)

през 2025 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 1 500 000 лв.;

от 1 януари 2029 г. - за предприятията, които към 31 декември 2026 г. са големи, средни или малки предприятия по смисъла начл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводството;

от 1 януари 2030 г. - за предприятията почл. 71з, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, непосочени в т. 1 - 4.

В случаите по ал. 1 разпоредбата начл. 71к, ал. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодексне се прилага, а срокът почл. 71к, ал. 6от същия кодекс е 12-месечен и започва да тече от датата на възникване на задължението за подаване на стандартен одитен файл по ал. 1. § 18. (В сила от 01.05.2025 г.) ВЗакона за предучилищното и училищното образование(обн., ДВ, бр. 79 от 2015 г.; изм., бр. 98 и 105 от 2016 г., бр. 58 и 99 от 2017 г., бр. 24, 92 и 108 от 2018 г., бр. 24, 42, 100 и 101 от 2019 г., бр. 17 и 82 от 2020 г., бр. 17, 34 и 102 от 2022 г., бр. 11 и 102 от 2023 г. и бр. 23, 27 и 69 от 2024 г.) вчл. 289се правят следните изменения и допълнения:

В ал. 1, т. 1 думите "а в общините с районно деление - на второстепенен или третостепенен разпоредител с бюджет по решение на общинския съвет" се заличават.

В ал. 4 накрая се добавя "а в общините с районно деление дава право на директора на второстепенен или третостепенен разпоредител с бюджет по решение на общинския съвет". § 19. ВЗакона за насърчаване на заетостта(обн., ДВ, бр. 112 от 2001 г.; изм., бр. 54 и 120 от 2002 г., бр. 26, 86 и 114 от 2003 г., бр. 52 и 81 от 2004 г., бр. 27 и 38 от 2005 г., бр. 18, 30, 33 и 48 от 2006 г., бр. 46 от 2007 г., бр. 26, 89 и 109 от 2008 г., бр. 10, 32, 41 и 74 от 2009 г., бр. 49, 59, 85 и 100 от 2010 г., бр. 9 и 43 от 2011 г., бр. 7 от 2012 г., бр. 15, 68 и 70 от 2013 г., бр. 54 и 61 от 2014 г., бр. 54, 79, 101 и 102 от 2015 г., бр. 33, 59 и 88 от 2016 г., бр. 97 и 103 от 2017 г., бр. 24 и 91 от 2018 г., бр. 17, 24 и 101 от 2019 г., бр. 21 от 2020 г., бр. 21 от 2021 г., бр. 41 от 2022 г., бр. 82 от 2023 г. и бр. 25 от 2024 г.) вчл. 74лсе създава ал. 7: "

Предприятието ползвател, което е сключило договор за временна работа с предприятие, което осигурява временна работа, но не е регистрирано съгласно глава осма "а", е солидарно отговорно по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс за дължимите от предприятието, осигурило временна работа, данъци и задължителни осигурителни вноски за предоставените работници и служители, както и за дължимия данък върху добавената стойност по доставката. Отговорността е до размера на невнесеното задължение за съответния период." § 20. (В сила от 31.03.2025 г.) ВГражданския процесуален кодекс(обн., ДВ, бр. 59 от 2007 г.; изм., бр. 50 от 2008 г.; Решение № 3 на Конституционния съд от 2008 г. - бр. 63 от 2008 г.; изм., бр. 69 от 2008 г., бр. 12, 19, 32 и 42 от 2009 г.; Решение № 4 на Конституционния съд от 2009 г. - бр. 47 от 2009 г.; изм., бр. 82 от 2009 г., бр. 13 и 100 от 2010 г.; Решение № 15 на Конституционния съд от 2010 г. - бр. 5 от 2011 г.; изм., бр. 45, 49 и 99 от 2012 г., бр. 15 и 66 от 2013 г., бр. 53 и 98 от 2014 г., бр. 50 от 2015 г., бр. 15 и 43 от 2016 г., бр. 8, 13, 63, 86, 96 и 102 от 2017 г., бр. 42 и 65 от 2018 г., бр. 38, 83, 98 и 100 от 2019 г., бр. 68, 98 и 110 от 2020 г., бр. 9 и 15 от 2021 г., бр. 15, 62 и 102 от 2022 г., бр. 11, 66, 80, 85 и 102 от 2023 г. и бр. 39 от 2024 г.; Решение № 11 на Конституционния съд от 2024 г. - бр. 57 от 2024 г.; изм., бр. 67 от 2024 г.) вчл. 528 ал. 6се изменя така:

