Чл. 104

Член 104 Отчетът за приходите и разходите съдържа най-малко

1. следните елементи и съответните позиции:

Съдържание и форма на счетоводния баланс или отчета за активите и пасивите и отчета за приходите и разходите

1. Счетоводният баланс или отчетът за активите и пасивите съдържа най-малко следните елементи и съответните позиции съгласно член 22, параграф 2, буква а) от Директива 2011/61/ЕС:

а) „приход“, представляващ всяко увеличение на икономическите ползи през отчетния период под формата на входящ поток или увеличение на активите, или намаление на пасивите, което води до увеличение на нетните активи, различни от увеличенията, вноските на инвеститорите. Приходът се класифицира допълнително в съответствие със следните позиции:

свързани с а) „активи“, включващи ресурсите, контролирани от АИФ в резултат на минали събития, от които се очаква АИФ да получи бъдещи икономически изгоди. Активите се класи­ фицират допълнително в съответствие със следните позиции: i) „инвестиционен приход“, който може да бъде допъл­ нително класифициран като: i) „инвестиции“, включващи, но не само, дългови и капи­ талови ценни книжа, недвижими имоти и собственост и техните деривати; ii) „пари и парични еквиваленти“, включващи, но не само, касови наличности, безсрочни депозити и отговарящи на условията краткосрочни ликвидни инвестиции; iii) „вземания“, включващи, но не вземания по отношение на дивиденти и лихви, продадени инвестиции, суми, дължими от брокери, и „предоставени аванси“, включително, но не само суми, платени предварително във връзка с разходи на АИФ; само б) „пасиви“, включващи настоящи задължения на АИФ, произтичащи от минали събития, уреждането на които се очаква да доведе до изходящ поток на ресурси от АИФ, носещи икономически ползи. Пасиви се класифицират допъл­ нително в съответствие със следните позиции:

— „приход от дивиденти“ по отношение на дивидентите по капиталови инвестиции, на които АИФ има право, — „приход от лихви“ по отношение на лихви по дългови инвестиции и парични средства, на които АИФ има право, — „приход от отдаване под наем“, свързан с прихода от наеми от инвестиции в недвижима собственост, на който АИФ има право; ii) „реализирана печалба от инвестиции“, която представлява печалба от освобождаването от инвестиции; iii) „нереализирана печалба от инвестиции“, която пред­ ставлява печалба от преоценката на инвестиции; както и iv) „друг приход“, включващ, но не само, приходи от такси от ценни книжа, предоставени в заем, и от други източници;

L 83/60 BG Официален вестник на Европейския съюз 22.3.2013 г. б) „разходи“, представляващи намаления на икономическите ползи през отчетния период под формата на изходящи потоци или изчерпване на активи или натрупването на пасиви, което води до намаляване на нетните активи, различни от тези, свързани с разпределянето към инвести­ торите. Разходите се класифицират допълнително в съот­ ветствие със следните позиции: — „такси за инвестиционно консултиране или управление“, които представляват договорни такси, дължими на консултанта или ЛУАИФ, — „други разходи“, включително, но без да се ограничава до административни такси, професионални хонорари, попе­ чителски такси и лихва. Отделни позиции, ако са съществени по характер, следва да се оповестяват отделно, — „реализирана загуба от инвестиции“, която представлява загуба от освобождаването от инвестициите, онната стратегия води до различни търговски модели или счетоводен стандарт налага промяна в представянето. По отношение на съдържанието и формата на отчета за 7. приходите и разходите, посочени в приложение IV, всички позиции приходи и разходи се признават в даден период в отчета за приходите и разходите, освен ако даден счетоводен стандарт, приет от АИФ, не изисква друго.