–

След влизане в сила на постановлението за налагане на глоба същата се събира по изпълнителното дело, по което е наложена, по реда на този кодекс." § 21. (В сила от 31.03.2025 г.) ВъвВалутния закон(обн., ДВ, бр. 83 от 1999 г.; изм., бр. 45 от 2002 г., бр. 60 от 2003 г., бр. 36 от 2004 г., бр. 105 от 2005 г., бр. 43, 54 и 59 от 2006 г., бр. 24 от 2009 г., бр. 16, 23 и 96 от 2011 г., бр. 59 от 2016 г., бр. 63, 92 и 103 от 2017 г., бр. 93 от 2018 г., бр. 17 от 2019 г., бр. 14 от 2020 г., бр. 82 от 2023 г. и бр. 41 и 70 от 2024 г.) вчл. 3, ал. 2, в изречение първо след думите "Физическите лица - търговци" се поставя запетая и се добавя "действителните собственици". § 22. (В сила от 01.04.2025 г.) ВЗакона за акцизите и данъчните складове(обн., ДВ, бр. 91 от 2005 г.; изм., бр. 105 от 2005 г., бр. 30, 34, 63, 80, 81, 105 и 108 от 2006 г., бр. 31, 53, 108 и 109 от 2007 г., бр. 36 и 106 от 2008 г., бр. 6, 24, 44 и 95 от 2009 г., бр. 55 и 94 от 2010 г., бр. 19, 35, 82 и 99 от 2011 г., бр. 29, 54 и 94 от 2012 г., бр. 15, 101 и 109 от 2013 г., бр. 1 и 105 от 2014 г., бр. 30, 92 и 95 от 2015 г., бр. 45, 58, 95 и 97 от 2016 г., бр. 9, 58, 63, 92, 97 и 103 от 2017 г., бр. 24, 62, 65, 98 и 103 от 2018 г., бр. 7, 17, 33, 96 и 100 от 2019 г., бр. 9, 14, 18, 28, 44, 65 и 104 от 2020 г., бр. 77 от 2021 г., бр. 12, 42, 52, 100 и 102 от 2022 г., бр. 8, 54, 66, 82, 86, 96, 102, 105 и 106 от 2023 г. и бр. 11, 23, 70 и 79 от 2024 г.) се правят следните изменения и допълнения:

Вчл. 12бсе създават ал. 4 - 7: "

За целите на прилагане на ал. 2 течностите за електронни цигари, съдържащи никотин, включват едновременно следните основни съставки, съобразно с изискванията към тях, посочени в Закона за тютюна, тютюневите и свързаните с тях изделия:

алкалоид никотин или негови соли;

глицерол или пропилен гликол, или смес от глицерол и пропилен гликол във всякакво съотношение;

разрешени за употреба ароматизиращи вещества и овкусители от видовете, използвани за влагане в храни и напитки, както и от видовете, използвани за влагане в течности за електронни цигари.

За целите на прилагане на ал. 3 течностите за електронни цигари, несъдържащи никотин, включват едновременно следните основни съставки, съобразно с изискванията към тях, посочени в Закона за тютюна, тютюневите и свързаните с тях изделия:

смес от глицерол и пропилен гликол във всякакво съотношение;

За течности за електронни цигари, независимо дали съдържат никотин, се считат и следните частични смеси от съставките, предназначени за приготвяне на крайните продукти по ал. 2 и 3 в индустриални или неиндустриални условия, както и предлагани за директна продажба в търговската мрежа, представени в потребителски опаковки, в транспортни опаковки или в съдове за съхранение:

алкалоид никотин или негови соли, в комбинация с глицерол, или с пропилен гликол, или със смес от глицерол и пропилен гликол във всякакво съотношение;

алкалоид никотин или негови соли, в комбинация с разрешени за употреба ароматизиращи вещества и овкусители, от видовете, използвани за влагане в храни и напитки, както и от видовете, използвани за влагане в течности за електронни цигари;

смес от глицерол и пропилен гликол, във всякакво съотношение, без добавени аромати;

течни ароматични препарати, състоящи се от вещества и овкусители, описани в ал. 4, т. 3 и ал. 5, т. 2, в комбинация с глицерол, или с пропилен гликол, годни за употреба в течности за електронни цигари.

Алинея 6 не се прилага за частични смеси, които не се използват за приготвяне на течности за електронни цигари или за употреба с електронни цигари."

Вчл. 21, ал. 1, т. 17думите "чл. 12б и 12в" се заменят с "чл. 12б, 12в и 12г".

Вчл. 22, ал. 6накрая се поставя запетая и се добавя "при условие, че акцизът не е включен в продажната цена на реализираните стоки". 4.Член 37се изменя така: "Чл. 37.Акцизната ставка за пури и пурети е, както следва:

396 лв. за 1000 къса от 1 май 2025 г.;

416 лв. за 1000 къса от 1 януари 2026 г.;

437 лв. за 1000 къса от 1 януари 2027 г.;

459 лв. за 1000 къса от 1 януари 2028 г.;

482 лв. за 1000 къса от 1 януари 2029 г." 5.Член 38се изменя така: "Чл. 38.

Акцизната ставка за тютюн за пушене (за лула и цигари) е, както следва:

222 лв. за килограм от 1 май 2025 г.;

238 лв. за килограм от 1 януари 2026 г.;

254 лв. за килограм от 1 януари 2027 г.;

270 лв. за килограм от 1 януари 2028 г.;

286 лв. за килограм от 1 януари 2029 г.

Акцизната ставка за нагреваеми тютюневи изделия е, както следва:

400 лв. за килограм от 1 май 2025 г.;

420 лв. за килограм от 1 януари 2026 г.;

440 лв. за килограм от 1 януари 2027 г.;

460 лв. за килограм от 1 януари 2028 г.;

490 лв. за килограм от 1 януари 2029 г.

Акцизната ставка за течност за електронна цигара, независимо дали съдържа никотин, е, както следва:

0,45 лв. за милилитър от 1 май 2025 г.;

0,48 лв. за милилитър от 1 януари 2026 г.;

0,54 лв. за милилитър от 1 януари 2027 г.;

0,60 лв. за милилитър от 1 януари 2028 г.;

0,66 лв. за милилитър от 1 януари 2029 г.

Акцизната ставка за заместител на тютюна, съдържащ никотин до 20 мг включително на единица продукт, е, както следва:

30 лв. за килограм от 1 май 2025 г.;

33 лв. за килограм от 1 януари 2026 г.;

40 лв. за килограм от 1 януари 2027 г.;

45 лв. за килограм от 1 януари 2028 г.;

55 лв. за килограм от 1 януари 2029 г.

Акцизната ставка за заместител на тютюна, съдържащ никотин над 20 мг на единица продукт, е, както следва:

115 лв. за килограм от 1 май 2025 г.;

118 лв. за килограм от 1 януари 2026 г.;

126 лв. за килограм от 1 януари 2027 г.;

134 лв. за килограм от 1 януари 2028 г.;

142 лв. за килограм от 1 януари 2029 г.

Акцизната ставка за нагреваемо изделие със съдържание, различно от тютюн, е, както следва:

400 лв. за килограм от 1 май 2025 г.;

420 лв. за килограм от 1 януари 2026 г.;

440 лв. за килограм от 1 януари 2027 г.;

460 лв. за килограм от 1 януари 2028 г.;

490 лв. за килограм от 1 януари 2029 г." 6.Член 39се изменя така: "Чл. 39.

Акцизната ставка за цигарите е, както следва:

на специфичния акциз:

а)

131 лв. за 1000 къса от 1 май 2025 г.;

б)

141 лв. за 1000 къса от 1 януари 2026 г.;

в)

151 лв. за 1000 къса от 1 януари 2027 г.;

г)

161 лв. за 1000 къса от 1 януари 2028 г.;

д)

171 лв. за 1000 къса от 1 януари 2029 г.;

на пропорционалния акциз:

а)

22 на сто от продажната цена от 1 май 2025 г.;

б)

21,5 на сто от продажната цена от 1 януари 2026 г.;

в)

21 на сто от продажната цена от 1 януари 2027 г.;

г)

20,5 на сто от продажната цена от 1 януари 2028 г.;

д)

20 на сто от продажната цена от 1 януари 2029 г.

Размерът на акциза по ал. 1 не трябва да е по-малък от:

210 лв. на 1000 къса от 1 май 2025 г.;

222 лв. на 1000 къса от 1 януари 2026 г.;

234 лв. на 1000 къса от 1 януари 2027 г.;

246 лв. на 1000 къса от 1 януари 2028 г.;

258 лв. на 1000 къса от 1 януари 2029 г."

Вчл. 57а, ал. 1, т. 2думите "както и вносителите по смисъла на митническото законодателство и операторите на газопреносни и газоразпределителни мрежи" и запетаята пред тях се заличават.

Вчл. 64:

а)

в ал. 8, т. 1:

аа)

в буква "а" в началото се добавя "месечен", а след думите "облепени с бандерол" се добавя "през последните дванадесет месеца";

бб)

буква "в" се изменя така: "в) брой бандероли извън количествата по буква "а", който не надвишава средномесечното прогнозно количество на заявения за пускане в продажба нов продукт от лицензиран складодържател или регистриран получател;"

б)

алинея 9 се изменя така: "

Количества бандероли, надвишаващи определените в ал. 8, се заявяват при условие, че броят на наличните, необлепени бандероли, посочен в последната приета акцизна декларация/отчет за бандероли, не надвишава сбора от месечния брой бандероли, предадени на лицето през предходните три месеца за тютюневи изделия, съответно през предходните шест месеца за алкохолни напитки и след решение на директора на компетентната териториална дирекция, което се издава в 7-дневен срок от подаване на обосновано искане за необходимостта от получаване на бандероли над установения лимит. Решението на директора на териториалната дирекция или мълчаливият отказ подлежи на обжалване по реда на Административнопроцесуалния кодекс."

Вчл. 64б, т. 2думите "чл. 12б и 12в" се заменят с "чл. 12б, 12в и 12г".

10.

Вчл. 76ж1, ал. 5думите "чл. 12в и 12г" се заменят с "чл. 12б, 12в и 12г".

11.

Вчл. 76з:

а)

в ал. 4 след думата "получател" се добавя "или временно сертифицирания получател";

б)

в ал. 8 думите "за случаите по чл. 24, ал. 1, т. 3 и 4" се заменят с "при движение на енергийни продукти с кодове по КН 2710 11 21, 2710 11 25 и 2710 19 29 в случаите, когато не са в наливно състояние, по смисъла на чл. 14, ал. 4".

12.

Вчл. 76л, ал. 6накрая се добавя "или от свое име, когато са регистрирани за целите на Закона за данък върху добавената стойност в Република България, чрез получения служебен идентификационен номер".

13.

Вчл. 99а:

а)

алинея 1 се изменя така: "

Ползването на пощенски услуги за изпращане или получаване на акцизни стоки и отпадъци от тютюн на територията на страната, както и от/за друга държава членка, е забранено. Забраната не се отнася за:

акцизни стоки с платен, начислен или обезпечен акциз;

акцизни стоки с бандерол, когато такъв е задължителен;

отпадъци от тютюн, изпращани между търговци във връзка с тяхната обичайна дейност;

акцизни стоки, изпращани/получавани при спазване на забраните в чл. 91в, ал. 1 - 6.";

б)

създава се ал. 11: "

Физически лица може да изпращат до или да получават от друга държава членка пощенски пратки, съдържащи тютюневи изделия и алкохолни напитки, предназначени за лична или семейна употреба или за подаръци, когато стоките не са укрити, не надхвърлят количествените ограничения, предвидени за въвеждане и изпращане в правилника за прилагане на закона, лицата не са изпращали/получавали пощенски пратки през последните 30 дни и може да докажат пред митническите органи предназначението и произхода на стоките."

14.

Вчл. 106а, ал. 5думите "ал. 1" се заменят с "ал. 3".

15.

Вчл. 107ж, ал. 2накрая се поставя запетая и се добавя "както и в случаите по чл. 106а, ал. 2 - с влязло в сила съдебно решение за отмяна на наказателно постановление".

16.

Вчл. 123в:

а)

в ал. 1 след думите "чл. 99а, ал. 1" се добавя "и 11";

б)

алинея 3 се изменя така: "

Наказанията по ал. 1 и 2 не се налагат на лица - пощенски оператори по смисъла на Закона за пощенските услуги, които са уведомили митническите органи за наличие на пратка и/или товар, съдържащи забранени акцизни стоки или отпадъци от тютюн, и са съдействали за установяване на техния подател (изпращач) и получател." § 23. (В сила от 01.04.2025 г.)

За наличните към 30 април 2025 г. количества акцизни стоки по смисъла начл. 12б, ал. 6 от Закона за акцизите и данъчните складовев търговската мрежа лицата, при които се намират, подават инвентаризационен опис в срок до 31 май 2025 г. пред териториалната дирекция по местонахождение на обекта.

Инвентаризационният опис по ал. 1 се подава от законен представител или упълномощено лице и съдържа информация за:

идентификационни данни за лицето - наименование, седалище и адреса на управление, единен идентификационен код по БУЛСТАТ на лицето;

точен адрес на обекта;

наличните количества частични смеси, предназначени за приготвяне на крайните продукти почл. 12б, ал. 2 и 3 от Закона за акцизите и данъчните складовеобщо и по видове стоки или продукти:

а)

търговско наименование на стоката;

б)

опаковка/описание на продукта;

в)

код по КН;

г)

вместимост на потребителската опаковка в милилитри;

д)

общ брой на потребителските опаковки;

име, фамилия и длъжност на лицето, изготвило описа;

име, фамилия и длъжност на представляващото лице, подписало описа;

дата на подаване на описа.

Количествата акцизни стоки по ал. 1 вписани в инвентаризационния опис по ал. 2, могат да се реализират в търговската мрежа без поставен бандерол върху потребителските опаковки в срок до 30 юни 2025 г. § 24. (В сила от 01.04.2025 г.) ВЗакона за данък върху добавената стойност(обн., ДВ, бр. 63 от 2006 г.; изм., бр. 86, 105 и 108 от 2006 г.; Решение № 7 на Конституционния съд от 2007 г. - бр. 37 от 2007 г.; изм., бр. 41, 52, 59, 108 и 113 от 2007 г., бр. 106 от 2008 г., бр. 12, 23, 74 и 95 от 2009 г., бр. 94 и 100 от 2010 г., бр. 19, 77 и 99 от 2011 г., бр. 54, 94 и 103 от 2012 г., бр. 23, 30, 68, 98, 101, 104 и 109 от 2013 г., бр. 1, 105 и 107 от 2014 г., бр. 41, 79, 94 и 95 от 2015 г., бр. 58, 60, 74, 88, 95 и 97 от 2016 г., бр. 85, 92, 96 и 97 от 2017 г., бр. 24, 65 и 98 от 2018 г., бр. 24, 33, 96, 100, 101 и 102 от 2019 г., бр. 14, 18, 52, 55, 71, 104 и 107 от 2020 г., бр. 17 и 111 от 2021 г., бр. 14, 18, 52, 58, 99 и 102 от 2022 г., бр. 66, 106 и 108 от 2023 г. и бр. 42, 70 и 79 от 2024 г.) се правят следните изменения и допълнения:

Вчл. 96, ал. 1ичл. 102, ал. 4думите "166 000 лв." се заменят със "100 000 лв.".

Вчл. 118се създава ал. 24: "

Когато се издава фактура за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП и по която се плаща в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, фактурата се издава задължително от ЕСФП под формата на разширен фискален бон в момента на извършване на продажбата. В тези случаи не се прилага разпоредбата на чл. 113, ал. 4 и 13." § 25. (В сила от 01.04.2025 г.)

Смята се, че правомерно е извършена корекция на документирани доставки поприложение № 2, част първа към глава деветнадесета "а" от Закона за данък върху добавената стойност, за които е променен данъчният режим от 1 януари 2023 г., когато в срока почл. 109 от Данъчно-осигурителния процесуален кодексдоставчикът е анулирал съставените фактури, издал е нови по реда начл. 116 от Закона за данък върху добавената стойност, и общината като получател е анулирала съставените протоколи по реда начл. 117аот същия закон. В тези случаи се приема, че данъкът не е включен в договорената цена.

Когато не е извършена корекция по ал. 1, данъкът, внесен в държавния бюджет от общините като получатели на доставки поприложение № 2, част първа към глава деветнадесета "а" от Закона за данък върху добавената стойност, се смята за внесен от доставчика и не подлежи на възстановяване на общините.

Претенции между общините и доставчиците, възникнали от неточности в сумите, за които е приложена ал. 1 или 2, се уреждат по общия ред.

Алинеи 1 и 2 се прилагат и за неприключилите към датата на влизане в сила на този закон административни и съдебни производства. § 26. ВЗакона за данъците върху доходите на физическите лица(обн., ДВ, бр. 95 от 2006 г.; изм., бр. 52, 64 и 113 от 2007 г., бр. 28, 43 и 106 от 2008 г., бр. 25, 32, 35, 41, 82, 95 и 99 от 2009 г., бр. 16, 49, 94 и 100 от 2010 г., бр. 19, 31, 35, 51 и 99 от 2011 г., бр. 40, 81 и 94 от 2012 г., бр. 23, 66, 100 и 109 от 2013 г., бр. 1, 53, 98, 105 и 107 от 2014 г., бр. 12, 22, 61, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 74, 75, 97 и 98 от 2016 г., бр. 58, 63 и 97 от 2017 г., бр. 15, 98, 102 и 105 от 2018 г., бр. 24, 79, 96 и 101 от 2019 г., бр. 14, 18, 28, 38, 60 и 104 от 2020 г., бр. 14 от 2021 г., бр. 14, 17, 52, 100 и 102 от 2022 г., бр. 102 и 106 от 2023 г. и бр. 70 от 2024 г.) се правят следните изменения и допълнения:

Вчл. 10, ал. 1, т. 6след думите "облагаеми с" се добавя "алтернативен данък по чл. 41а и/или с".

Вчл. 16, ал. 2след думите "доходите, подлежащи на облагане с" се добавя "алтернативен данък по чл. 41а и/или с".

Вчл. 22в:

а)

в ал. 6:

аа)

в т. 1 накрая се поставя запетая и се добавя "при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4";

бб)

създава се нова т. 2: "2. родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4;"

вв)

досегашната т. 2 става т. 3;

б)

алинея 9 се изменя така: "

Когато в нарушение на условието:

по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

по ал. 6, т. 1 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

по ал. 6, т. 2 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение."

Вчл. 22г:

а)

в ал. 6:

аа)

бб)

вв)

досегашната т. 2 става т. 3;

б)

алинея 8 се изменя така: "

Когато в нарушение на условието:

Вчл. 35, т. 6след думите "обложени с" се добавя "алтернативен данък по чл. 41а и/или с".

Вчл. 66:

а)

в ал. 1 думите "на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на платеца на дохода" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите";

б)

в ал. 2 думите "в която подлежи на внасяне данъкът за дохода на лицето" се заменят с "по мястото на регистрация на лицето, задължено да внесе данъка" и запетаята пред тях се заличава;

в)

в ал. 3 думите "на компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по чл. 8 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите".

Вчл. 68:

а)

в ал. 1 думите "на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на местното физическо лице, включително на едноличния търговец" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите";

б)

в ал. 2 думите "на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на пълномощника" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите";

в)

алинея 3 се отменя;

г)

в ал. 4 думите "в която подлежи на внасяне данъкът за дохода на лицето" се заменят с "по мястото на регистрация на лицето, задължено да внесе данъка" и запетаята пред тях се заличава.

Вчл. 72думите "на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на физическото лице" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите". § 27. ВЗакона за корпоративното подоходно облагане(обн., ДВ, бр. 105 от 2006 г.; изм., бр. 52, 108 и 110 от 2007 г., бр. 69 и 106 от 2008 г., бр. 32, 35 и 95 от 2009 г., бр. 94 от 2010 г., бр. 19, 31, 35, 51, 77 и 99 от 2011 г., бр. 40 и 94 от 2012 г., бр. 15, 16, 23, 68, 91, 100 и 109 от 2013 г., бр. 1, 105 и 107 от 2014 г., бр. 12, 22, 35, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 74, 75 и 97 от 2016 г., бр. 58, 85, 92, 97 и 103 от 2017 г., бр. 15, 91, 98, 102, 103 и 105 от 2018 г., бр. 24, 64, 96, 101 и 102 от 2019 г., бр. 18, 28, 38, 69, 104, 107 и 110 от 2020 г., бр. 14 и 21 от 2021 г., бр. 8, 14, 17, 25, 51, 99, 100, 102 и 104 от 2022 г., бр. 66, 86, 102, 106 и 108 от 2023 г. и бр. 42, 70 и 72 от 2024 г.) се правят следните изменения и допълнения:

Вчл. 8:

а)

в ал. 2 думите "на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация или където подлежат на регистрация данъчно задължените лица" се заменят със "за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите";

б)

в ал. 3 думите "сметката на съответната териториална дирекция" се заменят със "сметка за приходи на централния бюджет".

(В сила от 01.01.2024 г.) Вчл. 173се създава ал. 7: "

Когато с преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 188 ще бъде превишен таванът, определен в чл. 188, ал. 1, правото на преотстъпване не възниква за никоя част от този корпоративен данък."

(В сила от 01.01.2024 г.) Вчл. 182 ал. 2се изменя така: "

Данъчно облекчение, представляващо минимална помощ, не се прилага по отношение на:

данъчно задължени лица с дейност в първичното производство на продукти от риболов и аквакултури;

данъчно задължени лица, осъществяващи дейност в преработката и предлагането на пазара на продукти от риболов и аквакултури;

данъчно задължени лица, които извършват дейност в областта на първичното производство на селскостопански продукти;

данъчно задължени лица, осъществяващи дейност в преработката на селскостопански продукти и търговията с тях;

инвестирането в активи, използвани в дейности, свързани с износ за трети страни или държави членки."

(В сила от 01.01.2024 г.) Вчл. 188:

а)

в ал. 1:

аа)

в текста преди т. 1 думата "последните" се заменя с "предходните" и думите "200 000 евро, а за данъчно задължено лице, което осъществява автомобилни товарни превози за чужда сметка или срещу възнаграждение - праг от левовата равностойност на 100 000" се заменят с "300 000";

бб)

в т. 1 думата "последните" се заменя с "предходните";

вв)

в т. 2 думите "предходни помощи за последните" се заменят с "помощи за предходните" и думите "Регламент (ЕС) № 1407/2013 на Комисията от 18 декември 2013 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis (OB, L 352/1 от 24 декември 2013 г.)" се заменят с "Регламент (ЕС) 2023/2831 на Комисията от 13 декември 2023 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis (OB, L 2023/2831 от 15 декември 2023 г.)";

б)

в ал. 2 думите "от всички лица, които са" се заменят с "общо от всички лица, формиращи" и думите "през последните" се заменят със "заедно със сумата на помощта по този член през предходните";

в)

в ал. 5:

аа)

точки 1 и 2 се изменят така: "1. с друга минимална помощ, предоставена съгласно Регламент (ЕС) 2023/2832 на Комисията от 13 декември 2023 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis за предприятия, предоставящи услуги от общ икономически интерес (ОВ, L 2023/2832 от 15 декември 2023 г.);

до прага, определен в ал. 1 и 2, с друга минимална помощ, предоставена съгласно Регламент (ЕС) № 1408/2013 на Комисията от 18 декември 2013 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis в селскостопанския сектор (ОВ, L 352/9 от 24 декември 2013 г.) и Регламент (ЕС) № 717/2014 на Комисията от 27 юни 2014 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis в сектора на рибарството и аквакултурите (ОВ, L 190/45 от 28 юни 2014 г.);" бб) в т. 3 след думите "допустимия интензитет" се добавя "или размер";

г)

в ал. 6:

аа)

в т. 1 думата "последните" се заменя с "предходните";

бб)

в т. 2 думата "последните" се заменя с "предходните" и думите "Регламент 1407/2013 на Комисията от 18 декември 2013 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis" се заменят с "Регламент (ЕС) 2023/2831 на Комисията от 13 декември 2023 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis";

д)

в ал. 7, т. 2 думата "последните" се заменя с "предходните".

Вчл. 204, ал. 1, т. 2 буква "б"се отменя. 6.Член 209се отменя.

Вчл. 214:

а)

в заглавието думите "хартиен и" се заличават;

б)

в ал. 1 думите "букви "б" и" се заменят с "буква";

в)

в ал. 2 думите "букви "б" и" се заменят с "буква";

г)

в ал. 3 думите "чл. 209 и" се заличават.

Вчл. 260ж:

а)

в ал. 1 след думите "съгласно чл. 260ш" се поставя запетая и се добавя "ал. 5";

б)

в ал. 2 думата "образувания" се заменя със "собственици";

в)

в ал. 3 текстът преди т. 1 и т. 1 и 2 се изменят така: "Частта от допустимата печалба на съставното образувание, облагано с ниска данъчна ставка, принадлежаща на участия в собствеността, които се притежават от други собственици, е тази, която би била определена като относима към тези собственици съгласно допустимите счетоводни стандарти, които са база за изготвяне на консолидирания финансов отчет от крайното образувание майка, при условие че положителният нетен счетоводен финансов резултат на съставното образувание е равен на допустимата му печалба и при условие че:

образуванието майка е изготвило консолидиран финансов отчет по смисъла на § 1, т. 124 от допълнителните разпоредби на базата на същите допустими счетоводни стандарти (наричан по-нататък "хипотетичен консолидиран финансов отчет");

образуванието майка има контролиращо участие в образуванието с ниска данъчна ставка, така че образуванието е включено в хипотетичния консолидиран финансов отчет;"

г)

в ал. 4, т. 1 след думите "съгласно чл. 260ш" се поставя запетая и се добавя "ал. 5".

Вчл. 260и:

а)

алинея 1 се изменя така: "

Когато крайното образувание майка на многонационална група предприятия е изключено образувание или е разположено в юрисдикция, която не е държава - членка на Европейския съюз, и в която юрисдикция не подлежи на допустимо първично облагане с допълнителен данък, съставните образувания на многонационалната група предприятия в страната дължат за данъчния период допълнителен данък, определен по реда на чл. 260л (вторичен допълнителен данък).";

б)

алинея 3 се изменя така: "

Вторичният допълнителен данък по ал. 1 и 2 се разпределя между съставните образувания на многонационалната група предприятия в страната по реда на ал. 5 - 7 и се дължи от тях.";

в)

създават се ал. 5 - 7: "

Вторичният допълнителен данък по ал. 1 и 2 се разпределя между съставните образувания на многонационалната група предприятия в страната по следната формула:

–

ВДДСО = ВДД х КСО,

–

където:

–

ВДДСО е размерът на дължимия от съставно образувание на многонационалната група предприятия в страната вторичен допълнителен данък;

–

ВДД е размерът на дължимия в страната вторичен допълнителен данък, определен по реда на чл. 260л;

–

КСО е коефициентът на съставно образувание на многонационалната група предприятия в страната, определен по реда на ал. 6.

Коефициентът на съставно образувание на многонационалната група предприятия в страната се определя по следната формула: където:

броят на наетите лица на многонационалната група предприятия в страната е общият брой на наетите лица във всички съставни образувания от многонационалната група предприятия, разположени в страната, с изключение на съставните образувания по ал. 4;

общата стойност на материалните активи на многонационалната група в страната е сумата от балансовата стойност на материалните активи на всички съставни образувания от многонационалната група предприятия, разположени в страната, с изключение на съставните образувания по ал. 4.

За целите на ал. 6:

броят на наетите лица се определя при спазване изискванията на чл. 260л, ал. 6, 8, 10, 11 и 12 съответно;

стойността на материалните активи се определя при спазване изискванията на чл. 260л, ал. 7, 9, 10, 11 и 12 съответно."

10.

Вчл. 260к:

а)

в ал. 1 накрая се поставя запетая и се добавя "определен по реда на чл. 260л";

б)

алинея 3 се изменя така: "

Вторичният допълнителен данък по ал. 1 се разпределя между съставните образувания на многонационалната група предприятия в страната по реда на чл. 260и, ал. 5 - 7 и се дължи от тях."

11.

Вчл. 260л, ал. 5:

а)

в т. 2 преди думите "вторично облагане" се добавя "допустимо";

б)

в т. 3 думите "общата балансова" се заменят със "сумата от балансовата";

в)

в т. 4 думите "общата балансова" се заменят със "сумата от балансовата", а преди думите "вторично облагане" се добавя "допустимо".

12.

В глава тридесет и четвърта "б", раздел II се създавачл. 260л1: "Облекчен режим при вторично облагане с допълнителен данък